Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2014 в 20:45, курсовая работа
Основная цель дипломной работы – рассмотреть управление дебиторской задолженностью и денежными средствами на предприятии, а также применить полученные знания на практике на примере ЗАО «Сеспель» и разработки рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской задолженности и денежными средствами на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- теоретическое изучение управления дебиторской задолженности и управления денежными средствами;
- анализ управления дебиторской задолженности и денежных средств на предприятии ЗАО «Сеспель»;
Введение
1. Теоретические основы анализа дебиторской задолженности
1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности
1.2.Методика анализа дебиторской задолженности
1.3.Контроль дебиторской задолженности
1.4. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия
2. Анализ системы управления дебиторской задолженности в
ЗАО «Сеспель»
2.1. Общая характеристика деятельности ЗАО «Сеспель»
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
2.3. Анализ дебиторской задолженности и факторов на нее влияющих
2.4 Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние ЗАО «Сеспель»
3. Резервы и пути совершенствования системы управления дебиторской
задолженностью на ЗАО «Сеспель»
3.1. Меры по улучшению управления дебиторской задолженностью
3.2. Повышение действенности контроля и анализ дебиторской задолженности
3.3. Разработка кредитной политики как фактора повышения эффективности деятельности предприятия
Заключение
Список использованной литературы
│
├─────────┬────────┼──────┬───
│ │на начало│на конец│до 2│от 2│от 6│от 1│от 2│
│ │ года │ года │ мес. │до 6│до 12│до 2│до 3│
│ │ │ │ │ мес. │ мес.│ лет │ лет │
├───────────────────┼─────────
│Покупатели и заказ-│ 18000 │ 20400 │ 10200│ 7300 │ 1600│ 500 │ 800│
│чики, в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────┼─────────
│ "А" │ 3400 │ 4200 │ 2700 │ 1300 │ 200 │ │ │
├───────────────────┼─────────
│ "Б" │ 5600 │ 7800 │ 2200 │ │ │ 4800│ 800│
├───────────────────┼─────────
│ "В" │ 900 │ 900 │ │ │ │ 900 │ │
├───────────────────┼─────────
│Авансы выданные │ 7600 │ 8200 │ 8200 │ │ │ │ │
├───────────────────┼─────────
│Прочие дебиторы │ 10300 │ 15900 │ 5000 │ 4100 │ 5100│ 1200│ 500│
├───────────────────┼─────────
│Итого │ 35900 │ 44500 │ 23400│ 11400│ 6700│ 1799│ 1300│
├───────────────────┼─────────
│В % к итогу │ │ 100 │ 52,6 │ 25,6 │ 15,1│ 3,8 │ 2,9│
├───────────────────┼─────────
│В том числе обеспе-│ │ │ │ │ │ │ │
│ченная: поручитель-│ │ │ │ │ │ │ │
│ством │ 10000 │ 10000 │ 6000 │ 4000 │ │ │ │
├───────────────────┼─────────
│векселями │ 8200 │ 9100 │ 2900 │ 3100 │ 3100│ │ │
├───────────────────┼─────────
│Итого │ 18200 │ 19100 │ 8900 │ 7100 │ 3100│ │ │
├───────────────────┼─────────
│Уровень обеспечения│ 50,7 │ 42,9 │ 38,0 │ 62,2 │ 46,3│ │ │
│задолженности, % │ │ │ │ │ │ │ │
└───────────────────┴─────────
Из приведенных расчетов видно, что все соотношения, характеризующие степень возможного риска дебиторской задолженности, ухудшились. Следовательно, риск ее роста и возможности неплатежей увеличились. [20,с.105]
Существенную роль в оценке риска дебиторской задолженности играют безнадежные долги и вероятность их увеличения. Неоправданное занижение или полное исключение их вероятности уменьшают реальную сумму доходов. Для оценки динамики безнадежной дебиторской задолженности необходимо проанализировать соотношение сомнительных долгов к общей сумме дебиторской задолженности и безнадежных долгов к общему объему продаж.
В настоящее время по налоговому законодательству сомнительной признается любая задолженность в случае, если она не погашена в сроки, определенные договором, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Безнадежными считаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности и обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (на основании акта государственного органа или ликвидации организации).
Следует иметь в виду, что это - налоговые критерии, законодательно установленные с позиций невозможности искусственного занижения величины налогооблагаемой прибыли. Сейчас их можно считать приемлемыми и для бухгалтерского учета, но со временем, когда предприятия существенно расширят границы самостоятельности в проведении учетной политики, позволяющие иметь финансовый результат, отличный от того, что определен в налоговом учете, ситуация может измениться. Право считать возврат дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной получат сами предприятия, и тогда завышение таких долгов будет представлять собой прием бухгалтерского учета, с помощью которого, с ведома собственников, можно на законных основаниях занизить размер чистой прибыли.
К существенному искажению величины реально полученных предприятием доходов приводит и доначисление резерва по сомнительным долгам из-за недостаточности ранее произведенных отчислений.
Пример. Величина объема продаж, общей дебиторской задолженности и сомнительных к возврату долгов характеризуется следующими данными:
┌─────────────────────────────
│ │ 2011 г. │ 2012 г. │
├─────────────────────────────
│Объем продаж, руб.
├─────────────────────────────
│Дебиторская задолженность, руб. │ 560000 │ 720000 │
├─────────────────────────────
│Сомнительные долги, руб. │ 40000 │ 50000 │
├─────────────────────────────
│Соотношение сомнительной задолженности и продаж │ 0,022 │ 0,021 │
├─────────────────────────────
│Соотношение сомнительных и общих долгов дебито-│ 0,071 │ 0,069 │
│ров
└─────────────────────────────
Из-за того, что объем продаж ненадежным в платежеспособном отношении покупателям возрос, сомнительные к возврату долги дебиторов увеличились. Однако их соотношение с объемом реализации продукции, товаров и услуг снизилось. Это свидетельствует о том, что чистая прибыль и реальная к возврату дебиторская задолженность несколько завышены, а величина чистой прибыли, несмотря на увеличение объема продаж на 600 тыс. руб., должна быть уменьшена. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то сумма остатка резерва присоединяется при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам деятельности организации. [15,с.125]
Определенную часть дебиторской задолженности составляют товары, возвращенные покупателями из-за претензий к их качеству или по другим основаниям. Их величина и динамика должны подвергаться тщательному анализу для выяснения конкретных причин возврата. При этом сумма предполагаемых доходов от реализации таких товаров и чистой прибыли организации должна быть существенно уменьшена.
Большое значение для финансового управления предприятием имеет анализ тенденций изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долгов, а также соотношения краткосрочной задолженности и величины доходов организации в анализируемом периоде.
При оценке краткосрочной дебиторской задолженности ее необходимо подразделить на обычную ("спокойную"), например, по расчетам с поставщиками, имеющими с организацией постоянные, устойчивые хозяйственные связи, и срочную дебиторскую задолженность, например, по платежам за кредит с истекающим сроком предоставления или по налоговым и приравненным к ним платежам. После этого следует проследить за динамикой изменения срочной и "спокойной" задолженности. Тенденции к увеличению удельного веса срочных долгов в общей сумме дебиторской задолженности и по отношению к "спокойным" долгам указывают на возможность существенного снижения ликвидности.
Статья 1 Закона «О бухгалтерском учете» предусматривает в составе объектов бухгалтерского учета обязательства как неотъемлемую часть хозяйственной деятельности организации. [13,с.102]
Обязательства возникают по разным причинам и в первую очередь при приобретении товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов перед поставщиками, при осуществлении процесса производства перед работниками, перед покупателями и заказчиками, перед бюджетом, перед банками по полученным кредитам и т.п.
Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.
Основными задачами учета расчетов являются:
Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов.
Своевременное и правильное производство необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами.
Контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом.
Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.
Своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов.
Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года).
В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.
В целом, при проверке правильности расчетных операций следует обратить особое внимание на следующее:
По мнению Савицкой Г. В., квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности. [4,с.205]
Предварительная оценка финансового положения предприятия, отличает Ефимова О.В. осуществляется на основании данных бухгалтерской отчетности. При этом отчетность предприятия рассматривается в двух основных аспектах: с точки зрения установления рациональности структуры имущества и его источников, обеспечивающей текущую платежеспособность, и с точки зрения выявления финансового результата. Первую задачу позволяет выполнить бухгалтерский баланс(ф.№1), вторую – отчет о прибылях и убытках (ф.№2).
Анализ возможного проводить непосредственно по бухгалтерскому балансу, подготовленному для анализа, однако целесообразно преобразовать бухгалтерский баланс в более удобную агрегированную форму, пригодную для проведения последующих экономических расчетов. Построение агрегированного аналитического баланса предусматривает выделение в нем групп, объединяющих однородные статьи: в активе – по степени ликвидности, в пассиве – по степени срочности обязательств. Целоусова Л.А. предлагает расположение выделенных групп в аналитическом балансе по принципу убывания ликвидности активов и снижения срочности погашения обязательств в пассиве.