Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Февраля 2016 в 14:25, дипломная работа
Целью данной дипломной работы является учет и аудит денежных средств организации находящихся как в кассе, так и на расчетных, валютных и других счетах в банке и их соответствие требованиям и нормам.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
рассмотреть задачи учета денежных средств;
дать понятие и классификацию денежных средств;
изучить нормативно-правовое регулирование денежных средств;
Введение………………………………………………………………………. 7
Глава 1. Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств….. 9
1.1.Нормативно – правовое регулирование учета денежных средств………. 9
1.2.Задачи и основы организации учета денежных средств ………………... 10
1.3. Учет кассовых операций …………………………………………………. 13
1.4. Учет операций по расчетному счету …………………………………… 22
1.5. Учет валютных операций ……………………………….………………. 30
1.6. Цели, задачи и источники информации аудита операций с денежными средствами……………………………………………………………..…..…… 34
1.7.Методы получения аудиторских доказательств………………………… 35
Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств в организации
ООО «Олимп»……………………………………………………………….. 38
2.1. Характеристика компании ООО «Олимп»……………………………... 38
2.2. Организация бухгалтерского учета…………………………………….. 40
2.3. Учет денежных средств в кассе организации…………………………… 44
2.4. Учет средств на расчетном счете………………………………………… 47
2.5.Синтетический и аналитический учет кассовых операций……………. 49
2.6. Инвентаризация кассы…………………………………………………… 52
Глава 3. Аудит………………………………………………………………… 54
3.1. Аудит денежных кассовых операций…………………………………… 54
Глава 4. Совершенствование учета денежных средств в
ООО «Олимп»………………………………………………………………… 61
4.1.Совершенствование внутрихозяйственного контроля кассовой наличности……………………………………………………………………. 61
Заключение……………………………………………………………………. 64
Список использованной литературы……………………………………
Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками.
Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации – решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации.
На этих счетах отражается следующая запись: Дт 50 «Касса» Кт 91«Прочие доходы и расходы».
Недостача денег в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской записью: Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса» и одновременно: Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на финансовые результаты организации: Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством.
Денежные средства организации как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков денег в кассе, организации обязаны хранить на счетах в банке. Подавляющее большинство поступлений причитающихся платежей и оплату расходов организация осуществляет безналичным путем через счета в банке.
Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций. Посредником в этих расчетах является банк.
Расчетный счет является основным счетом организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.
Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного банка следующие документы:
Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регулируется действующим законодательством. Расчеты в безналичном порядке могут производиться по товарным (оплата за продукцию, товары, работы или услуги) и нетоварным (коммунальные платежи, расчеты с бюджетом, фондами) операциям.
На расчетных счетах накапливаются свободные денежные средства, поступления за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, займы, поступившие средства целевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задолженности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисления.
Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по
решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами - сумм платежей и пеней.
Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем производится списание по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям.
Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления на взнос наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.
Наиболее часто при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.
Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю заплатить стоимость поставленной по договору продукции (работ, услуг) на основании направленных в обслуживающий банк покупателя расчетных и отгрузочных документов.
Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека и контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов.
Во всех платежных банковских документах кроме обязательных реквизитов указывается назначение платежа. Помарки и подчистки в платежных документах не допускаются.
В настоящее время широко используются для оформления расчетных отношений между организациями векселя, которые частично заменяют деньги в расчетах. Вексель может быть использован не только в расчетах, но и при оформлении товарных кредитов, в качестве залога для получения кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьего лица и пр. Вексель представляет собой письменное безусловное долговое денежное обязательство строго установленной формы, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и дающее его владельцу право по окончании срока обязательства (или досрочно) требовать
с должника указанной в векселе денежной суммы.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 указывает на наличие свободных денег на расчетных счетах организации на начало и конец месяц; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетные счета, а по кредиту – суммы, перечисленные со счетов. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.
Операции, записываемые по Кт счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах и в ведомости № 2.
Организация периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства организаций, банк считает себя должником организации (его кредиторская задолженность) поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета. А списания – по кредиту.
После получения выписки бухгалтер должен сделать следующее:
В бухгалтерском учете операции связанные с движение денежных средств на расчетном счете оформляются следующими корреспонденциями:
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму поступления денежных средств в оплату проданной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг;
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму поступления денежных средств от дебиторов;
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - на сумму поступления денежных средств от подразделений организации;
Дт 51 «Расчетный счет» Кт 50 «Касса» - на сумму переданных на расчетный счет средств, превышающих лимит кассы и др.;
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетные счета» - на сумму перечисленных денежных средств в погашение кредиторских задолженностей;
Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетный счет» - на сумму поступивших наличных денежных средств с расчетного счета организации в кассу и др.
Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов.
Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках», который имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных платежных документов.
К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки» и др.
Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита.
Дт 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» Кт 51 «Расчетный счет» - выставление аккредитива за счет собственных средств, списанных с расчетного счета;
Информация о работе Учет и аудит денежных средств организации