Учет и аудит денежных средств на примере ТОО «Транстехносервис»

       Учетная политика – это выбор  самим предприятием методических  приемов, позволяющих ему влиять  на сумму прибыли или убытка. Задача учетной политики  состоит  в обеспечении примерной равномерности   получения   предприятием  ежегодной прибыли.

       Выбор учетной политики зависит  от специфики предприятия,  организации  управления, коммерческой деятельности, правовых норм  деятельности, отраженных  в учредительных документах, текущих  и долгосрочных целей.  На учетную  политику влияют налоговые условия, наличие льгот, валютная политика государства, характер владения ( аренда, приватизация создание за счет уставного капитала), долгосрочность контрактов, формы собственности, квалификация персонала, свобода в решении вопросов ценообразования.   

       Выбирая один из способов, предложенных  в стандартах бухучета, неукоснительно  соблюдая установленные требования  и, под влиянием  определенных  условий деятельности  субъекта, обосновывая их, формируется учетная  политика, которая принята в качестве основы для ведения бухучета и представления  финансовой отчетности.   

    Учетная политика осуществляется в соответствии с Законом Республики Казахстан  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26.12.1995г. № 2732 с изменениями  и дополнениями от 24.06.2002г. № 329-11. Базой для ее формирования являются утвержденный Приказом министра финансов Республики Казахстан от 17.01.2003г. №14 Стандарт Бухгалтерского учета-30 «Представление финансовой отчетности» глава 2 «Учетная политика», методические рекомендации к ним, а также другие нормативно-правовые документы, регулирующие систему бухгалтерского учета в РК. Данной учетной политикой определяются основные правила организации учета, а также требования к внутреннему контролю и внешнему аудиту.

        В учетной политике  раскрываются   следующие принципы финансовой  отчетности:

• начисление – результаты хозяйственных операций и прочих событий признаются по факту их совершения, а не тогда, когда денежные средства получены или выплачены;
• понятность – основное качество информации, предоставляемой в финансовой отчетности, ее доступность для понимания. Предполагается, что пользователи должны иметь достаточно знаний в сфере деловой и экономической деятельности, бухгалтерского учета и желание изучать информацию с должным старанием. Однако информация о сложных вопросах, которая важна для принятия экономических решений пользователями, не должна исключаться из финансовой отчетности из-за того, что может оказаться слишком сложной для понимания пользователями;
• уместность – информация считается уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять их прошлые решения;
• существенность – на уместность информации серьезное  влияние оказывает ее характер и существенность. Она не является качественной характеристикой для полезности финансовой информации. Информация  считается существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономическое решение пользователей. В некоторых случаях одного характера информации достаточно, чтобы определить ее уместность. Например, сообщение о новом сегменте может повлиять на оценку рисков и возможностей, имеющихся у компании, независимо от существенности результатов, достигнутых новым сегментом в отчетном периоде;
• надежность – информация является надежной, если в ней нет существенных ошибок и искажений. Например, если обоснованность и размер иска о возмещении убытков, рассматриваемого в суде, оспаривается, то для компании может быть нецелесообразно, признавать всю сумму иска в бухгалтерском балансе, но уместно будет раскрывать сумму и обстоятельства, связанные с иском в пояснительной записке.

          Существуют факторы, которые влияют  на надежность информации: сопоставимость  – пользователи должны иметь возможность сопоставлять финансовую отчетность организации за разные периоды, дабы определить тенденции в ее финансовом положении и результатах деятельности. Они также должны иметь возможность сравнивать финансовую отчетность разных предприятий, с тем, чтобы оценивать их относительное финансовое положение, результаты деятельности и изменения в финансовом положении Измерение и отражение финансовых результатов от аналогичных операций и других событий должны осуществляться по методологии, единой для всей организации и на протяжении ее существования. Важным условием сопоставимости является то, что пользователи информируются о вариантах учетной политики, применяемой при подготовке финансовой отчетности, любых изменениях в ней и результатах этих изменений;

своевременность – в случае неоправданной задержки информация может  потерять свою уместность. Для своевременного представления  информации часто бывает  необходимым  отчитаться до выяснения всех аспектов операций или других событий, что  снижает надежность  информации. И наоборот, если отчетность задержана до выяснения всех аспектов, информация будет  чрезвычайно надежной, но мало  полезной для принятия решений;

достоверное и объективное представление  – применение основных качественных характеристик и соответствующих бухгалтерских  стандартов обычно обеспечивает составление финансовой отчетности, отвечающей определению достоверной и объективной картины или беспристрастного представления информации.

        Неотъемлемым условием успешной  работы любой бухгалтерии является правильная организация документооборот,т.е. процесса движения документов,включающего  составление (получение),обработку,систематиза-цию,запись данных в учетные регистры и сдачу в архив.

         Осоьбенностью бухгалтерского учета  является сплошное и непрерывное отражение хозяйственных олпераций,строгая отчетность и полная докумиентальность,являющаяся источником  учетной инфолрмации. 

      Главными целями  бухгалтерского  учета  являются анализ, интерпретация  и использование информации для выявления  тенденций развития  организаций, выбора различных альтернатив, принятия управленческих решений, а также предоставление информации, полезной  для инвесторов  и кредиторов при прогнозе, сравнении и оценке  потенциальных денежных потоков, выраженных  через суммы  в момент их возникновения, прибыльности организации.

       Бухгалтерский учет призван решать  следующие задачи:

- формирование  полной и достоверной информации  о хозяйственных процессах и  результатах деятельности организации,  необходимой для принятия управленческих решений, а также для использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми, финансовыми и банковскими органами и иными заинтересованными организациями и лицами;

- обеспечение   контроля за наличием и движением имущества и рациональным использованием  экономических ресурсов;

- контроль  за выполнением бизнес - циклов  развития организаций, функционирующих  в условиях конкурентной среды  для достижения главной цели - роста доходности ;

- выделение  в учете  и отчетности прироста продукции за счет эффективного использования активов организации;

- контроль  за сохранностью всех форм  собственности, наличием и состоянием  движения активов организаций  на всех стадиях, соблюдением  финансовой и платежной дисциплины;

своевременное предупреждение мошенничества, обмана и присвоения денег, выявление и мобилизация экономических резервов повышения прибыльности и производства;

- предоставление  пользователю информации о деятельности  организации, которая позволила  бы сориентироваться в сложившейся  обстановке и выбрать такие экономические  обоснованные решения, которые способствовали  бы достижению желаемых результатов;

- контроль  за соблюдением   законов и  нормативных актов, в частности   «Закона  о бухгалтерском учете», Кодекса РК  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

      Бухгалтерский учет должны вести   все юридические лица, действующие  на территории страны. Бухгалтерский  учет – это постоянный сбор, суммирование и обновление  данных  об активах, пассивах, капитале ,доходах и расходах.  Периодически необходимо  выявлять  финансовое положение  и результаты  хозяйственной деятельности организации. Это производится  посредством  обобщения данных, содержащихся  на синтетических счетах, путем сопоставления баланса, отчета о доходах и расходах.

    Денежные  средства хозяйствующих субъектов - это денежная наличность, находящаяся  в кассе и на счетах в банках. Движение денежных средств - это поступление  и выбытие денежных средств.

    Деятельность  преджприятия  подразделяется следующим  образом:

-операционная  деятельность - это основная деятельность  юридического лица по получению  дохода и иная деятельность, не  относящаяся к инвестиционной  и финансовой. Операционная деятельность  включает все операции, отражающие  основную уставную деятельность предприятия, основной источник дохода и денежных потоков.

- инвестиционная  деятельность - связана с приобретением  и продажей долгосрочных активов.  Инвестиционная деятельность связана  с приобретением и реализацией  внеоборотных активов, призванных  обеспечить организацию операционной деятельности предприятия, а также с инвестированием капитала с целью получения дохода.

- финансовая  деятельность - деятельность юридического  лица, результатом которой является  изменение в размере и составе  собственного капитала и заемных средств. Финансовая деятельность отражает структуру финансирования деятельности за счет привлечения заемных средств или увеличения размера Уставного капитала.

    Движение  денежных средств от операционной деятельности субъекта раскрывается в отчетности прямым или косвенным методом, согласно СБУ 4, что будет показано при рассмотрении анализа финансовой отчетности.

    Не  все операции предприятия хозяйственной  деятельности связаны с движением  денежных средств, в связи с чем, операции подразделяются на денежные и не денежные. Бухгалтерский учет денежных средств осуществляется на счетах 4 раздела, на которых отражается кассовая наличность и наличность на счетах в банках в национальной и иностранной валюте, в банках внутри страны и за рубежом.

    Основными задачами учета денежных средств являются:

- постоянный  контроль за наличием и сохранностью  денежных средств;

- рациональное  использование денежных средств,  в соответствии с      уста            новленными нормами и лимитами;

- своевременное  и точное отражение в учетных регистрах и первичных документах наличия и движения денежных средств;

- проведение  в установленные сроки инвентаризации  кассы и состояния расчетов

      ТОО «Транстехносервис» зарегистрировано решением администрации Алмалинского  района г.Алматы. Уставный капитал ТОО «Транстехносервис»  составляет 82,3 тыс. тенге. Основной вид деятельности   оптово-розничная  продажа строительных материалов и услуги по аренде. Занимается изготовлением лавок,дверей,окон.лестничных маршей и лестниц. ТОО «Транстехносервис» является юридическим лицом и руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Казахстан, а также положениями Устава и учредительного договора. Согласно Устава ТОО «Транстехносервис» имеет отдельный баланс и банковские счета.

    В целом по ТОО «Трангстехносервис» в 2005 году получен доход от реализации продукции (работ,услуг ) в общей сумме 22343 тысячи тенге, что   больше чем в 2004 году на 5356,5 тысяч тенге. Себестоимость составила 17566 тысяч тенге или 78, 0 тенге на 100 тенге выполненных работ (услуг), т.е. допущено удорожание себестоимости  на 4285,3 тысяч тенге. Если в 2004 году размер выплаченной  зарплаты на 100 тенге выполненных работ, услуг составлял 39,5 тенге, то в отчетном году этот показатель достиг 39,6 тенге. Валовой доход достиг 4777 тысяч тенге, на расходы периода отнесено 4466,8 тысячи тенге и доход от основной деятельности составил 310,2 тысяч тенге,

ч то  меньше  чем в предыдущем году на 90,9 тысяч тенге .

    В целом по ТОО за счет доходов от неосновной деятельности в сумме  144,3 тысячи  тенге,  финансовый год завершен с положительным результатом 293 тысячи тенге.

      После расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу в распоряжении общества осталось чистого дохода 205,1 тысячи тенге,что   меньше чем  в 2004 году на 169,7 тысячи тенге. . Это наблюдается при увеличении  себестоимости на 4285,3 тыс.тенге, что составляет 80% от увеличения дохода от реализации, которое составило в 2005 году 5356,5 тысяч тенге. На уменьшение дохода от обычной деятельности до налогообложения на 242,4 тысяч тенге повлияло получение дохода от неосновной деятельности  в размере 144,3 тысяч тенге и убытка в размере 161,5  тысячи тенге  
 
 

Таблица 1 

Основные  показатели ТОО «Транстехносервис»  за 2004-2005 года.,тыс.тенге