Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2014 в 20:45, курсовая работа
Основная цель дипломной работы – рассмотреть управление дебиторской задолженностью и денежными средствами на предприятии, а также применить полученные знания на практике на примере ЗАО «Сеспель» и разработки рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской задолженности и денежными средствами на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- теоретическое изучение управления дебиторской задолженности и управления денежными средствами;
- анализ управления дебиторской задолженности и денежных средств на предприятии ЗАО «Сеспель»;
Введение
1. Теоретические основы анализа дебиторской задолженности
1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности
1.2.Методика анализа дебиторской задолженности
1.3.Контроль дебиторской задолженности
1.4. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия
2. Анализ системы управления дебиторской задолженности в
ЗАО «Сеспель»
2.1. Общая характеристика деятельности ЗАО «Сеспель»
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
2.3. Анализ дебиторской задолженности и факторов на нее влияющих
2.4 Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние ЗАО «Сеспель»
3. Резервы и пути совершенствования системы управления дебиторской
задолженностью на ЗАО «Сеспель»
3.1. Меры по улучшению управления дебиторской задолженностью
3.2. Повышение действенности контроля и анализ дебиторской задолженности
3.3. Разработка кредитной политики как фактора повышения эффективности деятельности предприятия
Заключение
Список использованной литературы
- своевременная подготовка технической документации чертежей, спецификаций, технических условий).
В функции заместителя директора по коммерческим вопросам входит:
- руководство финансово-
- принятие мер по своевременному заключению хозяйственных и финансовых договоров с поставщиками и потребителями продукции, расширению прямых и длительных хозяйственных связей, обеспечению выполнения договорных обязательств по поставкам продукции (по количеству, номенклатуре, ассортименту, качествам, срокам, другим условиям поставок);
- оценка конъюнктуры рынка
и разработка предложений по
освоению новых видов
- контроль за реализацией продукции, материально-техническим обеспечением предприятия, правильным расходованием оборотных средств;
- разработка мер по
укреплению финансовой
- контроль за соблюдением
дисциплины при выполнении
- организация работы складского
хозяйства, создание условий для
надлежащего хранения и
- обеспечение своевременного
составления сметно-финансовых
В функции заместителя директора по финансам – главного бухгалтера входят:
- определение финансовой
политики общества, разработка и
осуществление мер по
- руководство работой
по управлению финансами
- анализ и оценка финансовых рисков, разработка мер по сведению их к минимуму, контроль за соблюдением финансовой дисциплины, своевременным и полным выполнением договорных обязательств и поступлением доходов, порядком оформления финансово-хозяйственных операций с поставщиками, заказчиками, кредитными организациями;
- осуществление работы по формированию налоговой политики общества, налоговому планированию и оптимизации налогообложения, совершенствованию учетной политики;
- руководство составлением
перспективных и текущих
- участие в разработке планов продаж продукции затрат на осуществление продаж продукции, подготовка предложений по повышению рентабельности производства, снижению издержек обращения;
- осуществление контроля за состоянием, движением целевым использованием финансовых средств, результатами финансово-хозяйственной деятельности, выполнением налоговых обязательств;
- разработка и реализация
мероприятий, направленных на обеспечение
платежеспособности и
- руководство ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности на предприятии.
Бухгалтерия ведёт учёт результатов финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Сеспель», осуществляет правильный расход денежных средств и материальных ценностей, занимается соблюдением строжайшего режима экономии и хозяйственного расчёта.
Таким образом, организационная структура данного предприятия имеет высокую норму управляемости. Одним из недостатков организационной структуры является отсутствие отдела маркетинга. В настоящий момент маркетинговой деятельностью занимается отдел бухгалтерии.
Далее рассмотрим основные показатели деятельности ЗАО «Сеспель»
Рассмотрим состав имущества ЗАО «Сеспель». Для этого составив аналитическую таблицу на основе данных раздела «Активы» бухгалтерского баланса (приложения 1,2) предприятия за 2010-2012 годы (таблица 2.1.).
Таблица 2.1
Анализ состава имущества ЗАО «Сеспель» за 2010-2012 годы
Наименование статей |
2010 год, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
2011 год, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
2012 год, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Изменение 2010 год к 2012 году | |
Абсолют., тыс.руб. |
Относит., % | |||||||
Внеоборотные активы |
126566 |
42,0 |
128260 |
40,2 |
129520 |
40,1 |
+2954 |
102,3 |
Нематериальные активы |
598 |
0,2 |
603 |
0,2 |
644 |
0,2 |
+46 |
107,7 |
Основные средства |
87305 |
28,9 |
87731 |
27,5 |
97532 |
30,2 |
+10227 |
111,7 |
Незавершенное строительство |
28311 |
9,4 |
28527 |
8,9 |
19830 |
6,1 |
-8481 |
70,0 |
Долгосрочные финансовые вложения |
10352 |
3,4 |
11399 |
3,6 |
11514 |
3,6 |
+1162 |
111,2 |
Оборотные активы |
174805 |
58,0 |
190409 |
59,8 |
193099 |
59,9 |
+18294 |
110,5 |
Запасы |
103405 |
34,3 |
115134 |
36,1 |
121277 |
37,6 |
+17872 |
117,3 |
НДС по приобретенным ценностям |
3750 |
1,2 |
4042 |
1,3 |
789 |
0,2 |
-2961 |
21,0 |
Дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 мес. |
653 |
0,2 |
201 |
0,1 |
443 |
0,1 |
-210 |
67,8 |
Дебиторская задолженность со сроком погашения менее 12 мес. |
57487 |
19,1 |
61151 |
19,2 |
62731 |
19,4 |
+5244 |
109,1 |
Краткосрочные финансовые вложения |
2400 |
0,8 |
2516 |
0,8 |
1334 |
0,4 |
-1066 |
55,6 |
Денежные средства |
7110 |
2,4 |
7365 |
2,3 |
6525 |
2,0 |
-585 |
91,8 |
БАЛАНС |
301371 |
100,0 |
318669 |
100,0 |
322619 |
100,0 |
+21248 |
107,1 |
За рассматриваемый период с 2010 по 2012 годы валюта баланса ЗАО «Сеспель» увеличилась на 21248 тыс. рублей, что свидетельствует о расширении деятельности предприятия.
В структуре валюты баланса преобладают оборотные активы, на долю которых в 2012 году приходилось почти 60% валюты баланса. За рассматриваемый период доля внеоборотных средств предприятия увеличилась на 1,9 процентных пункта. В абсолютном выражении сумма оборотных средств увеличилась на 181294 тыс. рублей, что связано в первую очередь с увеличением запасов (сырья, материалов, готовой продукции, затрат в незавершенном производстве) на 17872 тыс. рублей.
Наибольшую долю в структуре оборотных средств занимают запасы, на долю которых в 2012 году приходилось 37,6% валюты баланса, еще 19,4% валюты баланса приходилось на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. За рассматриваемый период величина дебиторской задолженности увеличилась на 5244 тыс. рублей, что может свидетельствовать о расширении коммерческого кредита, предоставляемого предприятием своим покупателям.
В структуре внеоборотных активов в 2012 году наибольшую долю – 30,2% валюты баланса – занимали основные средства (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и т.д.). За период с 2010 года величина основных средств увеличилась на 10227 тыс. рублей, что связано с введением в эксплуатацию нового цеха и сокращением на 8481 тыс. рублей незавершенного строительства.
Рассмотрим далее источники формирования имущества ЗАО «Сеспель» на основании аналитической таблицы, составленной по данным раздела «Пассивы» бухгалтерского баланса предприятия (приложения 1,2 )(таблица 2.2).
Таблица 2.2
Анализ источников имущества ЗАО «Сеспель» за 2010-2012 годы
Наименование статей |
2010 год, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
2011 год, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
2012 год, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Изменение 2012 год к 2010 году | |
Абсолют., тыс.руб. |
Относит., % | |||||||
Капитал и резервы |
184240 |
61,1 |
199166 |
62,5 |
202074 |
62,6 |
+17834 |
109,7 |
Уставный капитал |
400 |
0,1 |
400 |
0,1 |
400 |
0,1 |
0,0 |
100,0 |
Добавочный капитал |
87498 |
29,0 |
87498 |
27,5 |
88546 |
27,4 |
+1048 |
101,2 |
Резервный капитал |
3405 |
1,1 |
3869 |
1,2 |
4081 |
1,3 |
+676 |
119,9 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
92937 |
30,8 |
107399 |
33,7 |
111617 |
34,6 |
+18680 |
120,1 |
Долгосрочные обязательства |
5300 |
1,8 |
7822 |
2,5 |
7075 |
2,2 |
+1775 |
133,5 |
Займы и кредиты |
5300 |
1,8 |
7822 |
2,5 |
7075 |
2,2 |
+1775 |
133,5 |
Краткосрочные обязательства |
111831 |
37,1 |
111681 |
35,0 |
113470 |
35,2 |
+1639 |
101,5 |
Займы и кредиты |
85783 |
28,5 |
79462 |
24,9 |
59277 |
18,4 |
-26506 |
69,1 |
Кредиторская задолженность |
19375 |
6,4 |
25664 |
8,1 |
47210 |
14,6 |
+27835 |
в 2,4 р. |
Доходы будущих периодов |
3781 |
1,3 |
3923 |
1,2 |
2867 |
0,9 |
-914 |
75,8 |
Резервы предстоящих расходов |
2892 |
0,9 |
2632 |
0,8 |
4116 |
1,3 |
+1224 |
142,3 |
БАЛАНС |
301371 |
100,0 |
318669 |
100,0 |
322619 |
100,0 |
+21248 |
107,1 |
В структуре источников имущества преобладают собственные средства, на долю которых в 2012 году приходилось 62,6% валюты баланса. За рассматриваемый период с 2010 по 2012 годы собственные средства предприятия увеличились на 9,7%, или на 17834 тыс. рублей.
Увеличение собственного капитала предприятия связано в первую очередь с ростом нераспределенной прибыли предприятия, на долю которой приходится 34,6% валюты баланса. За период с 2010 года нераспределенная прибыль предприятия увеличилась на 20,1%, или на 18680 тыс. рублей.
В структуре заемных средств предприятия преобладают краткосрочные обязательства – их доля в структуре валюты баланса составляет 35,2%. За рассматриваемый период величина краткосрочных обязательств предприятия увеличилась на 1639 тыс. рублей. При этом основные изменения произошли за счет:
- сокращения величины краткосрочных займов и кредитов на 26506 тыс.рублей (на 30,9%) в связи с погашением ранее взятых кредитов на развитие производства;
- увеличения кредиторской задолженности на 27835 тыс. рублей (в 2,4 раза) в связи с ростом задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
На долю долгосрочных обязательств предприятия приходится 2,2% валюты баланс. За период с 2010 года доля долгосрочных обязательств увеличилась на 0,4 процентных пункта. В абсолютном выражении величина долгосрочных обязательств увеличилась на 1775 тыс. рублей, или на 33,5%, что свидетельствует о привлечении предприятием долгосрочных кредитов на развитие собственного производства.
Рост валюты баланса на 21248 тыс. рублей (на 7,1%), более быстрое увеличение оборотных активов (на 10,5%) по сравнению с темпами прироста внеоборотных активов (на 2,3%), превышение собственного капитала над заемным являются положительными тенденциями развития предприятия.
В то же время более высокие темпы роста кредиторской задолженности (в 2,4 раза) по сравнению дебиторской (на 9,1%) могут в перспективе создать проблемы с ликвидностью предприятия, то есть ограничить ее возможность своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Рассмотрим анализ финансовых результатов ООО «Сеспель» по данным «Отчета о прибылях и убытках» (приложения 3,4- форма № 2 за 2010-2012 годы) (таблица 2.3.).
Таблица 2.3
Анализ основных финансовых результатов ЗАО «Сеспель» за 2010-2012 годы
2010 год |
2011 год |
2012 год |
Абсолютное изменение, 2012 год к 2010году, тыс.рублей |
Темп роста, % | |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
87358 |
99017 |
106969 |
+19611 |
122,4 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
65305 |
70203 |
69744 |
+4439 |
106,8 |
Валовая прибыль |
22053 |
28814 |
37225 |
+15172 |
168,8 |
Коммерческие расходы |
507 |
594 |
556 |
+49 |
109,7 |
Управленческие расходы |
253 |
198 |
305 |
+52 |
120,6 |
Прибыль (убыток) от продаж |
21293 |
28022 |
36364 |
+15071 |
170,8 |
Прочие доходы |
8473 |
6813 |
8777 |
+304 |
103,6 |
Прочие расходы |
12022 |
9487 |
12088 |
+66 |
100,5 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
17744 |
25348 |
33053 |
+15309 |
186,3 |
Текущий налог на прибыль |
8305 |
10422 |
16820 |
+8515 |
в 2,0 р. |
Чистая прибыль |
9439 |
14926 |
16233 |
+6794 |
171,9 |
Данные, приведенные в таблице показывают, что за период 2010-2012 годы выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг ЗАО «Сеспель» увеличилась на 22,4%: с 87358 тыс.рублей в 2010 году до 106969 тыс. рублей в 2012 году. За этот же период себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, увеличилась на 6,8%, или на 4439 тыс. рублей. Опережающий рост выручки от продажи товаров по сравнению с ростом себестоимости связан с внедрением на предприятии «Плана организационно-технических мероприятий ЗАО «Сеспель» на 2010-2012 годы и до 2015 года, направленных на снижение затрат на производство продукции и повышение производительности труда». В результате валовая прибыль увеличилась на 68,8% и составила 37225 тыс. рублей в 2012 году против 22053 тыс. рублей в 2005 году. Незначительное увеличение коммерческих (на 49 тыс.рублей) и управленческих (на 52 тыс.рублей) расходов привело к увеличению объемов прибыли от продаж на 70,8% - до 36364 тыс.рублей. Прибыль до налогообложения составила в 2007 году 33053 тыс.рублей и увеличилась на 15309 тыс.рублей, или на 86,3%.
Рост прибыли позволил увеличить в 2 раза объем налога на прибыль, уплачиваемый в бюджет: с 8305 тыс.рублей до 16820 тыс.рублей. В результате чистая прибыль, полученная предприятием в 2012 году, составила 16233 тыс.рублей, что выше уровня 2005 года на 71,9%, или на 6794 тыс. рублей.
Далее рассмотрим показатели ликвидности ЗАО «Ромашка» за период с 2010 по 2012 годы (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Коэффициенты ликвидности ЗАО «Сеспель» за 2010-2012 годы
Наименование показателя |
Расчет |
Нормативное значение |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
(стр.250 + стр.260) / (стр.620 + стр.610) |
0,2-0,7 |
0,090 |
0,094 |
0,074 |
Коэффициент промежуточной ликвидности |
(стр.250 + стр.260 + стр.240) / (стр.620 + стр.610) |
допуст. 0,7-0,8; желат.≥1.5 |
0,637 |
0,676 |
0,663 |
Коэффициент текущей ликвидности |
стр.290 / (стр.620 + стр.610) |
необх.1,0; оптим. 2,0 |
1,662 |
1,811 |
1,813 |