Принципы организации бухгалтерского учета

  Объекты налогообложения  (по выбору налогоплательщика):

 1. доходы;

 2. доходы, уменьшенные на величину расходов.

  Налоговым периодом признается календарный год.

  Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

  Налоговые ставки

 1. В  случае если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

 2. В  случае если, объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.                                  

Порядок исчисления налога налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта

налогообложения доходы

 Указанные налогоплательщики по итогам каждого  отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания ответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма налога (авансовых платежей) уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (при этом сумма налога не может быть уменьшена более, чем на 50%), уплачиваемых за тот же период времени.

  Порядок исчисления налога налогоплательщиками, выбравшими в качестве

   объекта налогообложения  доходы, уменьшенные  на величину расходов

 Указанные налогоплательщики по итогам каждого  отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания ответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма уплачиваемого налога не может быть меньше минимального налога, исчисляемого как 1% от суммы доходов. В случае, если сумма налога, исчисленного в общем порядке окажется меньше суммы исчисленного за налоговый период минимального налога, уплате в бюджет подлежит минимальный налог.

 Налогоплательщик, уплативший минимальный налог, имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы либо увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

  Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщиками – ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  Налог, подлежащий уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

  Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

  С 01.01.2006 г. на территории Свердловской области согласно Закону Свердловской области от 21.11.2005 г. № 101-ОЗ (в ред. от 21.07.2006) индивидуальные предприниматели могут выбирать: применять упрощенную систему на основе патента или  в обычном варианте. 

ЕДИНЫЙ  НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ  ДОХОД (ЕНВД) ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (гл. 26.3 НК РФ)

 ЕНВД – это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

 Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД в обязательном порядке по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Налоги, заменяемые единым налогом  (только в отношении прибыли, имущества, доходов от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

  Иные  налоги и взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в общеустановленном  порядке.

  Виды  деятельности, переводимые  на уплату ЕНВД

  Объект  налогообложения  – вмененный доход налогоплательщика, т.е. потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на получение указанного дохода.

  Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

  Налоговый период – квартал, налоговая ставка – 15%.

  Сумма ЕНВД рассчитывается по формуле:

  ЕНВД = НБ•СН = [БД•(ФП_1мес + ФП_2мес + ФП_3мес) • К1•К2] • СН

где НБ – налоговая база; СН – ставка налога;

      ФП – физический показатель за 1, 2 и 3 месяцы квартала;

       БД – базовая доходность (условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующая вид предпринимательской деятельности);

       К1 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен, публикуется в порядке, установленном Правительством РФ (в 2004 г. К1=1,133;  в 2005 г. К1=1,104; в 2006 г. К1=1,132; в 2007 г. К1=1,096);

       К2 - корректирующий коэффициент БД, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (в г. Екатеринбурге установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 08.11.2005 № 13/3 (в ред. от 26.12.2006)), рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.

Порядок исчисления и сроки  уплаты ЕНВД

  Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

  Уплата  ЕНВД производится не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

  Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых выплат на обязательное пенсионное страхование, уплаченную за то же период, а также на сумму фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более, чем на 50% от суммы налога. ЕНВД зачисляется на счета органов Федерального казначейства с последующим распределением по бюджетам.

Практические  задания

1. В собственности организации, перешедшей с 1 января 2005 года на упрощенную систему налогообложения (в качестве объекта налогообложения выбраны доходы за минусом расходов), имеется три объекта основных средств:

      № 1 – первоначальная стоимость  - 20 тыс. руб., срок полезного использования  – 2 года, срок фактической эксплуатации – 6 месяцев; № 2 - первоначальная стоимость - 100 тыс. руб., срок полезного использования – 5 лет, срок фактической эксплуатации – 1 год; № 3 - первоначальная стоимость - 400 тыс. руб., срок полезного использования – 20 лет, срок фактической эксплуатации – 8 лет. По указанным объектам применялся линейный метод начисления амортизации. Кроме того, в июле 2005 г. приобретен еще один объект основных средств (№ 4) первоначальной стоимостью 120 тыс. руб. Определить остаточную стоимость указанных объектов основных средств, а также величину расходов на приобретение основных средств для отчетных периодов 2005, 2006 и 2007 годов.

2а.  По итогам отчетного периода организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы, исчислен авансовый платеж по единому налогу в сумме 60000 руб. За этот же отчетный период сумма уплачиваемых организацией страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 25000 руб. Пособия по временной нетрудоспособности не выплачивались. Определить сумму авансового платежа по единому налогу.

2б. По итогам отчетного периода организацией, применяющей УСН и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы, исчислен авансовый платеж по единому налогу в сумме 75000 руб. За этот же отчетный период сумма уплачиваемых организацией страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 40000 руб., сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности – 12000 руб. Определить сумму авансового платежа по единому налогу.

3а. По итогам года организацией, применяющей УСН и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, получены доходы 7000 тыс. руб. Расходы составили 6000 тыс. руб. Определить сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

3б. По итогам года организацией, применяющей УСН и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, получены доходы 5200 тыс. руб. Расходы составили 4900 тыс. руб. Определить сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет.