Учет и аудит денежных средств организации

Содержание.

Введение………………………………………………………………………. 7

Глава 1. Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств….. 9

1.1.Нормативно – правовое регулирование учета денежных средств………. 9

1.2.Задачи и основы организации учета денежных средств ………………... 10

1.3. Учет кассовых операций …………………………………………………. 13

1.4. Учет операций по расчетному счету ……………………………………  22

1.5. Учет валютных операций ……………………………….……………….  30

1.6. Цели, задачи и источники информации аудита операций с денежными средствами……………………………………………………………..…..…… 34

1.7.Методы получения аудиторских доказательств…………………………  35

Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств в организации

ООО «Олимп»……………………………………………………………….. 38  

2.1. Характеристика компании  ООО «Олимп»……………………………... 38  

2.2. Организация бухгалтерского учета…………………………………….. 40 

2.3. Учет денежных средств в кассе организации…………………………… 44 

2.4. Учет средств на расчетном счете…………………………………………  47

2.5.Синтетический и аналитический учет кассовых операций…………….  49

2.6. Инвентаризация кассы…………………………………………………… 52

Глава 3. Аудит………………………………………………………………… 54

3.1. Аудит денежных кассовых  операций…………………………………… 54

 

Глава 4. Совершенствование учета денежных средств в

ООО «Олимп»………………………………………………………………… 61

4.1.Совершенствование внутрихозяйственного контроля кассовой наличности……………………………………………………………………. 61

Заключение……………………………………………………………………. 64

Список использованной литературы……………………………………… 68

Приложение……………………………………………………………………  72

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

  Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограничительный характер и строго регламентированный. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Актуальность выбранной темы выражена тем, что учет и аудит денежных средств является важным, и в то же время сложным участком аудита. Без наличия и оборота денежных средств не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту. Поэтому важным для благополучия организаций является своевременность денежных расчетов, правильно поставленный учет кредитных и расчетных операций, и в соответствие с ним выражение мнения аудитора.

Объект исследования ООО «Олимп», на примере которого проводится учет и аудит денежных средств. Предметом исследования стал учет и аудит денежных средств на указанном объекте исследования

Целью данной дипломной работы является учет и аудит денежных средств организации находящихся как в кассе, так и на расчетных, валютных и других счетах в банке и их соответствие требованиям и нормам.

 Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1. рассмотреть задачи учета денежных средств;
2. дать понятие и классификацию денежных средств;
3. изучить нормативно-правовое регулирование денежных средств;
4. изучить организацию бухгалтерского учета;
5. рассмотреть учет денежных средств в кассе;
6. рассмотреть учет денежных средств на расчетном счете;

 

7.  провести аудит денежных и кассовых операций.

Информационной базой исследования является нормативные документы, литература по бухгалтерскому учету и аудиту финансово - хозяйственной деятельности, публикации экономических журналов и газет и др., регистры синтетического и аналитического учета денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств.

1. Нормативно – правовое регулирование учета денежных средств.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота:

• ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 25.10.2010 № 132н;
• ПБУ 4/99. «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.
• методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями.

Они разрабатываются ответственности»;

• Приказ Минфина РФ от 04.12.2012 N 154н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный и, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;
• Положение  о ведении кассовых операций 373П от12.01.2011
• Указание Центробанка РФ от 24 апреля 2008 г. N 318-П «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
• Постановление Госкомстата РФ от 03.05.2000 г. N 36 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"
• Положение ЦБР от 12.12.2011 N 2749-У "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

 

2. Задачи и основы организации учета денежных средств.

 

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, итогового в организации. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В условиях Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Письмом Центрального банка Российской Федерации от

07.02.2012 N 2783-У. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение и выданных кассиром денежных средств (форума КО-5).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов ведётся Книга учета принятых и выданных кассиром денег.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Ключи организации, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера я кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

Организациям запрещена прямая выплата наличных денежных средств физическим лицам и организациям по операциям с векселями либо в целях возврата. В России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России.

Использование контрольно-кассовых машин для учета расчетов с населением обязательно для всех организаций. Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчет о сведений о движении денежных средств предприятия по обычной, инвестиционной и финансовой деятельности.

 

 

 

3. Учет кассовых операций.

 

В организации все операции с кассовой наличностью осуществляет кассир, с которым руководитель заключает договор о полной материальной ответственности. Руководство организации обязано, прежде чем оформить работника на должность кассира, ознакомить его с «Порядком ведения кассовых операций в РФ» (письмо ЦБ РФ от 13 декабря 2011 N 2750-У ) а также с Федеральным законом « О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 05.05.2014 N 111-ФЗ.

Кассир – должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Руководитель организации обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а так же при доставке из учреждения банка и сдаче в банк.

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги только в пределах лимита, за исключением отельных случаев (для выдачи заработной платы, выплат социального характера не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке).

В условиях Лимита кассы установлен Письмом ФНС России от 06.03.2014 № ЕД-4-2/4116.

 

Лимит остатка наличных денег округляется в соответствии с математическими правилами