Принципы организации бухгалтерского учета

 3) 0% - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г.

      Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

 1. Налоговым  периодом по налогу признается  календарный год.

 2. Отчетными  периодами по налогу признаются  первый квартал, полугодие, и 9 месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее дот окончания календарного года.

Статьи 286-287. Порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей

 Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие организации, уплачивают только квартальные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли по итогам отчетного периода до 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 Остальные организации  самостоятельно выбирают из 2 возможных  вариантов:

 1) уплачиваются авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли до 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (месяцем);

 2) уплачиваются  авансовые платежи ежемесячно  до 28 числа каждого месяца квартала  исходя из ежемесячных сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в предыдущем отчетном периоде.

 Налог по истечении  налогового периода (года) уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

Практические  задания

1. В январе 2006 г. предприятие ввело в эксплуатацию оборудование, относящееся к 3 амортизационной группе. Первоначальная стоимость оборудования – 100 тыс.д.е. Руководство предприятия определило, что срок полезного использования этого объекта равен 5 годам. Применить линейный и нелинейный методы начисления амортизации.

2. Рассчитайте сумму налога на прибыль, если:

пеня, полученная по хозяйственному договору – 300 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%; положительная курсовая разница – 150 тыс. руб.; товарооборот розничный  - 354 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%; закупочная стоимость реализованного в розницу товара  - 259,6 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%; выручка от реализации основных средств – 413 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%; износ реализованных основных средств – 210 тыс. руб., их первоначальная стоимость – 540 тыс. руб.; издержки обращения – 30 тыс. руб.

3. Юридическая фирма оказала в течение января услуг на сумму 177 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%. В течение месяца фирма осуществила следующие расходы: начислила зарплату сотрудникам в сумме 50 тыс. руб.;  начислила единый социальный налог в сумме 13 тыс. руб.; заплатила за рекламу 16 тыс. руб.; произвела представительские расходы на сумму 2,4 тыс. руб.; заплатила за аренду помещения 20 тыс. руб.; оплатила сотруднику обучение в институте (получение высшего образования) 20 тыс. руб. Для целей налогового учета при определении доходов и расходов используется метод начислений. Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль за январь.

4. Предприятие для целей налогообложения определяет доходы и расходы по кассовому методу и не является плательщиком НДС. В течение отчетного периода на расчетный счет предприятия поступили авансы на сумму 100 тыс. руб., выручка за реализованную продукцию в сумме 550 тыс. руб. В течение этого же периода предприятие: выплатило заработную плату сотрудникам в сумме 110 тыс. руб.; начислило, но не перечислило ЕСН в сумме 28,6 тыс. руб.; приобрело сырья и материалов на сумму 400 тыс. руб., из них в производство было списано сырья на сумму 180 тыс. руб.; произвело представительские расходы на сумму 8 тыс.руб.; заплатило за аренду помещения 100 тыс. руб. Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль за отчетный период исходя из фактически полученной прибыли.

5. Предприятие для целей налогообложения определяет доходы и расходы по методу начислений. В течение отчетного периода на расчетный счет предприятия поступили авансы на сумму 200,6 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 18%), выручка за реализованную продукцию в сумме 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 18%). В течение этого же периода на предприятии были произведены следующие расходы: начислена заработная плата сотрудникам в сумме 120 тыс. руб.; начислен ЕСН в сумме 31,2 тыс. руб.; отпущено в производство сырья на сумму 380 тыс. руб. (без НДС); начислены амортизационные отчисления в сумме 4 тыс. руб.; оплачены транспортные расходы в сумме 23,6 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 18%); перечислены в бюджет пени за нарушение сроков уплаты налогов в сумме 10 тыс. руб. Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль за отчетный период исходя из фактически полученной прибыли.

6. По итогам 2002 г. организация получила убыток в размере 1000 тыс. руб. В 2003 г. налогооблагаемая прибыль организации составила 2000 тыс. руб. В 2004 г. налоговая база организации равна нулю, а в 2005 г. она составляет 3000 тыс. руб. Определить для каждого года с 2003 по 2005 размер переносимых на будущее убытков и сумму прибыли, с которой будет уплачиваться налог.

7. В отчетном периоде на предприятии возникло три долговых обязательства, выданных на сопоставимых условиях:

Определить  в каких пределах будут приниматься  расходы по долговым обязательствам А, Б и В для целей налогообложения по налогу на прибыль. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ). Глава 23 НК.

     Статья 207. Налогоплательщики 

 1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

 2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

     Статья 208. Доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ

 К доходам от источников в РФ и от источников за пределами РФ относятся:

 дивиденды и проценты; страховые выплаты  при наступлении страхового случая; доходы, полученные от использования авторских или других смежных прав; доходы, полученные от сдачи в аренду и от иного использования имущества; доходы от реализации недвижимого и иного имущества, принадлежащего физическому лицу, акций или других ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, а также прав требования к организации в связи с её деятельностью; вознаграждение за выполнение трудовых или других обязанностей, за выполненную работу, оказанную услугу, за совершение действия; пенсии, пособия, стипендия и иные аналогичные выплаты, получаемые в соответствии с российским законодательством; доходы от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства в связи с перевозками в РФ, за её пределами, а также штрафы и другие санкции за простой или задержку этих транспортных средств; доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной или беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети; иные доходы, получаемые налогоплательщиками в результате осуществления ими деятельности.

     Статья 209. Объект налогообложения

 Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

 1) от  источников в РФ и/или от  источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

 2) от  источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

       Статья 210. Налоговая  база 

 1. При  определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса.

 2. Налоговая  база определяется отдельно по  каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

 3. Для  доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка 13% , налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

 4. Для  доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не применяются.

     Статья 216. Налоговый период

 Налоговым  периодом признается календарный  год.

Статья 217. Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению

 Не  подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:  

       

 1) государственные  пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

 2) государственные  пенсии, назначаемые в порядке,  установленном действующим законодательством;

 3) все  виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:

 возмещением вреда, причиненного увечьем или  иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

   При оплате работодателем налогоплательщику  расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (с 01.01.2008 г.), а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

 4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

 5) алименты, получаемые налогоплательщиками; 

 6) суммы,  получаемые налогоплательщиками  в виде грантов (безвозмездной  помощи), предоставленных для поддержки  науки и образования, культуры и искусства в РФ международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;