Учет и аудит денежных средств на примере ТОО «Транстехносервис»

     Аудитору необходимо проверить:

• правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов. Аккредитивная форма расчетов применяется тогда, когда эта форма расчетов установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на аккредитивную форму расчетов. Каждый аккредитив предназначается для расчетов только с одним поставщиком. Аккредитив может открываться по почте или телеграфу. Срок действия аккредитива устанавливается сторонами в договоре. Выплата с аккредитива наличными деньгами запрещена действующим законодательством;
• правильность оформления документов по закрытию аккредитива, наличие выписок банка и документов к ним;
• полноту и правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из чековых книжек;
• полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.п.) от родителей и прочих источников;
• законность и правильность открытия текущих счетов структурным подразделениям, не выделенным на самостоятельный баланс по месту их нахождения. Текущие счета открываются предприятиям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям предприятий, расположенным вне их местонахождения;
• представлены ли балансы и другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;
• обоснованность включения затрат структурных подразделений, не выделенных на самостоятельный баланс, в состав расходов основного производства или издержек обращения (для предприятий торговли и общественного питания);
• наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции имели место);
• правильность составления бухгалтерских проводок, а также соответствие записей в выписках банка по операциям, учитываемым на счетах 421— 424 подраздела 42 «Денежные средства на специальных счетах в банках», записям в журнале-ордере № 3 и в Главной книге (при журнально-ордерной форме учета). Если на специальном счете учитывается иностранная валюта, то операции по ней осуществляются в таком же порядке, что и по валютному счету.

     Аудитору  следует изучить информацию о  движении денежных средств (переводов) в национальной и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассу банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет предприятия, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 411 «Денежные переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

     При аудите денежных средств в пути необходимо проверить реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете па счете 411 «Денежные переводы в пути», а также правильность составления бухгалтерских проводок и соответствие записей в первичных документах по этому счету записям в журнале-ордере № 3 и в Главной книге (при журнально-ордерной форме учета). 

     3.4. Анализ  движения денежных средств. 

    В ТОО «Транстехносервис » в 2005 году по движению денежных средств  видно следующее:

• Счет в АО «Сеним Банк» был задействован ,на счет поступило 50750 тенге,расходы составили 51471 тенге,остатка на конец года нет.
• На счёт в ТОО «Транстехносервис» при остатке средств на начало 2005 года – 29669 тенге, поступило в отчётном периоде 53357833 тенге, израсходовано 60772581 тенге и числится на конец года 748502 тенге.

    В 2005 в кассу предприятия, при наличии  остатка на начало года 13022 тенге, поступили21956490 тенге, израсходовано 20667404 тенге, остаток  на конец года составляет 1302109 тенге, что соответствует кассовому учёту.

    В составе кредиторской задолженности  на конец года числятся суммы в  размере 12212,1 тысяч тенге , которые  реальны и будут погашены в  текущем году.

    ТОО «Транстехносервис»,  является  налогоплательщиком. По состоянию на 1.01. 2006 года начислено платежей в бюджет налогам на общую сумму 565769 тенге, из них :

- расчеты с бюджетом по корпоративному  налогу                       – 316484 тенге:

- расчеты с бюджетом по налогу на имущество                             - 31279 тенге;

- расчеты с бюджетом  по социальному налогу                             - 161843 тенге;

- расчеты с бюджетом по прочим налогам                                       - 56162  тенге 

    Имеющиеся акты сверок с налоговыми органами свидетельствуют о том, что задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды за 2005 год не имеет.

    Финансовые  отчёты во всех существенных аспектах верно отражают картину финансового  состояния ТОО «Транстехносервис»  по состоянию на 31 декабря 2005 года, а также результатов его деятельности и движения денежных средств в соответсвии со Стандартами бухгалтерского учёта и Налогового кодекса РК.

    Таблица 4

      Оборотно-сальдовая  ведомость по счету: 441 за 2005 г. 
 

 
 
 

Таблица 5

                                       Анализ счета: 441  за 2005 г

 

Таблица № 6

                            Анализ счета: 671,1 за 2005 г. 

 
 
 
 
 

    Таблица 7

Анализ  движения денег  ТОО «Транстехносервис»   

 

                                           
 
 
 

                                               
 
 
 
 
 
 

Заключение  

    В настоящее время в Казахстане продолжается переход к международным  стандартам  бухгалтерского учёта.  При этом преобразования в области  учёта стали строиться на оптимальном  соотношении международно-признанных норм. Это в свою очередь требует углубленных  знаний по теоретическим и практическим аспектам учёта. Проект Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», подготовленный депутатами Мажилиса Кенжегали Сакадиевым, Владимиром  Бобровым и Нуртаем Сабильяновым, о котором положительно отозвались в заключении НИИ экспертизы проектов законодательных актов, позволит применять МСФО в Казахстане  только для субъектов  крупного бизнеса и организаций публичного интереса, кроме того, он будет регулировать ведение бухгалтерского учета  и финансовой отчетности для филиалов и представительств нерезидентов, зарегистрированных  на территории  Республикит Казахстан.