Учет и аудит денежных средств на примере ТОО «Транстехносервис»

     подоходного налога

     Дебет  631 «КПДН к выплате»

     Кредит 441 «Деньги на текущих, корреспондентских в национальной валюте»

     Дебет 633 «НДС»

    Кредит 441 «Деньги на текущих, корреспондентских в национальной валюте»

      Дебет 639 «Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет»

      Кредит 441 «Деньги на текущих, корреспондентских в национальной валюте»

• Выдача денег в подотчет перечислением (75500 тг)

      Дебет 333 «Расчеты с подотчетными лицами»

     Кредит 441 «Деньги на текущих, корреспондентских в национальной валюте»

• Оплата поставщикам и подрядчикам за ТМЦ, выполнение работ и услуг (64200 тг)

     Дебет 671 «Счета к оплате»

      Кредит 441 «Деньги на текущих, корреспондентских в национальной валюте».

• Оплата   вознаграждения  за кредит

     Дебет 601 «Займы банков»

      Кредит 441 «Деньги на текущих, корреспондентских в национальной валюте».

     Кроме  хранения и использования денежных средств, числящихся на расчетном  счете, юридические лица могут иметь  средства на специальных счетах в  банках. Для учета таких средств  предназначен подраздел 42 «Деньги в аккредитивах, чеках, на карт - счетах и прочих счетах в банках». Счета этого подраздела служат  для обобщения информации  о наличии и движении денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся на территории РК и за рубежом в аккредитивах или иных платежных документах.

     421 «Деньги в аккредитивах»

     422 «Деньги в чековых книжках»

     423 «Деньги на карт-счетах»

     424 «Деньги на прочих счетах в банках»

     Аккредитивная форма расчетов одна из форм иногородних  безналичных расчетов за товар и  услуги, при которой оплата расчетных  документов производиться в банке  поставщиков за счет средств специально забронированных для этой цели в банке покупателя. Для открытия аккредитива плательщик предоставляет своему банку заявление с указанием условий, при выполнении которых могут быть оплачены расчетные  документы поставщика за отгруженные товары или выполненные услуги. Срок аккредитива определяется покупателем в пределах 25 дней в отдельных случаях, когда необходимо по условиям поставки, срок действия аккредитива в банке поставщика может устанавливаться с разрешением руководителя банка получателя до 45 дней.  Срок определяется  в договоре меду поставщиком и плательщиком. Выплаты по аккредитивам  производятся в банке поставщика по предъявляемым реестрам счетов за товары. После истечения срока аккредитива выплаты не разрешаются. Закрытие аккредитива в банке производится:

1. По истечении срока аккредитива.

2. При отказе поставщика  от дальнейшего использования аккредитива.

3. По распоряжению покупателя.

       Аналитический учет по счету 421 ведется по каждому  выставленному организацией аккредитиву. Корреспонденция счетов следующая:

• зачислены денежные средства в аккредитив за счет собственных средств покупателя

       Д-т 421 «Деньги в аккредитивах»

       К-т 441 «Деньги на текущих, корреспондентских в национальной валюте»

• зачислены денежные средства в аккредитив за счет кредита банка

       Д-т 421 «Деньги в аккредитивах»

       К-т 601 «Займы банков»

• использование средств с аккредитива в оплату приобретенных материальных ценностей

Д-т 671 «Счета к оплате»

К-т 421 «Деньги в аккредитивах»

     Порядок  осуществления платежей в Республике Казахстан с использованием чеков регулируется постановлением Правления Нац. банка  РК от 5 декабря 1998 г. №266 «Правила применения чеков на территории РК» (с изменениями и дополнениями).

     Чек – это платежный документ, содержащий письменный приказ чекодателя банку-получателю, основанный на договоре между ними, об оплате указанной суммы денег чекодержателю. Чековые книжки используются для осуществления безналичных платежей для получения чековой книжки, организация заключает с банком-чекодателем договор и представляет заявление-поручение о депонировании суммы на специальном счете. На счете 422 учитывается движение денежных средств, находящихся в чековой книжке, аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке. Корреспонденция счетов следующая:

• почтово-телеграфные расходы,  оплаченные чеками

     Д-т 821 «Общие и административные расходы»

     К-т 422 «Деньги в чековых книжках»

• Приобретены авиа, железнодорожные билеты для командировочных лиц чеками

     Д-т 333 «Задолженность работников и других лиц»

     К-т 422 «Деньги в чековых книжках»

    Учет  денежных средств на карт - счетах

    С целью сокращения расходов на инкассацию, снижения нагрузки на бухгалтерию, быстрого перевода денег из Казахстана в любую  точку мира организации используют  платежные карточки.

    Платежные карточки – это средство доступа к деньгам через электронные терминалы или иные устройства, которые содержат информацию, позволяющую держателю осуществлять платежи, получать наличные деньги, производить обмен валют и другие операции, определенные банком, осуществляющим выпуск таких карточек.

    Платежные карточки подразделяются на:

    Дебетные  – карточки, предоставляющие возможность  их держателям осуществлять платежи  в пределах сумм на карт - счете;

    Кредитные – карточки, позволяющие их держателям осуществлять платежи в пределах суммы займа.

    Кроме того, организации для оплаты командировочных, офисных, накладных расходов могут  открывать корпоративные платежные  карточки.

    Корпоративная карточка – это платежная карточка, выдаваемая ее держателю на основе договора о ее выдаче, заключенного между банком и юридическим лицом- владельцем карт - счета.

    Платежи с использованием платежной карточки осуществляется путем составления  платежного документа с применением платежной карточки или ее реквизитов при приобретении товаров, услуг или получении наличных денег. Платежи с использованием платежных карточек на территории РК осуществляются только в национальной валюте.

    В Республике Казахстан оплата товаров и услуг с использованием платежной карточки должна быть подтверждена двумя экземплярами торгового чека на сумму или слипом. Слип оформляется в трех экземплярах: первый – передается банку, второй – остается на предприятии, третий – выдается владельцу платежной карточки.

    Любое исправление в платежных документах, составленных на бумажных носителях, не допускается. Все операции, осуществленные с использованием  платежных карточек, отражаются на карт-счете держателя  с предоставлением ему выписок, содержащих информацию о произведенных платежах. 

    Таблица 3

Возможная  корренспонденция счетов типовых операций по учету денег 

                                                                                          

 
 

2.3 Учет валютных операций. 
 

    В настоящеее время редкое предприятие  не имеет хозяйственных операций, расчеты по которым необходимо  производить в иностранной валюте. Это могут быть операциии по порлучению выручки из-за рубежа, по покупке – продаже валюты для расчетов с поставщиками-нерезидентами, привлечение заемных средств из-за рубежа, расходы связанные с командированием работников предприятия за рубеж и т.п. В соответствии с законодательством нашей страны валютными  явдяются операции, связаннвые с перехождом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также ввоз и пересылка  в страну или вывоз и персылка из страны валютных ценностей  различными способами.

      Валютные операции обычно подразделяются на:

1) текущие операции

2) операции,связанные с движением кап итала.

     Предприятия, которые ведут операции с иностранной валютой, используют счет 452 «наличность в кассе в итностранной валюте».Учет в валютной кассе ведеться аналогично операциям в кассе в национальной валюте. Разница состоит в том, что в приходных и расходных кассовых ордерах, а также в кассовой книге  указываютсмя суммы средств в иностранной валюте и тенговом эквиваленте. Управление денежными средствами имеет такое же значение, как в управление запасами, дебиторской задалжностью. Искуство управление оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минемально необхадимую сумму декнежных средств, которые нужннны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необхадима хорошо управляемому предприятию, - это, по сути дела страховой запас предназначеный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков.Она должна быть такой чтобы ее хватало для производства всех перво очередных платежей.По скольку денежные средства находясь в кассе или на счетах в банках не приносят дохода, а их экиваленты краткосрочные финансовые вложения –имеют не высокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безапасрого минимума.Для учета денежных средств находящихся на банкоских счетах предназначеры счета 4 раздела типового плана финансово-хозяйственной деятельности организации.Форма расчетов между платильщиками и получателем средств определяются договорами или соглашением.В настоящее время редкое предприятие не имеет хозяйственных операций и при этом используется валютные операции.