Отчет по практике в ОАО «Евроторгинвестбанк»

Д-т 6570 "Расчеты с прочими дебиторами"

К-т 8399 "Прочие операционные доходы";

- поступление от виновного лица сумм, подлежащих взысканию в результате недостач нематериальных активов:

Д-т 101X "Денежные средства в кассе"

6610 "Расчеты с персоналом по  оплате труда"

счета по учету денежных средств

К-т 6570 "Расчеты с прочими дебиторами";

- если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с виновных лиц:

Д-т 9510 "Долги, списанные с баланса"

К-т 6570 "Расчеты с прочими дебиторами".

 

 

Совершенствования нематериальных активов

 

 

Говоря о первом направлении, возникает необходимость всестороннего исследования критериев признания нематериальных активов, установленных «Нематериальные активы». В данном случае проблема заключается в очередности признания. Поскольку родовым понятием в отношении нематериальных активов является «активы» – ресурсы, воплощающие в себе потенциальные экономические выгоды, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, то первые должны соответствовать общим критериям признания активов. Но что первично: признание нематериальных активов, как таковых, или признание их активами.

Чтобы решить эту дилемму необходимо систематизировать соответствующие критерии. Так, стандартом определено, что с критериями признания к нематериальным активам относятся: вероятность получения экономических выгод, связанных с их использованием; достоверная оценка их стоимости. Для нематериальных активов, созданных собственными силами, спектр критериев дополняется наличием намерений, технических возможностей и ресурсов для доведения соответствующих объектов до состояния, в котором они пригодны для использования или реализации. Применение этих критериев позволяет провести признание активов, но никак не позволяет определить, что они не материальны. То есть можно сделать вывод, что отечественными стандартами закреплен приоритет первичности признание ресурсов активами, что позволяет наименовать такие критерии как общие.

Оценка нематериальных активов с момента принятия национального стандарта до сих пор остается одним из наиболее дискуссионных и проблемных критериев. Трудности оценки вызваны отсутствием исчерпывающего перечня расходов, которые можно отнести к первоначальной стоимости объектов нематериальных активов. К расходам, которые создают такие проблемы, можно отнести: расходы на научные и патентные исследования, оценки объектов нематериальных активов, маркетинговые исследования рынка нематериальных активов. В частности, отнесение затрат на исследования в состав расходов периода при условии, что в дальнейшем на этапе разработки будет получен нематериальный актив, видится неоправданным, поскольку приводит к искусственному занижению первоначальной стоимости объектов, созданных собственными силами. Неумение учетными работниками рассчитать стоимость нематериальных активов вызывает то, что они не находят соответствующего отражения в балансе. Поэтому выбор и обоснование метода оценки нематериальных активов для целей бухгалтерского учета является важным методологическим вопросом.

Наряду с этим немало объектов нуждается в достоверном установлении справедливой стоимости, учитывая условность существования в Беларуси активного рынка нематериальных активов, это составляет сверхсложную практическую проблему. Перспективными для применения в данном случае является рекомендации международных стандартов оценки, которыми предусмотрено три базовых подхода: затратный, доходный и рыночный. Выбор конкретного метода должен предусматриваться в учетной политике банка и учитывать возможности банка по его эмпирической реализации.

Так, для оценки нематериальных активов в пределах затратного подхода при определенных условиях предлагается использовать метод выигрыша в себестоимости. Использование методов при рыночном подходе возможно только при наличии объектов-аналогов. При безвозмездном получении, внесении нематериальных активов в уставный капитал, для за балансового учета патентов, лицензий, свидетельств возможно использование методов оценки доходного подхода: капитализации прибыли и упрощенных методов дисконтирования. Метод освобождения от роялти может применяться в за балансовом учете для оценки стоимости лицензий.

Применение критерия «воплощение экономических выгод» также не является беспроблемным. Каким образом предприятие может доказать возможность получения экономических выгод? Особенности нематериальных активов не предоставляют возможности прогнозирования преимуществ от их использования в долгосрочной перспективе. Например, ценность интеллектуальных прав напрямую зависит от рыночной конъюнктуры: возникновение более прогрессивных технологий у конкурентов способно полностью нивелировать выгоды от их использования в банке, который является их владельцем.

Специальные критерии, позволяющие идентифицировать нематериальный актив, как таковой, вытекают из его определения. Ими являются немонетарность, отсутствие материальной формы (вторичность физической субстанции) и возможность идентификации. Правда, большинство этих критериев, за исключением «нематериальности», свойственны и другим видам активов, поэтому единственным идентифицирующим признаком, по сути, выступает выше указанный. Наряду с этим применение специальных критериев осложняется тем, что каждый из них является необходимым, но не достаточным для признания. То есть на практике возникает потребность подтверждения соответствия каждому из критериев.

Необходимость совершенствования классификации нематериальных активов определяется дублированием классификационных признаков в пределах, предусмотренных нормативно-правовым полем. Целесообразно выделят минимальное количество типологических признаков, которые позволяют разграничивать объекты нематериальных активов. Это является предпосылкой рациональной организации синтетического и аналитического учета, исходя из индивидуальных потребностей банка. В частности, предлагается выделять четыре группы нематериальных активов по признаку природы прав: права пользования природными ресурсами, права интеллектуальной собственности, права пользования имуществом; другие нематериальные активы. Для внутренних потребностей и ведения налогового учета, возможно, провести переклассификацию объектов по группам: нематериальные активы производственного или непроизводственного назначения.

Одновременно обращает на себя внимание то обстоятельство, что, несмотря на колоссальные трансформационные преобразования системы бухгалтерского учета в Беларуси, до сих пор еще не создана единая методология документирования и аналитического учета операций с нематериальными активами. Совершенствование организации аналитического учета может обеспечить налаживание надлежащего контроля за инвестированием средств в приобретение (создание) нематериальных активов, их использованием, амортизацией и своевременным списанием с баланса. Указанные аспекты должны рассматриваться с позиции их влияния на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности банка.

Основой для дальнейшего совершенствования учета нематериальных активов является комплексное использование программного обеспечения. Рынок программных продуктов свидетельствует об их ориентированности на небольшие предприятия и выполнение лишь учетных функций. Наиболее оптимальным и эффективным решением для целей управления является разработка автоматизированного программного комплекса, который удовлетворяет потребности в контроле, планировании, анализе, прогнозировании деятельности конкретного банка. С этой позиции интерес проявляет пакет прикладных программ, который имеет модульную структуру. Сформированная учетная информация будет использоваться для аналитических целей как в управлении банком, так и для аудиторской деятельности.

Итак, главные направления реформирования действующей системы бухгалтерского учета нематериальных активов охватывают:

а) обеспечение корреляции между положениями национальных стандартов относительно признания нематериальных активов активами (группа необоротных) и собственно нематериальными активами, исходя из градации критериев признания (общие и специальные);

б) упрощение классификации нематериальных активов с целью устранения дублирования и рациональной организации учета, исходя из индивидуальных потребностей банка;

в) разработку и утверждение типовых формы первичных документов и учетных регистров для отражения наличия и движения нематериальных активов;

г) внедрение программного обеспечения для упрощения учета и повышения его эффективности.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Прохождение практики необходимо для самостоятельного усвоения и экономического осмысления основ организации работы банка; изучения порядка осуществления банковских операций, их документального оформления; приобретения навыков анализа деятельности банка на конкретном виде операций, подбор материалов для дипломной работы. 

ОАО “Международный резервный банк” было создано в 2002 году для работы с корпоративными клиентами – резидентами свободной экономической области “Минск” и нерезидентов Беларуси. Также банк сотрудничает с частными клиентами, не являющимися резидентами Беларуси. 
          В конце 2007 года финансово-кредитное учреждение Международный резервный банк создало и утвердило новую стратегию развития, предусматривающую пошаговый переход банка в разряд универсальных. На сегодняшний день продолжается работа по обслуживанию юридических лиц и частных предпринимателей, банк занимается активным развитием розничного бизнеса, акцентируя внимание на широкой линейке кредитных продуктов, различных инструментариях выдачи кредитов, развитии сети точек продаж и отделений. 
         Уставной капитал Международного резервного банка – 16 137 827 200 рублей. 
Данное финансово-кредитное учреждение прошло аудит финансовой отчетности, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности за 2006, 2007 и 2008 года, проводившийся компанией Deloitte & Touche,   и получив при этом приемлемое заключение. 
        В 2012 году основным акционером банка стало ООО "Евроторг", а в 2013 году банк переименован в "Евроторгинвестбанк".

       В целях укрепления позиций на финансовом рынке, банк продолжит последовательное наращивание собственного капитала и ресурсной базы, обеспечение комплексного обслуживания клиентуры, используя международные стандарты ведения банковского дела, имеющиеся технические и финансовые ресурсы, возможности филиальной сети.

Международная деятельность будет направлена на поддержание достойного имиджа среди зарубежных партнеров и расширение взаимовыгодного сотрудничества с международными финансовыми институтами в целях привлечения внешних инвестиций.

Для реализации поставленных задач предусмотрен переход на качественно новый технологический уровень автоматизации, позволяющий значительно повысить скорость и улучшить качество банковских процессов.

Дальнейшее развитие и совершенствование корпоративной культуры, высокая квалификация сотрудников и наличие условий для их профессионального роста являются залогом успешного ведения банковского бизнеса.

Эффективное управление рисками и повышение уровня менеджмента – вот те незыблемые принципы, на которые опирается банк.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1  Официальный сайт ОАО «Евроторгинвестбанк» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.etib.by/  – Дата доступа: 14.03.2016

2 Инструкция об организации ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь:  утв. постановлением правления  Национального банка Республики Беларусь от 12.12.2013 № 728 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2013

3 Инструкция о порядке функционирования  автоматизированной системы межбанковских  расчетов Национального банка  Республики Беларусь и проведения  межбанковских расчетов в системе BISS: утв. постановлением правления  Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2009 г. №88 (с изменениями и дополнениями) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2009

4 Бабаш, Л. П. Бухгалтерский учет в банках: учеб. пособие / Л.П. Бабаш, О.Н. Шестак, Л.П. Левченко. – Минск: Выш. шк., 2010. – 512 с.

5 Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств  в форме кредита и их возврата: утв.  постановлением правления  Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 № 226 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2003

6 Малая И.В. Бухгалтерский учет  в банках: учебное пособие / В.И. Малая, Т.А. Купрюшина, Е.С. Пономарева [и др.]; под общ. ред. В.И. Малой. – Минск: Вышэйшая школа, 2008. – 535 с.

7 Инструкция по составлению годовой индивидуальной бухгалтерской (финансовой) отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь: утв. постановлением правления  Национального банка Республики Беларусь от 09.11.2011 № 507 (с изменениями и дополнениями) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2011

8 Будникова О.Н. Учет и отчетность в банках: Тексты лекций для студентов экономических специальностей вузов: в 2ч./ О.А. Золоторева, О.Н. Будникова – Гомель: ГГУ им. Ф. Скорины, 2004. –  Ч. 2. – 190с.

9 О порядке совершения операций  по счетам физических лиц в  ОАО «Евроторгинвестбанк» [Текст]:

10 Об утверждении Правил привлечения  денежных средств юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей  в срочные и условные банковские вклады (депозиты), принятия денежных средств в гарантийный депозит денег в ОАО «Евроторгинвестбанк» .