Принципы организации бухгалтерского учета

 Объектами налогообложения  не признаются:

 1) земельные участки и иные объекты  природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

 2) имущество, принадлежащее на праве  хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговые ставки (ст. 380 НК РФ)

 Налоговый период — календарный год.

 Отчетные  периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления суммы  налога и сумм авансовых  платежей (ст. 382 НК РФ)

По  итогам отчетного  периода:

По  итогам налогового периода:

 На территории Свердловской области уплата осуществляется в сроки:

• авансовые платежи — не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября;
• налоговый платеж по итогам налогового периода — не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Срок предоставления налоговой декларации (ст. 386 НК РФ):

• по авансовым платежам — не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода;
• по итогам налогового периода — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые льготы (ст. 381 НК РФ)

 На территории Российской Федерации освобождаются от налогообложения:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
• религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
• общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 18 февраля 2004 г. № 90), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических);
• учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздорови-тельных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
• организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
• организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;
• организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
• организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
• организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;
• организации - в отношении космических объектов;
• имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий; 
• имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
• имущество государственных научных центров;
• организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;
• организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

На  территории Свердловской области дополнительно освобождаются от налогообложения:

• органы государственной власти Свердловской области, органы местного самоуправления муниципальных образований, расположенных на территории Свердловской области;
• государственные учреждения Свердловской области и муниципальные учреждения;
• организации, занимающиеся производством, переработкой, хранением сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%;
• организации, занимающиеся выращиванием, ловом, переработкой рыбы, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%;
• организации народных художественных промыслов;
• жилищно-строительные кооперативы и товарищества собственников жилья;
• организации, осуществляющие перевозку пассажиров метрополитеном;
• научные организации (за исключением научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств), удельный вес доходов которых от осуществления научной и (или) научно-технической деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%;
• религиозные организации в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности.

Практические  задания

1. Стоимость основных средств организации на 01.01.2006 г. составляет 1000 тыс.руб., сумма начисленной амортизации – 260 тыс.руб. В течение 2006 г. новые ОПФ не приобретались. Ежемесячная норма амортизации – 1,5%. Метод начисления амортизации - равномерный. Ставка налога на имущество – 2,2%. Определить среднюю стоимость имущество организации за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год, величину авансовых платежей и сумму налога на имущество организаций по итогам года.
2. Стоимость основных средств организации на 01.01.2006 г. составляет 800 тыс.руб., сумма начисленной амортизации – 240 тыс.руб. В сентябре 2006 г. предприятие приобрело, а с 1 октября ввело в эксплуатацию новые ОПФ стоимостью 150 тыс.руб. Ежемесячная норма амортизации по имевшимся ОПФ – 1,5%, по вновь введенным – 2,0%. Метод начисления амортизации - равномерный. Ставка налога на имущество – 2,2%. Определить среднюю стоимость имущество организации за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год, величину авансовых платежей и сумму налога на имущество организаций по итогам года.

Земельный налог. Глава 31 НК РФ.

Решение Екатеринбургской городской  Думы от 22.11.2005 г № 14/3 (в  ред. от 28.11.2006)

 Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы власти муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, могут также предусматривать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Статья 388. Налогоплательщики

 1. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

 2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Статья 389. Объект налогообложения

 1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

 2. Не признаются объектом налогообложения земельные участки:

 - изъятые из оборота в соответствии  с законодательством РФ;

 - ограниченные в обороте в соответствии  с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

 - ограниченные в обороте в соответствии  с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в пределах лесного фонда; занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Статьи 390-391. Налоговая база

 1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

 2. Налоговая база определяется  отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

 3. Налогоплательщики-организации и ИП (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности) определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

 4. Налоговая база для каждого налогоплательщика - физического лица, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

 5. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

 - Героев Советского Союза, Героев  Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

 - инвалидов, имеющих III степень  ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; инвалидов с детства;

 - ветеранов и инвалидов Великой  Отечественной войны, а также  ветеранов и инвалидов боевых  действий;

 - физических лиц, имеющих право  на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с ФЗ "О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";