Принципы организации бухгалтерского учета

 3. В  течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

 Уплата  ежемесячных авансовых  платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

 4. Налогоплательщики  обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

 Сумма налога (авансовых  платежей) определяется в полных рублях (с 01.01.2008 г.)

Практические  задания

1. Уставный капитал ООО «Слава» полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Среднесписочная численность инвалидов в ООО «Слава» составляет  54% , а доля заработной платы инвалидов в общем фонде оплаты труда – 30%. Общество занимается торгово-закупочной деятельностью, в том числе реализует подакцизные товары. Общий объем реализованных подакцизных товаров составляет не более 6% от общего товарооборота. Имеет ли ООО «Слава» право на льготу по уплате единого социального налога?

2. Предполагаемый доход индивидуального предпринимателя - инвалида III группы за календарный год составляет 500 тыс. руб. С 10 сентября этого года предприниматель теряет право на инвалидность. Определить размер налоговой льготы, величину налоговой базы и сумму ЕСН за рассматриваемый налоговый период.

3. В соответствии с расчетно-платежными ведомостями организации сотруднику Васильеву И.П. за 2006 год начислены следующие виды доходов. Определить сумму ЕСН по данному сотруднику, подлежащую уплате в бюджет за 2006 год.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Транспортный  налог. Глава 28 НК РФ

Закон Свердловской области от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ (в ред. от 21.07.2006 г.)

 Транспортный  налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

 Вводя налог, органы власти субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных  НК, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу, могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

 Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

 По  транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до 29.07.1992г., налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

 Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

 Не  являются объектом налогообложения:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

 Налоговая база определяется:

 1) в  отношении транспортных средств,  имеющих двигатели (за исключением  транспортных средств, указанных в подпункте 1.1), – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

 1.1) в отношении воздушных транспортных  средств, для которых определяется  тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

 2) в  отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

 3) в  отношении других водных и  воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.

 Налоговая база определяется отдельно по каждому  транспортному средству.

 Налоговым периодом признается календарный год.

 Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

 Налоговые ставки, предусмотренные ст. 361 НК РФ могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз.

Порядок исчисления налога

 Организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (сведения предоставляются в течение 10 дней после регистрации или снятия с регистрации транспортного средства; сводные данные о зарегистрированных транспортных средствах по состоянию на 31 декабря истекшего года – не позднее 1 февраля текущего года).

Ставки  транспортного налога

 Сумма налога исчисляется в отношении  каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

 В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

 Уплата  налога на территории Свердловской области производится разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода (календарного года):

• организациями — не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом (декларация подается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом);
• физическими лицами — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество организаций. Глава 30 НК РФ.

Закон Свердловской области  от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ (в  ред. от 21.07.2006 г.)

Налогоплательщики, объект налогообложения  и налоговая база (ст.373-376 НК РФ)