Учет и аудит денежных средств организации

 

 

 

 

 

 

Глава 4. Совершенствование учета денежных средств в ООО «Олимп»

4.1. Совершенствование  внутрихозяйственного контроля кассовой наличности.

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО «Олимп» осуществляют директор и главный бухгалтер. Как и все предприятия, ООО «Олимп» хранит свои денежные средства в учреждении банка.

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в кассе ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о полной материальной ответственности. Этот договор передают инспектору по кадрам, который включает его в личное дело кассира.

Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам.

Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим купюрам и в присутствии кассира проводит полный полистный их пересчет, включая опечатанные в пачках деньги.

Частные расписки, якобы подтверждающие получение денег лично у кассира, или сдачу их на хранение, в оправдание остатка денег в кассе не принимаются. Результаты инвентаризации наличных денег сопоставляются с данными бухгалтерского учета. В случае установления в кассе излишних денег, они тут же приходуются, для чего выписывается приходный кассовый ордер на сумму излишка, который регистрируется в кассовой книге.

Составляется проводка:

Дт 50 "Касса"

Кт 99 "Прибыли и убытки"

Выявленная недостача в кассе отражается следующим образом:

1. Отражена недостача  денежных средств в кассе

Дт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Кт 50 "Касса"

2. Отражены суммы, подлежащие  взысканию с виновных лиц за  недостающие ценности

Дт 73/2 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

3. Отражаются суммы погашенного  ущерба, причиненного работниками.

Дт 50 "Касса"

Дт 70 "Расчеты по оплате труда"

Кт 73/2 " Расчеты с персоналом по прочим операциям "

Результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражают актом типовой формы № Инв.-15

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Олимп» следующие:

1. Нарушаются рекомендации  по охране и транспортировке  денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

2. Дубликаты ключей от  сейфа и кассы должны храниться  по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в  сейфе главного бухгалтера.

3. Имеются случаи подписи  руководителем и главным бухгалтером  незаполненных чеков и выдачи  их кассиру для самостоятельного  заполнения при получении денег  в банке.

4. Разрешается производить  прием и выдачу денег по  кассовым ордерам до конца  текущего месяца, в нарушение  действующего порядка; выдача и  прием денег должен производиться  только день их составления.

5. Наличные деньги, полученные  в учреждении банка должны  расходоваться по строго целевому  назначению. В хозяйстве практикуется, например, деньги, полученные на  социальную сферу, расходовать на  командировки и оплату труда.

Недавно появилась новая услуга – прием и зачисление наличных средств от юридических лиц через банкоматы, оснащенные функцией cash-in, с помощью инкассационных карт. Чтобы воспользоваться этой услугой, нужно заключить дополнительное соглашение к договору банковского счета или отдельный договор на обслуживание. Но поскольку система самоинкассации через банкоматы или платежные терминалы находится в стадии становления, она пока доступна не во всех городах и банках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Значение ведения учета денежных средств  имеет огромную важность и является важнейшим разделом бухгалтерского учета на предприятии.

Денежные средства – это совокупность наличных и безналичных покупательных и платежных средств, обеспечивающих обращение товаров и услуг в народном хозяйстве, которыми располагают частные лица, предприятия и государство.

Объектом исследования дипломной работы выступило ООО «Олимп».

Общество с ограниченной ответственностью «Олимп» создано на основании Уства от 02.01.2012 г.(Приложение № 16) на неопределенный срок и осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными правовыми актами.

Основными видами деятельности общества являются:

• производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергосбережения);
• подъем, транспортировка воды;
• демонтаж  и снос зданий;
• организация  земляных работ;
• устройство покрытий зданий и сооружений;
• сбор (получение) и реализация вторичного сырья;
• разработка и реализация экологических программ, проведение независимых экологических экспертиз;
• разработка и внедрение технологий по переработке и утилизации причинных и бытовых отходов, безотходных технологий;
• организация обучения и переподготовки кадров во всем видам дежурством Общества в порядке, установленном законом;

• сдача в аренду зданий, сооружений, оборудования, машин и механизмов, а так же другого имущества находящегося в собственности общества;
• производство продукции производственно – технического назначения;
• инжиниринговые услуги ( в т. ч. выполнение функций заказчика, свидетельстве объектов промышленного и культурно – бытового назначения);
• торгово – закупочная деятельность, коммерческое посредничество;
• оказание информационно – поисковых услуг;

         Учетная политика предприятия формируется главным бухгалтером ООО «Олимп» утверждается руководителем организации.

Учетная политика ООО «Олимп» для целей бухгалтерского учета на 2014 год утверждена приказом № 15 от 29 декабря 2013 года. Оценку соответствия учетной политики ООО «Олимп»  требованиям  нормативных документов по бухгалтерскому учету необходимо провести по двум разделам: организационно-техническому; методическому.

Касса является местом хранения ограниченной суммы денег. Под кассовыми понимают операции по приему и выдаче наличных денег.   Предприятие расходует денежные средства на выдачу заработной платы, оплату мелких хозяйственных расходов и другие цели.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за денежные ценности в соответствии с подписанным им обязательством о материальной ответственности. В целях обеспечения сохранности денежных средств и избежание случаев хищений не могут исполнять обязанности кассиров счетные работники предприятия, пользующиеся правом подписи денежных документов.

Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден инструкцией ЦБ РФ. Новое Положение ЦБ РФ от 13 декабря 2011 г. № 2750-У «О порядке ведения кассовых операций».

Кассовые операции в ООО «Олимп» оформляют на основе семи документов, входящих в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93. Это кассовая книга (форма КО-4) , приходный и расходный ордера (форма  КО-1, КО-2), книга учета денежных средств (форма КО- 5) , два вида ведомостей: расчетно-платежная (форма Т-49) и платежная (форма Т-53)  и журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3, КО-3а).

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Синтетический учет «ООО «Олимп»» операций по движению денег в кассе бухгалтерия ведет на счете 50 «Касса»  и по расчетному счету бухгалтерия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя ООО «Олимп», главного бухгалтера и кассира, поэтому аудитор опрашивает каждого из ответственных лиц. При планировании аудита кассовых операций аудиторской организацией выделяются основные этапы: предварительный; подготовка и соблюдение общего плана аудита; подготовка и составление программы аудита.

Общий план и программа должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование должно осуществляться непрерывно на протяжении проведения проверки.

Правильно составленная программа поможет аудитору последовательно проверить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно провести сбор

необходимых доказательств и их документирование.

На предприятии ООО «Олимп» аудиторская проверка проводится каждый год.

По результатам аудиторской проверки операций по учету кассы можно сделать следующие выводы. Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с федеральным законом “О бухгалтерском учете” от 06.12.2012г № 402-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утвержденным Приказом Минфина РФ от 24.12.2010 г № 186н. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкций по его применению утвержденных Приказом Минфина РФ от 08.11.2010 № 142н с изменениями и дополнениями, а также в соответствии с принятой учетной политикой.

Все хозяйственные операции по движению имущества оформляются   первичными документами, которые   составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литератур.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) от 18.12.2006 г. N 230-ФЗ;
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" ;
3. Федеральный закон от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" ;
4. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";
5. Приказ Минфина РФ от 25.10.2010 № 132н  ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
6. Приказ Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н  ПБУ 4/99. «Бухгалтерская отчетность организации»;
7. Приказ Минфина РФ от 04.12.2012 N 154н  «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
8. Приказ Минфина РФ от 24.10.2010 № 186н «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утвержденным»;
9. Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 № 142н  «Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкций по его применению»;
10. Указание Центробанка РФ от 24 апреля 2008 г. N 318-П «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;
11. Постановление Госкомстата РФ от 03.05.2000 г. N 36 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" ;
12. Положение ЦБР от 12.12.2011 N 2749-У "О безналичных расчетах в Российской Федерации";

 

13. Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден инструкцией ЦБ РФ. Новое Положение ЦБ РФ от 13.12.2011 № 2750-У «О порядке ведения кассовых операций»;
14. Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтере / М.: Экономика, 2011г.;
15. Адамс Р. Основы аудита / М.: Аудит-ЮНИТИ, 2010г.;
16. Андреев В.В., «Все для бухгалтера», N 1, январь 2010г.;
17. Банк В.Р. Федерова Л.И. Аудит кассовых операций. //Аудиторские ведомости 2011г.;
18. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет - М.: Бухгалтерский учет, 2011г;
19. Будницкая С. Аудит денежных средств и денежных документов. М.: «Аудитор» 2013 г;
20. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // «Аудиторские ведомости», №7, 2012 г.;
21. Богатырева Е.И. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств // «Бухгалтерский учет», №5, 2012 г;
22. Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. - "Бератор", 2012г.;
23. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций - М.: ООО «ТК Велби», 2013г.;
24. Гордонов М. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета – 2012г.;
25. Гусева Т.А. Новые правила применения контрольно-кассовой техники //Право и экономика – 2013г.;
26. Документальное оформление кассовых операций - М.: Бератор, 2013г.;
27. Елгина Е.Б. Первичные документы - "Статус-Кво 97", 2011г.;
28. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. Бухгалтерский учет. 2012 г;
29. Кожинов В.Я., Новый План счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки. СПС Гарант, 2012 г.;
30. Кожинов В.Я 6100 проводок по новому Плану счетов. СПС Гарант, 2012 г.;
31. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета: Гарант, 2011г.;
32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.: "ИПБ-БИНФА", 2012г.;
33. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2013г.;
34. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений // Бухгалтерский учет, 2013г.