Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Апреля 2016 в 18:21, отчет по практике
Цель производственной учётно-аналитической практики - закрепление теоретических знаний по специальным дисциплинам, приобретение навыков и опыта работы в соответствии со специализацией.
Местом прохождения практики является операционный отдел ОАО «Евроторгинвестбанк», г.Гомеля.
Задачи практики:
усвоение и экономическое осмысление основ организации работы банка;
изучение порядка осуществления банковских операций, их документального оформления;
приобретение практических навыков анализа банка;
Введение……………………………………………………………………........
3
1 Финансово-экономическая характеристика банка……………………........
4
2 Бухгалтерский учет в банке …………………….…...……………..…………
9
2.1 Организация бухгалтерского учета в банках…………………………..
9
2.2 Бухгалтерский учет межбанковских расчетов…………………………..
13
2.3 Бухгалтерский учет операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов……………………………………………………………..…..…
17
2.4 Бухгалтерский учет кредитных операций…………………………….....
22
2.5. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в банке…………....
25
2.6 Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка………....
30
2.7 Бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности банка .….
32
2.8 Финансовая отчетность банка………...……………………………….....
34
3 Финансовый анализ деятельности ОАО«Евроторгинвестбанк»………...…
35
4 Индивидуальное задание: Бухгалтерский учёт операций банка с нематериальными активами и направлении его совершенствовании…….……...…………………………………………...….…
42
Заключение……………………………………………………………………….
53
Список использованных источников…………………
По данным таблицы 3.2 видно, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом капитал банка увеличился на 283709 млн. руб. или 53,8 процента и составил 358704млн. руб.
Удельный вес уставного фонда в сумме собственного капитала за 2013 и 2014 года составляет 86,5 процентов и 95,2 процентов соответственно. Наибольшую долю в сумме собственного капитала занимает накопленная прибыль 4,95 процента в 2013 году и 3,01 процента в 2014 году. Это говорит о том, что банк осуществляет эффективную деятельность на рынке.
Удельный вес резервного фонда в 2014 году уменьшился на 4,35 процентных пункта по сравнению с 2013 годом.
Законодательно установлено, что величина резервного фонда должна составлять не менее 5 процентов от зарегистрированного уставного фонда. Банком данный норматив соблюдается.
Анализ актива, это анализ, направленный на использование ресурсов банка. Он заключается в исследовании эффективности размещения собственных и привлеченных средств. Рассмотрим состав, структуру и динамику активов ОАО «Евроторгинвестбанк» в таблице 3.3.
Таблица 3.3 – Данные о составе, структуре и динамике активов
ОАО «Евроторгинвестбанк» за 2014-2015 гг.
Показатели |
На 01.10.2013 г. |
На 01.10.2014 г. |
Отклонение по (+; –) |
Темп роста, % | |||
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
суммы, млн. руб. |
уд. веса, п.п. | ||
1. Денежные средства |
17357 |
6,32 |
28266 |
3,4 |
10909 |
-2,92 |
162,9 |
2. Драгоценные металлы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
3. Средства в Национальном банке Республики Беларусь |
20182 |
7,35 |
15741 |
1,9 |
-4441 |
-5,45 |
-22,0 |
4. Ценные бумаги |
- |
- |
2979 |
0,35 |
2979 |
0,35 |
100 |
5. Кредиты и другие средства в банках |
24433 |
8,9 |
217431 |
26,2 |
192998 |
17,3 |
889,9 |
6. Кредиты клиентам |
199100 |
72,53 |
484285 |
58,4 |
285185 |
-14,13 |
243,2 |
7. Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество |
10205 |
3,7 |
18174 |
2,2 |
7969 |
-1,5 |
177,7 |
7. Прочие активы |
3226 |
1,17 |
62864 |
7,6 |
59638 |
6,43 |
На 1949 |
8. Всего активов |
274503 |
100 |
829820 |
100 |
555317 |
- |
302,3 |
Активы ОАО «Евроторгинвестбанк» в 2014 году увеличились на 555317 млн. руб. или на 202,3 процента. Снижение активов характеризует динамику ОАО «Евроторгинвестбанк».
По всем статьям наблюдается положительная тенденция. Наибольшее увеличение произошло в статье прочие активы, они увеличились в 6,43 раза.
Денежные средства в 2014 году составили 28266 млн. руб., что на 10909 млн. руб. больше чем в 2013 году. Это является положительным моментом для банка, поскольку денежные средства необходимы банку для выполнения обязательств перед клиентами по выплате вкладов и средств со счетов в наличной форме. Подобное размещение активов не приносит банку дохода, но необходимо для поддержания его ликвидности.
Увеличение кредитов клиентам на 285185 млн руб., а также увеличение кредитов и других средств в банках на 17,3 процента является наиболее приоритетным моментом, поскольку данные активы обладают высокой доходностью.
В Республике Беларусь действует Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 № 137. Инструкция № 137 разработана в соответствии со статьями 26, 34, 111 - 117, 122 Банковского кодекса Республики Беларусь в целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Республики Беларусь и устанавливает нормативы безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, зарегистрированных на территории Республики Беларусь. Рассмотрим в таблице 3.4 показатели, характеризующие выполнение нормативов безопасного функционирования ОАО «Евроторгинвестбанк».
Таблица 3.4 – Данные о показателях, характеризующих выполнение нормативов безопасного функционирования,
ОАО «Евроторгинвестбанк» на 01.03.2016 г.
Показатели |
На 01.01.2016 г. |
На 01.03.2016 г. |
Темп изменения, % или отклонение (+; –) |
1. Нормативный капитала, млрд р. |
844,7 |
881,9 |
37,2 |
2. Уставный фонд, млрд р. |
75680 |
75680 |
- |
3. Достаточность нормативного |
13,0 |
11,6 |
-1,4 |
4. Достаточность основного |
6,5 |
5,6 |
-0,9 |
5. Соотношение привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском |
0,8 |
0,9 |
0,1 |
6. Мгновенная ликвидность, % |
692,6 |
490,4 |
-202,2 |
7. Текущая ликвидность, % |
170,8 |
169,1 |
-1,7 |
8. Краткосрочная ликвидность, коэффициент |
1,4 |
1,4 |
- |
9. Соотношение ликвидных и суммар |
26,8 |
26,8 |
- |
По данным таблицы 3.4 можно сделать вывод о том, что показатели достаточности нормативного и основного капитала, характеризующие процентное соотношение размера (части) капитала и рисков принимаемых на себя банком, на 01.03.2016 года по сравнению с 01.01.2016 года незначительно снизились на 1,4 процентных пункта и на 0,9 процентных пункта. соответственно, таким образом можно утверждать о надежности банка. Так достаточность нормативного капитала на 01.03.2016 года составила 11,6 процента, а достаточность основного капитала составила 5,6 процента, данные показатели свидетельствуют о том, что фактическое значение показателей достаточности капитала превышают установленные нормативы Национального банка Республики Беларусь (не менее 10 и 5 процентов соответственно), что оценивается положительно.
Показатели ликвидности банка имеют тенденцию к снижению. Так, показатель мгновенной ликвидности снизился на 202,2 процентных пункта. Это говорит о том, что у банка нет проблем с размещением активов. Показатель текущей ликвидности снизился на 1, 7 процентных пункта. Однако данные показатели всё равно намного превышают нормативы установленные Национальным банком Республики Беларусь (норматив мгновенной ликвидности – не менее 20 процентов, норматив текущей ликвидности – не менее 70 процентов).
Как видно ОАО «Евроторгинвестбанк» выполняет все нормативы, установленные Национальным банком Республики Беларусь.
Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов. Главное значение прибыли, получаемой банком, состоит в том, что достаточный уровень генерирования прибыли предохраняет банк от угрозы банкротства. Прибыль является обобщающим показателем анализа и оценки эффективности всей деятельности банка. Рассмотрим источники формирования прибыли ОАО «Евроторгинвестбанк» в таблице 3.5.
Таблица 3.5 – Данные об источниках формирования прибыли (убытка)
ОАО «Евроторгинвестбанк» за 2014-2015 гг., млн.р.
Показатели |
2013 г. |
2014 г. |
Отклонение |
Темп роста, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Чистые процентные доходы |
28431 |
51132 |
22701 |
80,0 |
2 Чистые непроцентные доходы, всего (2.1 + 2.2 + 2.3+2.4– 2.5 +. 2.6 – 2.7 – 2.8-2.9) |
-10429 |
-19649 |
-9220 |
88,4 |
в том числе: |
17620 |
31397 |
13777 |
78,2 |
2.1.Чистые комиссионные |
||||
2.2.Чистый доход по операциям с иностранной валютой |
5488 |
8608 |
3120 |
56,9 |
2.3.Чистый доход по операциям с ценными бумагами |
(190) |
(170) |
-20 |
-10,5 |
2.4. Чистый доход по операциям
с производными финансовыми |
16709 |
29721 |
13012 |
77,9 |
2.5.Чистые отчисления в |
9295 |
44513 |
35218 |
378,9 |
2.6.Прочие доходы |
1170 |
29217 |
28047 |
2397,2 |
2.7.Операционные расходы |
36549 |
63391 |
26842 |
73,4 |
2.8. Прочие расходы |
2985 |
2176 |
-809 |
-27,1 |
2.9. Налог на прибыль |
2777 |
8682 |
5905 |
212,6 |
3. Прибыль (убыток) |
18002 |
31483 |
13481 |
74,9 |
По данным таблицы 3.5 видно, что прибыль в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 13481 млн. руб. и темп роста которой составил 74,9 процента.
За анализируемый период наблюдается значительное увеличение чистых отчислений в резервы, они увеличились на 35218 млн. руб. или на 378,9 процента, что свидетельствует об эффективности и стабильности деятельности ОАО «Евроторгинвестбанк», а, следовательно, и привлекательности банка со стороны клиентов.
Наблюдается увеличение в статье прочие доходы на 28047 млн. руб. в 2014 году по сравнению с 2013 годом. Также значительное увеличение произошло в статье чистый доход по операциям с иностранной валютой на 56,9 процентных пункта.
Таким образом, можно сказать, что в 2013 году результаты деятельности ОАО «Евроторгинвестбанк» ухудшились по сравнению с 2014 годом, так как прибыль увеличилась на 13481 млн. руб. Банку необходимо увеличивать непроцентные доходы, для этого ему нужно расширять круг платных услуг банка.
Весь анализ рентабельности банковской деятельности построен на тесной взаимосвязи показателей прибыльности и доходности активов, достаточности капитала, доли прибыли в доходах. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Рассмотрим показатели рентабельности работы ОАО «Евроторгинвестбанк» в таблице 3.6.
Таблица 3.6 – Данные о динамике показателей рентабельности работы ОАО «Евроторгинвестбанк» за 2014-2015 гг.
Показатели |
2013 г. |
2014 г. |
Темп изменения, % или отклонение (+; –) |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Прибыль (убыток), млн р. |
2773 |
7117 |
4344 |
2. Собственный капитал, млн р. |
74995 |
358704 |
283709 |
Окончание таблицы 3.6 |
|||
3. Уставный фонд, млн р. |
64924 |
341516 |
276592 |
4. Активы |
274503 |
829820 |
555317 |
5. Мультипликатор капитал, коэффициент (4:2) |
3,7 |
2,3 |
-1,4 |
6. Показатели рентабельности (убыточности), % |
9,01 |
4,98 |
-4,03 |
6.1. Рентабельность (убыточность) собственного капитала (1 : 2 × 100) |
3,7 |
2,0 |
-1,7 |
6.2. Рентабельность (убыточность) уставного фонда (1 : 3 × 100) |
4,3 |
2,08 |
-2,22 |
6.3. Рентабельность (убыточность) активов |
1,01 |
0,9 |
-0,11 |
По данным таблицы 3.6 видно, что мультипликатор капитала снизился в 2014 году на 1,4 пункта по сравнению с 2013 годом.
В 2014 году по сравнению с 2013 годом рентабельность собственного капитала снизилась на 1,7 процентных пунктов. Это свидетельствует о снижении эффективности использования собственных ресурсов, об опережающем темпе роста прибыли по сравнению с темпом изменения капитала банка.
Значение показателя рентабельности уставного фонда в 2014 году составила 2,08 процента. То есть в банке на 100 рублей средств уставного фонда приходиться 2 рубля прибыли. Это низкий показатель, свидетельствующий о низкой отдаче средств, предоставляемых акционерам.
Отрицательной тенденцией является снижение этого показателя на 2,22 процентный пункт.
Рентабельность активов снизилась на 0,11 процентных пунктов. Со 100 рублей средств, размещенных в активные операции ОАО «Евроторгинвестбанк» получил 0,11 рублей прибыли.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что ОАО «Евроторгинвестбанк» в 2014 году была достаточно рентабельной и эффективной, так как все показатели рентабельности имели достаточно высокое значение несмотря на негативную тенденцию их изменения.
4 Бухгалтерский учет операций банка с нематериальными активами и направление его совершенствования
Инструкция по бухгалтерскому учету нематериальных активов в банках Республики Беларусь разработана на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь".
Настоящая Инструкция устанавливает для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь, созданных в соответствии с законодательством Республики Беларусь и зарегистрированных в Национальном банке Республики Беларусь (далее - банки), порядок отражения в бухгалтерском учете операций с нематериальными активами.
Банки руководствуются Положением по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12 декабря 2001 г. N 118 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 10, 8/7602; 2003 г., N 45, 8/9398), в части признания, оценки, выбытия и раскрытия информации о нематериальных активах.
Наличие и движение нематериальных активов в бухгалтерском учете отражается с применением балансового счета 5400 "Нематериальные активы". Затраты, осуществляемые при приобретении за плату нематериальных активов при их создании банком, а также затраты, связанные с доведением нематериальных активов до состояния, пригодного к их использованию, и подтверждением имущественных прав, отражаются на балансовом счете 5403 "Вложения в нематериальные активы". Указанные затраты впоследствии включаются в состав первоначальной стоимости нематериальных активов.
Информация о работе Отчет по практике в ОАО «Евроторгинвестбанк»