Учет и аудит денежных средств организации

Признаками неэффективного контроля за движением денежных средств в кассе и на счетах в банке являются:

1. предоставление права подписи кассовых и банковских документов другим предприятия;
2. отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;

3. отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы или формальное проведение ревизий.

Проверка документов заключается в том, что аудитор должен убедиться в реальности определенного документа. Для этого рекомендуется выбрать.

Для получения информации о реальности остатков на счетах учета денежных аудиторских проводок:

1. ведомости №2, журналов-ордеров № 1 и № 3 за каждый месяц данным по Главной книге.
2. сопоставляются обороты по Кт счетов 50 «Касса», 51 "Расчетный счет", 52 «Валютный счет», 55 "Специальные счета в банках" с оборотами по дебету его отчетного периода с данными бухгалтерского баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Бухгалтерский  учет денежных средств в организации ООО «Олимп»

 

1. Характеристика организации ООО «Олимп».

Общество с ограниченной ответственностью «Олимп» создано на основании Устава от 02.01.2012 г. на неопределенный срок и осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными правовыми актами.

Участниками общества являются граждане Российской Федерации.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.

          Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли путем реализации товаров и услуг.

Основными видами деятельности общества являются:

• производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергосбережения);
• подъем, транспортировка воды;
• демонтаж и снос зданий;
• организация земляных работ;
• устройство покрытий зданий и сооружений;
• сбор (получение) и реализация вторичного сырья;
• разработка и реализация экологических программ, проведение независимых экологических экспертиз;

• разработка и внедрение технологий по переработке и утилизации причинных и бытовых отходов, безотходных технологий;
• организация обучения и переподготовки кадров во всем видам дежурством Общества в порядке, установленном законом;
• сдача в аренду зданий, сооружений, оборудования, машин и механизмов, а так же другого имущества находящегося в собственности общества;
• производство продукции производственно – технического назначения;
• инжиниринговые услуги ( в т. ч. выполнение функций заказчика, свидетельстве объектов промышленного и культурно – бытового назначения);
• торгово – закупочная деятельность, коммерческое посредничество;
• оказание информационно – поисковых услуг;

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствующие действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными законодательными законами, Общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).

Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Уставный капитал общества может быть увеличен или уменьшен по решению общего собрания участников общества в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Общее собрание участников общества может быть очередным или внеочередным.

ООО  «Олимп»  осуществляет оперативный учет своей деятельности, ведет бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность в установленном порядке и несет ответственность за ее достоверность.

Источником формирования имущества ООО  «Олимп» являются передача на баланс объединению денежных и материальных средств, учредившими его государственными органами управления, доходы от реализации своей продукции, работ и услуг при обеспечении эксплуатации и содержания жилого фонда, а также от других видов деятельности, доходы от ценных бумаг, кредиты банков и других кредиторов, капитальные вложения и дотации из бюджета.

Предприятие возглавляет генеральный директор, он в своей деятельности подотчетен собственнику и учредителю.

Главный бухгалтер ведет:

- полный учет поступающих денежных средств, ЦБ, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;

- правильное начисление  в госбюджет взносов на государственное  социальное страхование;

- контроль за составление  достоверной бухгалтерской отчетности  на основе первичных документов  и бухгалтерских записей, обеспечение  своевременного предоставления  отчетности в установленные сроки  государственным органом;

- сохранность бухгалтерских  документов, оформление и передачу  их в установленном порядке  архив.

 

2.2.Организация бухгалтерского учета.

Учетная политика организации является элементом системы регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. На основании Закона № 402 – ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 20.07.1998 г. № 34н (далее – Положение № 34н), ПБУ 1/2008, положение НК РФ, а также учитывается изменения законодательства Российской Федерации в сфере бухгалтерского и налогового учета вступающие в силу с 01.01.2013г. (Приложение №1)

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 6 октября 2008г. определяет учетную политику организации как принятую ее совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика организация формируется главным бухгалтером ООО «Олимп» утверждается руководителем организации.

При этом утверждается: 

1. рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические  и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; 
2. формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности; 
3. порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; 
4. способы оценки активов и обязательств; 

5. правила документооборота и технология обработки учетной информации; 
6. порядок осуществления контроля за хозяйственными операциями;
7. другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая организацией, учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или  нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения

бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводится с начала финансового года.

Учетная политика ООО «Олимп» для целей бухгалтерского учета на 2014 год утверждена приказом  № 15 от 29 декабря 2013 года. Оценку соответствия учетной политики ООО  требованиям  нормативных документов по бухгалтерскому учету необходимо провести по двум разделам: 

• организационно-техническому; 
• методическому.

Проведем оценку организационно-технического раздела, учетной политики ООО «Олимп», на наличие и соответствие требованиям нормативных документов вышеуказанных элементов.

1. Организация бухгалтерского учета на предприятии регламентирована статьей 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

• учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;  

• ввести в штат должность бухгалтера;
• передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
• вести бухгалтерский учет лично.

2. В ООО «Олимп» бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, как самостоятельным структурным подразделением. Руководит бухгалтерий главный бухгалтер, что отвечает требованиям Федерального закона «О бухгалтерском учете».

3. Форма ведения бухгалтерского учета организацией выбирается

 

самостоятельно. На основе рекомендуемых форм они могут

разрабатывать свои оригинальные формы, совершенствовать учетные регистры и создавать программы  регистрации и обработки, соблюдая общие методологические принципы, а также технологию обработки учетной информации. Учет  в ООО «Олимп» ведется по журнально-ордерной форме учета.

4. Рабочий план счетов организации разработан на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31октября 2000 г. «План счетов бухгалтерского учета» финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению».
5. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

Порядок проведения инвентаризации регламентирован статьей 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете», а так же разделом 2 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Приказом Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н, утверждены Методические указания  по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Инвентаризации в ООО «Олимп» проводится один раз в год на 1 октября отчетного года.

На ООО «Олимп» согласно учетной политике объекты основных средств стоимостью не более 40 000рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры, издания относятся к материально-

производственным запасам и списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или в эксплуатацию. Проводка документы канцелярские товары приобретенные, сразу передаются сотрудникам поэтому списываются сразу на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Методический раздел учетной политики ООО «Олимп» в полной мере соответствует требованиям нормативных документов и не требует доработки.

 

2.3. Учет денежных  средств в кассе компании.

Касса является местом хранения ограниченной суммы денег. Под кассовыми понимают операции по приему и выдаче наличных денег.

Ведение кассовых операций в ООО «Олимп» возложено на кассира, с которым заключается договор о материальной ответственности при приеме на работу.

Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден инструкцией ЦБ РФ. Новое Положение ЦБ РФ от 13.12.2011 № 2750-У «О порядке ведения кассовых операций».

Положение о порядке ведения кассовых операций № 373-П принципиально поменяло порядок ведения кассовых операций не только для юридических лиц на основной системе налогообложения, но и для налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения, а также для индивидуальных предпринимателей.