Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Февраля 2016 в 14:25, дипломная работа
Целью данной дипломной работы является учет и аудит денежных средств организации находящихся как в кассе, так и на расчетных, валютных и других счетах в банке и их соответствие требованиям и нормам.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
рассмотреть задачи учета денежных средств;
дать понятие и классификацию денежных средств;
изучить нормативно-правовое регулирование денежных средств;
Введение………………………………………………………………………. 7
Глава 1. Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств….. 9
1.1.Нормативно – правовое регулирование учета денежных средств………. 9
1.2.Задачи и основы организации учета денежных средств ………………... 10
1.3. Учет кассовых операций …………………………………………………. 13
1.4. Учет операций по расчетному счету …………………………………… 22
1.5. Учет валютных операций ……………………………….………………. 30
1.6. Цели, задачи и источники информации аудита операций с денежными средствами……………………………………………………………..…..…… 34
1.7.Методы получения аудиторских доказательств………………………… 35
Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств в организации
ООО «Олимп»……………………………………………………………….. 38
2.1. Характеристика компании ООО «Олимп»……………………………... 38
2.2. Организация бухгалтерского учета…………………………………….. 40
2.3. Учет денежных средств в кассе организации…………………………… 44
2.4. Учет средств на расчетном счете………………………………………… 47
2.5.Синтетический и аналитический учет кассовых операций……………. 49
2.6. Инвентаризация кассы…………………………………………………… 52
Глава 3. Аудит………………………………………………………………… 54
3.1. Аудит денежных кассовых операций…………………………………… 54
Глава 4. Совершенствование учета денежных средств в
ООО «Олимп»………………………………………………………………… 61
4.1.Совершенствование внутрихозяйственного контроля кассовой наличности……………………………………………………………………. 61
Заключение……………………………………………………………………. 64
Список использованной литературы……………………………………
Хранение денег в кассе в организации ООО «Олимп»:
– помещение кассы изолировано, подведена сигнализация;
– двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны;
Кассовые операции в ООО «Олимп» оформляют на основе семи документов, входящих в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93. Это кассовая книга (форма КО-4) , приходный и
расходный ордера (форма КО-1, КО-2), книга учета денежных средств (форма КО- 5) , два вида ведомостей: расчетно-платежная (форма Т-49) и платежная (форма Т-53) и журнал регистрации приходных и расходных
кассовых документов (КО-3, КО-3а).
Организация расходует денежные средства на выдачу заработной платы, расчет с поставщиками и подрядчиками (Приложение №2), авансовый отчет (Приложение №3) и другие мелочи.
Ежегодно ООО «Олимп» по согласованию с руководителем ЖКХ утверждают ему лимит остатка денег в кассе и предельные нормы расходования наличных денег из выручки. Лимит остатка денег составляет десять тысяч рублей.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за денежные ценности в соответствии с подписанным им обязательством о материальной ответственности. В целях обеспечения сохранности денежных средств и избежание случаев хищений не могут исполнять обязанности кассиров счетные работники предприятия, пользующиеся правом подписи денежных документов.
Поступление денег в кассу и их выбытие оформляют приходными (форма КО-1) (Приложение №4) и расходными (форма №КО-2) (Приложение № 5) кассовыми ордерами, в которых кассир указывает номер ордера, дату, от кого приняты или кому выданы деньги. Приходный кассовый ордер подписывают главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное и кассир, принявший деньги. Лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Расходный кассовый ордер на выдачу денег должен быть подписан и руководителем ООО «Олимп».
Лицо, получившее деньги, указывает в ордере прописью полученную сумму, дату получения и ставит свою подпись.
Деньги могут быть выданы из кассы и по другим документам, оформленным надлежащим образом: платежным ведомостям, заявлениям на выдачу, счетам. На этих документах ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер.
К оформлению кассовых ордеров, как и прочих денежных документов, предъявляются особые требования. В них не допускаются никакие исправления.
Выдача заработной платы, пособий оформляется расчетно-платежной ведомостью, подписанной руководителем и главным бухгалтером ООО «Олимп» без оформления расходных кассовых ордеров на каждого получателя. При выдаче денег по доверенности об этом делается отписка в расходном кассовом ордере или платежной ведомости с приложением доверенности к этим документам. По истечении срока выдачи (трех дней) заработной платы и других платежей по ведомости в отношении лиц, не получивших соответствующие выплаты, вместо подписи о получении делается отметка о депонировании, а затем подсчитываются и записываются в конце ведомости суммы фактически выплаченных и депонированных средств за подписью по ведомости денег и внесенных в банк депонированных сумм составляются соответствующие расходные кассовые ордера. На не выданную в течение трех дней заработную плату составляется реестр депонированных сумм.
Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в специальном журнале под названием «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов». В нем указываются дата и номер приходного или расходного документа, сумма и основание документа (Приложение № 6).
Текущий учет движения денежных средств в кассе ведется кассиром в кассовой книге (Приложение № 7), в которой регистрируются остаток денег на начало дня, все операции по приходу и расходу за день, подводятся итоги поступления и выдачи денег и выводится на остаток на конец дня.
Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр - основная часть листа служит отчетом кассира. В связи с тем, что на «Олимп» в течение дня проводится немного кассовых операций, отчет кассир сдает каждые 3 дня в бухгалтерию под расписку бухгалтеру.
При проверке кассового отчета, бухгалтер обращает внимание на содержание и правильность оформления всех приложенных кассовых документов. После проверки кассового отчета бухгалтер указывает корреспондирующие счета на кассовом отчете, группирует однородные операции и делает записи в журнал-ордер.
Для хранения свободных денежных средств и ведения безналичных расчетов «Олимп» имеет свой расчетный счет.
Основным источником поступления денежных средств на расчетный счет являются средства от других предприятий, с которыми ведутся безналичные расчеты (МКДОУ №27, №4 МКОУ Данутинская СОШ, МКОУ Новоселовская СОШ, администрация МО сельское поселение Кипревское.) (Приложение № 8).
Основным видом платежей с расчетного счета являются платежи в бюджет, и предприятиям за различные услуги. С расчетного счета выдают также наличные деньги для выплаты заработной платы работникам ООО «Олимп» и расчеты с подотчетными лицами (Приложение № 9).
Выдают наличные деньги с расчетного счета по денежным чекам, в которых указывается сумма. Чек подписывается руководителем, главным бухгалтером и заверяется печатью.
При взносе наличных денег на расчетный счет (например, депонированная зарплата) выписывается объявление в одном экземпляре. В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию.
Безналичные расчеты ведутся на основании платежных поручений и платежных требований. В платежном требовании содержится требование получателя денег «Олимп» об уплате указанной суммы через банк. В платежном поручении содержится поручение плательщика банку о перечислении указанной суммы на счет получателя.
Обо всех операциях, совершенных по расчетному счету, банк сообщает предприятию, выдавая ему выписки из расчетного счета. К выписке прилагаются документы, которые подтверждают произведенные платежи или зачисление денег на расчетный счет.
Проверка и обработка выписки заключается в следующие: подбираются по порядку все приложенные документы, проверяется каждый из них и на документах проставляются шифры корреспондирующих счетов; бухгалтер проверяет соответствие записей в выписке приложенным документам, правильность подсчитанных оборотов по дебету и кредиту и сумму остатка денег. Затем бухгалтер группирует однородные операции и составляет листок-расшифровку, в котором в сгруппированном виде указаны обороты по дебету и кредиту счета 51 «Расчетный счет» по корреспондирующим счетам.
ООО «Олимп» ведет расчеты с различными организациями и отдельными лицами по так называемым прочим операциям, т.е. операциям некоммерческого характера (расчеты по депонированным суммам зарплаты, премий и других выплат).
Учет всех этих сумм ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет активно-пассивный, обычно имеет сальдо по дебету (дебиторы) и по кредиту (кредиторы). Учет дебиторской и кредиторской задолженности на одном счете объясняется тем, что в процессе расчетов по конкретным предприятиям и лицам один вид задолженности (например, дебиторской) может переходить в другой вид (кредиторской) и наоборот в зависимости от состояния расчетов.
При учете расчетов с дебиторами по дебету 76 счета отражают образование дебиторской задолженности, а по кредиту - погашение ее дебиторами. Дебетовое сальдо показывает размер дебиторской задолженности на определенный момент.
При учете расчетов с кредиторами начисление сумм, причитающихся кредиторам, отражают по кредиту счета, а их перечисление - по дебету. Кредитовое сальдо показывает размер задолженности кредиторам.
Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется по каждому дебитору и кредитору. (Приложение №10)
По окончании месяца по счету 76 составляют оборотную ведомость. В Главной книге сальдо по счету записывают развернутое. При составлении баланса дебетовое сальдо записывают в актив, а кредитовое - в пассив.
Синтетический учет движения денег в кассе ведут на счете 50 «Касса». По дебету счета отражают поступление денег в кассу, по кредиту - выбытие. Сальдо в дебете показывает остаток денег в кассе.
Все операции, проведенные по счету 50, регистрируются в журнале хозяйственных операций. В нем указывается номер, документ и содержание операций, сумма и корреспондирующие счета.
Таблица 1 – «Журнал регистрации хозяйственных операций» декабрь 2013г. (по счету 50)»
№ п\п |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
1 |
Выдано по чековой книжки на выплату з/п |
50 |
51 |
2 |
Отражены выявленные излишки наличности в кассе |
50 |
91 |
3 |
Выдано на хоз. нужды Васильеву Н.А. |
71 |
50 |
Продолжение таблицы № 1 | |||
4 |
Погашение дебиторской задолженности |
76 |
50 |
5 |
Выдано по вознаграждение по договору подряда |
70 |
50 |
6 |
Поступления наличных денег в кассу по чекам из банка |
50 |
51 |
7 |
Списаны суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы |
94 |
50 |
8 |
Выдано работникам з/п |
70 |
50 |
9 |
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, в том числе авансы и предоплата |
50 |
62 |
10 |
Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами |
50 |
71 |
11 |
За оказание услуги ООО « Ксюша» |
50 |
40 |
12 |
Возврат излишне выданных сумм в счет оплаты труда |
50 |
70 |
13 |
Выдано работникам премия |
70 |
50 |
14 |
Поступление наличных денежных средств, внесенных работникам организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, а так же в погашение причиненного материального ущерба |
50 |
73 |
15 |
Выдано наличными депонированная з/п |
76 |
50 |
16 |
Выдача по расходным кассовым ордерам другим заменяющим их документам |
71 |
50 |
Отражение кассовых операций производится в бухгалтерии в журнале-ордере №1 по кредиту счета 50 «Касса» (Приложение № 11),
ведомости №1 - по дебету счета 50 «Касса» (Приложение № 12).
Учет, хранение и расходование денежных средств требует особого
контроля. Для этого, помимо контроля отчетов кассира по первичным документам по окончании месяца сальдо по счету 50 «Касса», выведенной в бухгалтерии, сверяется с остатком наличных денег по кассовой книге.
Ревизия кассы «Олимп» проводится на 1 число по истечение месяца.
Синтетический учет денежных средств на расчетном счете «Олимп» ведет на активном счете 51 «Расчетный счет», по дебету которого учитывают поступление денег, по кредиту - выбытие.
Операции по 51 счету регистрируются в журнале хозяйственных операций.
Таблица 2 – «Журнал регистрации хозяйственных операций» март 2014 год (по счету 51)»
№ п\п |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
1 |
УФК по Владимирской обл. страхование от несчастных случаев (0,2%) |
69/1 |
51 |
2 |
Перечислено в Пенсионный Фонд |
69/2 |
51 |
3 |
Детский сад №27 |
51 |
62 |
4 |
Получено от покупателя ООО «Лерер» |
51 |
62 |
5 |
Выручка в банк |
51 |
50 |
6 |
Комиссия за ведение расчетного счета |
91/2 |
51 |
7 |
Комиссия за переводы по счетам |
91/2 |
51 |
8 |
ОАО РЖД за вызов ТБО |
51 |
62 |
9 |
Данутинская СОШ |
51 |
62 |
10 |
Услуги в Доме культуры в Ефремово |
51 |
62 |
11 |
Комиссия за переводы по счетам Управление Росприродназора нег. воздуха |
68 |
51 |
12 |
Выдано по чек. Книжки на выплату з/платы |
50 |
51 |
13 |
ОСП УФССП уплата госпошлины ОАО Владимирэнергосбыт |
60 |
51 |
Продолжения таблицы 2 | |||
14 |
Комиссия за выдачу наличных по чеку |
91/2 |
51 |
15 |
Выплата ООО «АлКон» за вызов ТБО |
60 |
51 |
16 |
МУ ХТО Администрации (услуги в администрации) |
51 |
62 |
Информация о работе Учет и аудит денежных средств организации