Учет и аудит денежных средств на примере ТОО «Транстехносервис»

1.2 Организация бухгалтерского  учета и учетная  политика

предприятия 

      Бухгалтерский учет связан с  характером и объемом   финансовой  информации,которую организации  предоставляют на рассмотрение  пользователям, т.е. различным группам людей или организаций, нап-ример,осуществляющим инвестиции или предоставляющим кредиты, или ведущим  совместную деятельность,или работающим в самой организации. При принятии важных экономических решений  эти лица полагаются  на финансовые и другие отчеты организации.

    Основными задачами учета денежных средств  являются: обеспечение их с охранности и правильного использования, строгое  соблюдение устаноленных правил ведения  кассовых и банковских операций; правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета. Денежные средства организаций включают денежные средства  на текущих банковских счетах, денежные средства в кассе и депозиты до востребования. Эквиваленты денежных средств –  краткосрочные и высоколиквидные вложения (инвестиции), легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. Эквиваленты денежных средств  предназначены для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств,а не для инвестиций или других целей. Инвестиции классифицируются в качестве денежных эквивалентов, если они имеют короткий срок погашения (три месяца и менее от даты приобретения). Инвестиции в акции  других организаций не относятся к денежным эквивалентам, за исключением техх  случаев, когда они по своей сути  идентичны денежным средствам, например, в случае с привилегированными акциями, приобретенными незадолго до даты их погашения и с указанием   конкретной даты  выкупа. Кроме того, к эквивалентам денежных средств может быть отнесен банковский овердрафт, возможность которого часто предоставляется условиями соглашений с банками.

    Причиной  приобретения денежных эквивалентов может  являться намерение руководства  организации получить дополнительный доход  на временно свободные денежные средства,что явлдяется элементом системы управления  денежными средствами. Примерами эквивалентов могут служить :кракосрочные государвственные ценные бумаги; векселя и денежные счета. 

    При расчетах в финансово-хозяйственной деятельности применяются различные формы расчетов. В хозяйственной деятельности используются  как наличные денежные средства, так и его эквиваленты. Под системой учета денежных средств понимается вся совокупность методов и средств, реализация которых на отдельно взятом предприятии позволила бы получать  исчерпывающую информацию о каждом объекте учета в любой, отдельно взятый момент времени.

      Управление денежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентноспособность требует от фирм денежных средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего развития. Поэтому правильно раскрывать и классифицировать денежные средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно определить ликвидность компании.

    Денежные  средства – это наиболее ликвидные  активы, которые являются общепринятым средством обмена и основой для  оценки и учета остальных статей, которые обычно классифицируются как  текущие. Для того, чтобы они относились к категории денежных средств, они должны быть всегда доступными для оплаты текущих обязательств и не должны использоваться в целях погашения долгов.

    К денежным средствам относятся:  банкноты, текущие и депозитные счета в  банках. Денежные средства можно разделить  на 2 категории:

1. Наличность в кассе  в кассе в национальной валюте – счет  451

2. Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной   валюте   –  счет 441

    В балансе они показываются одной  строкой. Это связано с тем, что  организация предпочитает держать  как можно меньше наличности на руках, а основным платежом являются чеки. Наличность, которая держится в сейфе, используется в основном для мелких платежей и называется «мелкая касса». Также к денежным средствам относятся:

    - банковские переводные векселя (переводный вексель, выданный банком на банк);

    - денежные переводы (чеки, выписанные банком получателю взамен полученных от кого-либо денежных средств);

    - чеки, подписанные кассиром банка, (чек, выписанный кассиром банка на этот банк, т.е. обязательство банка);

    - чеки, удостоверенные банком (чек с подписью банка о гарантии платежа);

    - сберегательные счета.

    Денежные  средства отражаются в отчетности по объявленной или фактической  стоимости. 

2.Учет денежных средств «ТОО Транстехносервис»       

 2.1.Учет в наличности вкассе 

                                                                                                                                                                                                                                  Денежные средства- наиболее ликвидные активы – являются общепринятым средством обмена и основой  для оценки и учета всех остальных статей. Денежные средства обычно классиифицируются  как текущие активы.Для того чтобы они относились  к категории денежных средств,они должны быть всегда доступными  для оплаты текущих  обязательств и не должны  являться предметом каких-либо договорных ограничений по их использованию в целях погашения долговых обязательств.

    Управления  денежными средствами имеет большое  значение из-за огромной сложности  финансовых рынков. В стандарте бухгалтерского учета 4 «Отчет о движении денежных средств» денежные средства определены как денежная наличность, находящаяся в кассе  и на счетах в банках. Движение денежных средств – это поступление и выбытие их в результате  операционной, инвестиционной, и финансовой деятельности. В соответствии  с международным стандартом финансовой отчетности 7 «Отчеты о движении денежных средств» денежные средства включают в себя наличные деньги и вклады до востребования.

    Для хранения, приема и выдачи денежных средств в ТОО «Гарант» имеет кассу установленную правилами ведения кассовых операций, разработанной самостоятельно организацией в соответствии с учетной политикой.

    Касса – это специально оборудованное  помещение, которое обеспечивает сохранность  денег в помещении, а также  при доставке их из учреждения банка. Кассовые операции ведет кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель обязан ознакомить  его с порядком  ведения кассовых операций и заключить договор о полной индивидуальной ответственности. Кроме того, предусмотренные в договоре   обязанности и  ответственности сторон скрепляются подписями  представителя администрации и кассира. При отсутствии кассира ведение кассовых операций осуществляет бухгалтер, с которым также заключается договор о полной материальной ответственности.

    В  ТОО «Транстехносервис» учет наличности в кассе в национальной валюте   ведется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета №24 «Организация бухгалтерской службы» (СБУ24). В кассу организации наличные денежные знаки поступают с банковского счета в банке, а также в результате платежей  наличностью за выполненные работы и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.п. Организация получает наличные деньги со своих расчетных счетов, для этих целей им в банке выдаётся чековая книжка. Выписывая чек, организация обязана указать в нем назначение требуемой суммы (на выплату заработной платы, на пособие или на хозяйственные расходы и др.).

    Кассовые операции по приему наличных денег оформляется приходным кассовым ордером (ПКО), который подписывается главным бухгалтером или лицом, уполномоченным им. Приходный ордер выписывается в одном  экземпляре работником бухгалтерии. При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями ответственного работника бухгалтерии и кассира, а ордер остается в кассе, и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

    Операции, связанные с выдачей наличных денег оформляется расходным кассовым ордером (РКО)  или другими документами платежные ведомости, заявление на выдачу денег.

    Документы на выдачу денег должны быть подписаны  руководителем и главным бухгалтером. ПКО, РКО и заменяющие их документы    заполняются чернильной или шариковой ручкой (кроме красного и зеленого цвета) либо текст печатается на машинке. В этих документах не допускается никаких помарок, исправлений. В ПКО, РКО указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. До передачи в кассу ПКО, РКО регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных документов.

 При получении ПКО, РКО кассир обязан проверить:

•   наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера, а на РКО – и подпись руководителя;
•   правильность оформления документов;
•   наличие перечисленных в документах приложений.

    Все операции по поступлению и расходованию кассир записывает в кассовую книгу, которая открывается на 1 год. При  открытии все листы книги пронумерованы, прошнурованы, и общее количество листов указано на последней странице кассовой книги. Книга опечатана  печатью   и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя Записи в кассовой  книге ведутся через копирку в 2 экземплярах. До начала записи ПКО, РКО в кассовой книге указывается остаток денег до начала дня. Вторые экземпляры листов кассовой книги являются отрывными и служат отчетом кассира. Отчет сдается в бухгалтерию вместе с приложенными к нему первичными документами (ПКО, РКО). Если в организации совершается ежедневно немного кассовых операций, то кассовые отчеты могут составляться 1 раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Принятые от кассира отчет и документы проверяются работниками бухгалтерии, а контролирует за правильное ведение кассовой книги главный бухгалтер. При обнаружении выдачи из кассы денег, не подтвержденных распиской получателя в РКО, эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира, при этом выписывается расходный кассовый ордер на имя кассира. Если сумма наличных денег не оприходована приходным кассовым ордером, то они считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации путем выписки приходного кассового ордера. Возможная корреспонденция счетов по учету денег   представлена в таблице 2 
 

    Таблица 2 

     Возможная корреспонденция счетов типовых  операций по учету денег в кассе  организации