Отчет по практике в ОАО «Евроторгинвестбанк»

 

Депозитные операции составляют основную группу пассивных операций коммерческих банков. Это операции банка по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенные сроки, либо до востребования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.7 Бухгалтерский учет  финансовых результатов деятельности  банка

 

 

Правовое регулирование бухгалтерского учета доходов и расходов ОАО «Евроторгинвестбанк» регламентируется следующими внутренними локальными правовыми актами:

- Инструкцией по признанию в  бухгалтерском учёте доходов  и расходов в ОАО «Евроторгинвестбанк»;

- Правилами по применению счетов по учету доходов и расходов в ОАО ««Евроторгинвестбанк».

Доход признаётся в бухгалтерском учёте ОАО ««Евроторгинвестбанк» при наличии следующих условий:

- право на получение дохода  вытекает из условий договора, требований законодательства или  подтверждено иным соответствующим  образом;

- сумма дохода может быть  надёжно определена;

- существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода;

- в результате конкретной операции  по выбытию активов (за исключением  финансовых активов), выполнению  работ, оказанию услуг право собственности  на поставляемый актив перешло от банка к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Расход признаётся в бухгалтерском учёте ОАО ««Евроторгинвестбанк» при наличии следующих условий:

- расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть  надёжно определена;

- существует вероятность выплаты.

Закрытие счетов доходов и расходов отчетного года производится в последний день отчётного года следующим образом:

- закрытие счетов доходов: Д-т Счета 8-го класса, К-т 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года»;

-  закрытие счетов  расходов: Д-т 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года», К-т Счета 9-го класса.

В течение года при наличии превышения доходов над расходами ОАО ««Евроторгинвестбанк»  может производить авансовое распределение текущей прибыли на цели, предусмотренные уставом банка. Использование прибыли в течение отчетного года отражается по дебету счета 7380 «Использование прибыли текущего года».

Аналитический учет к счету 7380 ведется в разрезе лицевых счетов по любому виду отчислений. В течение года банк может производить авансовые отчисления от прибыли в уставный фонд, резервный и другие фонды, а также на выплату дивидендов. Эти операции отражаются в бухгалтерском учете ОАО ««Евроторгинвестбанк»  следующим образом:

1) начисление (выплата) дивидендов  за счет прибыли:

-  начисление дивидендов:

Дебет 7380; Кредит  6662 "Дивиденды к выплате".

- выплата дивидендов:

Дебет – 6662 – на всю сумму начисленных дивидендов;

Кредит – 6601 “Расчеты по платежам в бюджет” – на сумму налога на доходы от участия в акционерных обществах, подлежащей уплате у источника.

счет акционера – на сумму разницы между начисленными дивидендами и уплаченными налогами.

или  счет 1010 "Денежные средства в кассе" (при выплате средств наличными) – на сумму дивидендов за минусом суммы налога на доходы.

2)  произведены отчисления в  резервный фонд:

Дебет 7380; Кредит 7321.

3) произведены отчисления в фонд  развития банковского дела:

Дебет 7380; Кредит 7327.

4) произведены  отчисления в прочие фонды банка:

Дебет 7380; Кредит 7329.

Объектом налогообложения налогом на прибыль в ОАО ««Евроторгинвестбанк» признается валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы.

ОАО ««Евроторгинвестбанк» уплачивает налог на прибыль по ставке, устанавливаемой Налоговым кодексом РБ (с 2015 г. – 25 %).

В бухгалтерском учете ОАО ««Евроторгинвестбанк» операции по уплате налога на прибыль отражаются:

- перечисление авансового платежа  по налогу на прибыль:

Дебет 6501 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет»;

Кредит счет по учету бюджетных средств группы 360 «Средства единого казначейского счета».

- начисление налога, подлежащего  уплате по итогам отчетного  периода:

Дебет 9600 «Налог на прибыль (доходы)»;

Кредит 6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет».

- зачет по авансовым платежам  по налогу на прибыль:

Дебет 6601; Кредит 6501.

- фактическое перечисление сумм  в уплату налога на прибыль.

Дебет 6601;  Кредит счет по учету бюджетных средств группы 360.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.8 Финансовая отчетность банка                           

 

 

Основным нормативно-правовым документом регулирующим порядок и сроки составления бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Евроторгинвестбанк», является Инструкция по составлению годовой индивидуальной бухгалтерской (финансовой) отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь от 09 ноября 2011 г. № 507.

Виды финансовой отчётности:

• промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчётность;
• годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность.

Финансовая отчётность ОАО «Евроторгинвестбанк» включает:

- бухгалтерский баланс (форма 1 годовой финансовой отчетности);

- отчет о прибыли и убытках (форма 2 годовой финансовой отчетности);

- отчет об изменении капитала (форма 3 годовой финансовой   отчетности);

- отчет о движении денежных средств (форма 4 годовой финансовой   отчетности);

- пояснительную записку.

Годовой отчет составляется банком за период с 1 января по 31 декабря включительно, с учетом своих филиалов независимо от места их нахождения.

Отчетность составляется в белорусских рублях, все активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, отражается в отчетности  по официальному курсу Национального банка на дату ее составления.

Обязательным условием формирования всех форм отчетности годового отчета является представление сравнительной информации за отчетный и предшествующие периоды.

Ответственность за достоверность данных  представленных в отчетности несут руководитель и главный бухгалтер.

Отчетность в файловом режиме передается ОАО «Евроторгинвестбанк» на главный сервер в НБРБ, где она соответствующим образом группируется и обрабатывается.

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Финансовый анализ деятельности банка

 

 

Практика проходила в управлении по Гомельской области ОАО «Евроторгинвестбанк» не выделенном на самостоятельный баланс, поэтому анализ будем проводить на основании данных годового отчета, а также информации, официально опубликованной в периодической печати на сайте банка в сети «Интернет».

Финансовый анализ ОАО «Евроторгинвечтбанк» дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия.

Важной задачей является исследование динамики привлеченных средств, включая показатели структурной динамики. При её изучении определяются темпы роста каждой группы ресурсов по отношению к уровню предыдущего года и среднегодовые темпы роста (прироста, уменьшения). В таблице 3.1 рассмотрим состав, структуру и динамику ресурсов ОАО «Евроторгинвестбанк»

 

Таблица 3.1 – Данные о составе, структуре и динамике ресурсов

                               ОАО «Евроторгинвестбанк» за 2015 гг.

 

Показатели	На  01.01.2013 г.		На 01.01.2014 г.		Отклонение		Темп роста, %
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	суммы, млн. руб.	уд. веса, п.п.
1 Средства Национального банка  Республики Беларусь	-	-	-	-	-	-	-
2 Кредиты и другие средства  банков	69057	25,2	224194	27,9	155137	1,81	324,7
3 Средства клиентов	129468	64,9	243209	29,3	113741	-35,6	187,9
4 Ценные бумаги, выпущенные банком	41	0,01	41	0,005	-	-0,005	100
5 Прочие пассивы	940	0,34	3655	0,44	2715	0,1	389
6 Капитал	74995	27,3	358704	43,2	283709	15,9	478,3
7 Всего пассивов	274501	100	829803	100	555302	-	302,3
в том числе обязательства	199508	72,7	471116	56,8	271608	-15,9	236,1

 

Исходя из данных таблицы 3.1 можно сделать вывод о том, что ресурсная база банка в 2014 году увеличилась на 555302 млн. руб. или на 202,3 процента по сравнению с 2013 годом, и составила 829803 млн.руб. При этом следует отметить значительное увеличение прочих пассивов, в 2014 году они составили 3655 млн. руб., что на 2715 млн. руб. больше, чем в 2013 году.

Доля привлеченных средств в общем объеме ресурсов в 2014 году составляет 90 процентов, а 10 процентов приходится на собственный капитал. Это говорит о том, что основой банковских ресурсов являются привлеченные средства.

Отрицательной динамикой является увеличение удельного веса собственного капитала в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 15,9 процентных пункта. Банку необходимо увеличить собственный капитал, для того, чтобы усилить финансовую устойчивость и независимость банка от привлеченных средств.

Далее рассмотрим капитал ОАО «Евроторинвестбанк», т.е. его собственные средства.

Собственный капитал (собственные средства) банка – это денежное выражение всего реально имеющегося имущества, принадлежащего банку. Он является основой для начала деятельности банка и выступает его гарантийным фондом.

Собственный капитал коммерческого банка представляет собой источник финансовых ресурсов банка, за счет которого банки покрывают около 12-20% общей потребности в ресурсах. Он играет важную роль и для оценки финансового положения банка. Чем больше размер свободного резерва, тем устойчивее данный банк, но и тем меньше прибыли он получит. В таблице 3.2 представлены данные о составе, структуре и динамике капитала  ОАО «Евроторгинвестбанк».

 

Таблица 3.2 – Данные о составе, структуре и динамике капитала

                               ОАО «Евроторгинвестбанк» за 2015 гг.

 

Показатели	На  01.10.2013 г.		На 01.10.2014 г.		Отклонение по (+; –)		Темп роста, %
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	суммы, млн. руб.	уд. веса, п.п.
1. Уставный фонд	64924	86,5	341516	95,2	276592	8,7	104,2
2. Эмиссионный доход	-	-	-	-	-	-	-
3. Резервный фонд	4169	5,55	4308	1,20	139	-4,35	100,03
4. Накопленная прибыль  (убыток)	3718	4,95	10800	3,01	7082	-1,94	101,9
5. Фонды переоценки статей баланса	2183	2,91	2080	0,57	-103	-2,34	95,3
Итого капитала	74955	100	358704	100	283709	-	103,8