Принципы организации бухгалтерского учета

  Статья 253. Расходы, связанные  с производством и реализацией

      Статья 254. Материальные расходы

 К материальным расходам, в частности, относятся  следующие затраты налогоплательщика:

 1) на  приобретение сырья и/или материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и/или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

 2) на  приобретение материалов, используемых:

 для упаковки и иной подготовки произведенных  и/или реализуемых товаров (включая  предпродажную подготовку);

 на  другие производственные и хозяйственные  нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

 3) на  приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного  оборудования, спецодежды и другого  имущества, не являющихся амортизируемым имуществом;

 4) на  приобретение комплектующих изделий  и/или полуфабрикатов, подвергающихся монтажу и (или) дополнительной обработке у налогоплательщика;

 5) на  приобретение топлива, воды и  энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

 6) на  приобретение работ и услуг  производственного характера, выполняемых  сторонними организациями или  индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика;

 7) связанные  с содержанием и эксплуатацией  фондов природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные  с содержанием и эксплуатацией  очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).

   2. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

 7. К  материальным расходам для целей  налогообложения приравниваются:

 1) расходы  на рекультивацию земель и  иные природоохранные мероприятия;

 2) потери  от недостачи и/или порчи при  хранении и транспортировке материально-производственных  запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

 3) технологические  потери при производстве и/или  транспортировке.

 8. При  определении размера материальных  расходов при списании сырья  и материалов, используемых при  производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг, в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

 по  стоимости единицы запасов; по средней  стоимости; по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

 по  стоимости последних по времени  приобретений (ЛИФО).

      Статья 255. Расходы на оплату труда

 В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и/или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и/или коллективными договорами.

   К расходам на оплату труда относятся, в частности:

 1) суммы,  начисленные по тарифным ставкам,  должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

 2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

 3) начисления стимулирующего и/или компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в т.ч. надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ;

 4) стоимость  бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам организации в соответствии с установленным законодательством РФ порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

 5) стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством РФ предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании;

 6) сумма  начисленного работникам среднего  заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде;

 7) расходы  на оплату труда, сохраняемую  работникам на время отпуска,  предусмотренного законодательством РФ, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у них на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

 8) денежные  компенсации за неиспользованный  отпуск в соответствии с трудовым законодательством;

 9) начисления  работникам, высвобождаемым в связи  с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации;

 10) единовременные  вознаграждения за выслугу лет  (надбавки за стаж работы по  специальности) в соответствии с законодательством РФ;

 11) надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

 13) расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам организации, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;

 14) расходы  на оплату труда за время  вынужденного прогула или время  выполнения нижеоплачиваемой работы;

 15) расходы  на доплату до фактического  заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации;

 16) суммы  платежей (взносов) работодателей  по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации относятся к расходам на оплату труда по договорам:

 - страхования жизни,  если такие договоры  заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии, и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и/или аннуитетов (за исключением страховых выплат в случаях смерти и/или причинения вреда здоровью застрахованного лица);

 - негосударственного  пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и/или застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление государственной пенсии. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования должны предусматривать выплату пенсий в течение не менее 5 лет или пожизненно;

 - добровольного личного  страхования работников, заключаемым на  срок не менее  одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;

 - добровольного личного  страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и/или причинению вреда здоровью застрахованного лица.

 19) начисления  по основному месту работы  рабочим, руководителям или специалистам организаций во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

 20) расходы  на оплату труда работников - доноров  за дни обследования, сдачи крови  и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;

 21) расходы  на оплату труда работников, не  состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;

 23) доплаты  инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

 25) другие  виды расходов, произведенных в  пользу работника, предусмотренных  трудовым договором и (или)  коллективным договором.

      Статьи 256-259. Суммы начисленной  амортизации

 Амортизационные отчисления по объектам амортизируемого имущества исчисляются исходя из их стоимости, срока полезного использования (нормы амортизации) и метода начисления амортизации.

 Амортизируемое  имущество распределяется на 10 амортизационных групп в зависимости от срока его полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ).

 

Амортизационные группы