Учет и аудит денежных средств на примере ТОО «Транстехносервис»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Марта 2011 в 07:48, дипломная работа

Описание работы

Целью данной дипломной работы является рассмотрение практически и теоретически особенностей бухгалтерского учета и аудита денежных средств на примере ТОО «Транстехносервис» и предложение мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета

Для достижения поставленной цели в дипломной работе поставлены следующие задачи:

◦Рассмотреть учет и управление денежными средствами ;
◦Определить правильность учета наличности в кассе ТОО «Транстехносервис»;
◦Рассмотреть учет денежных средств на текущих, корреспондентских счетах ;
◦Описать проведение аудита и анализа денежных средств в ТОО «Транстехносервис»

Содержание работы

Введение 3

1. Организация производства и учета. 6

1.1 Особенности организации производства, производственно-хозяйственной деятельности и анализ основных показателей ТОО «Транстехносервис» 11

1.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика предприятия. 16

2. Учет денежных средств ТОО «Транстехносервис 19 18

2.1 Учет наличности в кассе 19

2.2 Учет денежных средств на текущих, корреспондентских счетах

в банках и на карт-счетах. 23

2.3 Учет валютных операций 36

3. Аудит денежных средств 38

3.1 Информационная база и задачи аудита денежных средств

3.2. Аудит наличности в кассе 43

3.3 Аудит денежных средств на текущих, корреспондентских и 50

прочих счетах в банках и на карт-счетах

3.4. Анализ движения денежных средств. 55

Заключение 60

Список использованной литературы 65

Приложение 69

Скачать архив (117.75 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

учет и аудит ден ср.doc

— 471.00 Кб (Скачать файл)

2.2 Учет денежных средств на текущих, корреспондентских счетах в банках и на карт-счетах.

Деньги организации, как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков денег в кассе, обычно хранятся на счетах в банках. Для открытия банковского счета организация заключает договор с соответствующим банком по приему депозита и совершению банком операций,связанных с :

1) обеспечением наличия и использования банком денег, принадлежащих клиенту (данной организации);

2) принятием (зачислением) денег в пользу клиента (данной организации);

3) выполнением распоряжения клиента (данной организации) о переводе денег в пользу третьих лиц в порядке, предусмотренном договором банковского счета или договором банковского вклада;

4) исполнением распоряжения третьих лиц об изъятии денег клиента (данной организации), если это предусмотрено договором баковского счета или договором банковского вклада;

5) осуществлением приема от клиента (данной организации) и выдачи ему наличных денег в порядке,установленном договором банковского счета или банковского вклада;

6) представлением по требованию клиента (данной организации) информации о сумме денег клиента в банке и произведенных операциях в порядке, предусмотренном договором банковского счета или договором банковского вклада;

7) выплатой вознаграждений в размере и порядке, определяемых договором банковского счета или договором банковского вклада;

8) осуществлением иного банковского обслуживания клиента (данной организации) предусмотренного договором, законодательством и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Банковские счета открываются при заключении между банком и организацией (клиентом) договора банковского вклада. Банковские счета подразделяются на текущие и сберегательные.

ТОО «Транстехносервис» в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 2 июня 2000 года №266 «Инструкция о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках в Республике Казахстан», имеет текущие счета для хранения свободных денежных средств и для проведения расчетов в банках.

Текущие и сберегательные счета – это банковские счета физических и юридических лиц.

Корреспондентские счета – это банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

При открытии текущего или корреспондентского счетов банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета (статья 747 ГК РК).

Для открытия банковского счета организация предоставила банку следующие документы:

документ с образцами подписей распорядительных средств (руководителя, главного бухгалтера) и оттиска печати, заверенных нотариально, в двух экземплярах (приложение 5);
оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет (РНН);
копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации;
право первой подписи принадлежит руководителю организации, второй – главному бухгалтеру. Банковскому счету присваивается номер, который сообщается организации и проставляется во всех документах, которыми оформляют операции;
На текущий счет поступает основная масса платежей – зачисление выручки от реализации товаров, услуг, материальных ценностей, получение ссуд банка и др. С текущего счета производиться оплата поставщиков за полученные товарно-материальные запасы, расчеты с бюджетом, выдача наличных денег на выплату зарплаты, пенсий, пособий, хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на текущий счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений счета, денежных чеков, объявлений на взнос наличными (приложение 6) или с их согласия (оплата платежных документов поставщиков, подрядчиков), кроме платежей взыскиваемых в бесспорном порядке по решению Коллегии по хозяйственным делам, судов, налоговых и финансовых органов. При недостаточности или отсутствии средств на текущем счете все документы неоплаченные в срок, оплачиваются по мере поступления средств.

За пользование деньгами, находящимися в банке, банк уплачивает вознаграждения в размере и порядке, определяемых договором (статья 751 ГК РК). При этом делается следующая запись:

Дебет счета 441 «Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте»

Кредит счета 724 «Дивиденды по акциям и доходы в виде вознаграждения»

Организация оплачивает услуги банка, оказываемые им по договору банковского обслуживания, на условиях и в порядке, предусмотренных договором (статья 744 ГК РК). Корреспонденция счетов следующая:

Дебет 821 «Общие и административные расходы»

Кредит 441«Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте»

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 441 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте». Банки обычно оформляют все операции по текущему счету в двух экземплярах. Первый является выпиской из лицевого счета (выдается организации), второй – лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок».

Каждое исправление в выписках заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скрепляется оттиском печати банка. На документах, прилагаемых к выпискам, проставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данного документа по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с организацией, лицам, имеющим право первой или второй подписи, или другим работникам по доверенности организации. При получении выписки представитель клиента расписывается на лицевом счете или отдельной карточке.

В ТОО «Транстехносервис» безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Законом РК от 29 июня 1998 г. №237-1 «О платежах и переводах денег», постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 25 апреля 2000 г.

Рекомендуются следующие основные формы безналичных расчетов:

Платежное поручение;
Чек;
Платежное требование – поручение;
Аккредитив;
Инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов;
Иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Национального банка.

Формы расчетов между плательщиками и получателем средств определяется договором или соглашением.

Расчеты платежными поручениями представляет собой поручения отправителя денег обслуживающему банку-получателю о переводе его денег в пользу бенефициара (получателя денежных средств) в сумме, указанной в поручении.

Отправитель денег предъявляет в обслуживающий банк- получатель платежное поручение. В графе «назначение платежа» отправитель денег обязан указать наименование, номер и дату документа, на основании которого осуществляется перевод денег, а также в графе «Код назначения платежа» постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 16 мая 2000 г. №195, - кодовое обозначение платежа.

При расчетах платежными требованиями – поручениями бенефициар (получатель средств) представляет в банк расчетный документ, содержащий требование к отправлению денег об оплате за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, предъявляемое на основании документов, подтверждающих указанное требование. Бенефициар предъявляет в банк бенефициара платежные требования- поручения и реестр платежных требований-поручений, который, проверив полноту заполнения всех реквизитов бенефициара, направляет его в банк отправителя денег.

Данные расчеты могут производиться с согласия или без согласия плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех рабочих дней с получения им платежного требования-поручения. При согласии оплатить плательщик оформляет полученное требование – поручение соответствующими подписями и оттисками печати на всех экземплярах и сдает его в обслуживающий банк.

Инкассовое распоряжение используется для изъятия денег с банковских счетов отправителя денег без его согласия, в случаях, предусмотренных законодательными актами.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив может произвести платеж указанному бенефициару или предъявить полномочия другому банку производить такие платежи, при условии предоставлены им документов предусмотренных в аккредитиве или при выполнении других условий аккредитива.

Для учета денежных средств находящихся на банковских счетах предназначены счета 4 раздела типового плана финансово-хозяйственной деятельности организации. Для отражения операций на текущем счете применяется счет 441 «Деньги на текущих, корреспондентских в национальной валюте». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту - уменьшение. Основные для записи по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Данные выписок записываются по кредиту счета 441 в журнал-ордер №2, по дебету счета 441 отражается в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля дополнительно к журналу-ордеру №2, ведется ведомость №2, в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет 441. Выписки банка проверяются и обрабатываются, т.е. составляется корреспонденция счетов рядом с суммами.

По дебету счета 441 отражаются суммы, поступившие на расчетный счет организации:

На сумму оплаты счета за продукцию, работы и слуги покупателями и заказчиками (25000 тг)