Отчет по практике в ОАО «Евроторгинвестбанк»

Для организации расчетов ОАО «Евроторгинвестбанк» использует двухуровневую систему, при которой центрам банковских услуг открываются отдельные лицевые счета на балансовом счете 6110 «Субкорсчета филиалов для расчетов в национальной валюте» и 6111 «Субкорсчета  филиалов  для расчетов в иностранной валюте».

В центрах банковских услуг открываются только зеркальные счета 6100 «Субкорсчета филиалов для расчетов в национальной валюте» и 6101 «Субкорсчета филиалов для расчетов в иностранной валюте».

Операции в белорусских рублях проведенные по корсчету банка, открытому в Национальном банке Республики Беларусь, отражаются по счету 1201 и субкорсчетам 6110 общими суммами, сгруппированными программно по определенным интервалам времени в программный мемориальный ордер, неотъемлемым приложением которого является реестр дебетовых (кредитовых) оборотов банка. По субкорсчетам 6100 проведенные операции отражаются  отдельными суммами, соответствующими каждой проведенной  операции. Частные суммы в реестрах соответствуют суммам, отраженным по счету 6100 с соблюдением ежедневного равенства оборотов и остатков по счетам 6110 и 6100.

Расчетные документы, не исполненные при отсутствии (недостаточности) средств на корреспондентском счете банка, а также при наличии средств на корреспондентском счете банка и невозможности осуществления межбанковских расчетов по иным причинам (по вине банка), в этот же день помещаются банком в картотеку и приходуются по внебалансовому счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков». Расчетные документы, не оплаченные по вине банков, учитываются банками в соответствии с требованиями нормативного правового акта Национального банка, регламентирующего порядок учета и оплаты расчетных документов, не оплаченных по вине банков.

Рассмотрим осуществление межбанковских расчетов ОАО «Евроторгинвестбанк» в системе BISS  на примере коммерческой организации в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов в системе BISS

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1.Списаны денежные средства со  счета коммерческой организации  в филиале банка-отправителя	3012 «Текущий счёт коммерческой  организации»	6100 «Субкорреспондентский счет филиалов  для расчета в национальной валюте»
2.Списаны денежные средства с  корреспондентского счёта банка - отправителя	6110«Субкорреспондентский счет для  расчетов в национальной валюте»	1201«Корреспондентский счет в Национальном  банка для внутриреспубликанских  расчетов»
3.Списаны денежные средства с корреспондентского счета банка - отправителя в Национальном банке	3200 «Корреспондентский сет банка  для внутриреспубликанских расчетов» - счет банков отправителей платежа	3200 «Корреспондентский сет банка  для внутриреспубликанских расчетов» - счет банков отправителей платежа

Окончание таблицы 2.1

4. Зачислены денежные  средства на корреспондентский  счёт банка - получателя	1201«Корреспондентский счет  в Национальном банка для внутриреспубликанских  расчетов»	6110«Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте»
5. Зачислены денежные средства  на счёт коммерческой организации	6100 «Субкорреспондентский счет филиалов  для расчета в национальной  валюте»	3012 «Текущий счёт коммерческой  организации»

 

Межфилиальные расчеты ОАО «Евроторгинвестбанк» осуществляются, минуя корреспондентские счета банков (3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов», 3202 «Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов», 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»).

Корреспонденция счетов по учету межфилиальных расчетов ОАО «Евроторгинвестбанк»» представлена в таблице 2.2

 

Таблица 2.2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межфилиальных     расчетов ОАО «Евроторгинвестбанк»

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1. Отражены расчеты между филиалами  банка: - в ОАО «Евроторинвестбанк»	3012 «Текущий (расчетный) счет коммерческой  организации»	6100 «Субкорреспондентские счета филиала  для расчетов в национальной  валюте»

 

2. Отражены расчеты между филиалами  банка в центральном банке	6110 Субкорреспондентские счета филиалов  для расчетов в национальной  валюте» - счет филиала - отправителя  платежей»	6110 «Субкорреспондентские счета филиалов  для расчетов в национальной  валюте» - счет филиала – получателя  платежей»
3.Отражены расчеты между филиалами  банка в филиале - получателя платежей	6100   «Субкорреспондентские счета филиала  для расчетов в национальной валюте»	3012 «Текущий (расчетный) счет коммерческой  организации»

 

Межбанковские расчеты по прочим денежным переводам (несрочные мелкие) производятся ОАО «Евроторгинвестбанк» в течение дня в клиринговой системе. Клиринговая система прочих платежей – межбанковская система Национального банка, в которой проводится клиринг по денежным требованиям и обязательствам. Каждый отдельный платеж в этом случае по корреспондентскому (межфилиальному) счету расчетов ОАО «Евроторгинвестбанк» не проводится, денежные требования, и обязательства банка накапливаются в течение клирингового сеанса.

Межбанковские расчеты по денежным переводам, осуществляемым через клиринговую систему прочих платежей, отражаются в бухгалтерском учете аналогично расчетам, совершаемым в системе BISS.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Бухгалтерский учёт  операций по рассчётно-кассовому обслуживанию клиентов

 

 

ОАО «Евроторгинвестбанк»  осуществляет комплексное расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц (резидентов и нерезидентов Республики Беларусь), индивидуальных предпринимателей и физических лиц (далее – клиенты) в белорусских рублях и иностранной валюте.

Бухгалтерский учёт операций по расчетно-кассовому обслуживанию в ОАО «Евроторгинвестбанк» регламентируется нормативно-правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, а именно:

- Инструкцией по организации  кассовой работы в банках и  небанковских кредитно- финансовых  организациях Республики Беларусь  № 211 от 21 декабря 2006 года;

- Инструкцией о порядке ведения  кассовых операций и организации работы с наличными денежными средствами в белорусских рублях и с наличной иностранной валютой организациями, подчинёнными Министерству связи и информатизации РБ №406 от 29 сентября 2011 года;

- внутренними локальными документами  ОАО «Евроторгинвестбанк»: Правилами организации кассовой работы в ОАО «Евроторгинвестбанк».

 

В Банке действуют следующие формы безналичных расчетов:

• Платежное поручение - платежная инструкция, на основании которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении.

Платежное поручение должно содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование расчетного документа;
• дату и номер платежного документа;
• наименование, местонахождение и код банка;
• сумму цифрами и прописью;
• наименование валюты платежа;
• наименование плательщика, присвоенный ему УНП;
• наименование, местонахождение и код банка-получателя;
• наименование бенефициара и номер его счета;
• назначение платежа, очередность платежа;
• другие реквизиты, определенные законодательством.

Платежное поручение на бумажном носителе представляется в банк-отправитель в двух экземплярах. Первый экземпляр платежного поручения заверяется печатью и подписями должностных лиц. Ответственность за достоверную информацию платежного поручения несет плательщик. Платежное поручение, переданное в электронном виде, должно содержать те же реквизиты. Для подтверждения подлинности платежного поручения используется электронная цифровая подпись.

Платежные поручения представляются в банк-отправитель не позднее десяти календарных дней со дня, следующего за днем их составления.

При исполнении платежного поручения в бухгалтерском учете банка составляются следующие бухгалтерские проводки:

– в банке-отправителе:

Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);

Кредит корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка.

– в банке-получателе:

Дебет корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка;

Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).

Если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном банке, операция в учете отражается:

Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);

Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).

Списание средств со счета плательщика по постоянно действующему платежному поручению оформляется платежным ордером.

В случае недостаточности денежных средств на счете плательщика платежное поручение возвращается плательщику как не принятое к исполнению и приходуется по внебалансовому счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и помещается в картотеку к данному счету. Сумма поручения указывается на обороте всех экземпляров и заверяется подписью ответственного исполнителя.

При частичной оплате платежного поручения на сумму частичного платежа оформляется платежный ордер. При этом составляются балансовые проводки, аналогичные приведенным выше.

Платежный ордер применяется при осуществлении банками перевода денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте от имени и за счет банка (инициатор – банк), от имени банка, но по поручению и за счет клиента, от имени и за счет клиентов (инициатор – клиент).

Посредством платежного ордера осуществляются:

• частичная оплата расчетных документов;
• списание денежных средств со счетов по постоянно действующему платежному поручению;
• переводы денежных средств банками по собственным обязательствам с зачислением денежных средств на банковские счета клиентов и пр.

Платежный ордер составляется на бумажном носителе  или в электронном виде.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара, взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Платежные требования с акцептом под акцептом платежного требования понимается предварительное согласие плательщика на оплату платежного требования.

Платежные требования, принятые банком-получателем в течение банковского дня,  передаются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня в виде электронных платежных документов.

Банк-отправитель исполняет электронное платежное требование на основании полученного от плательщика заявления на акцепт, которое представляется на бумажном носителе в двух экземплярах.

После проверки электронные платежные требования подлежат оплате не позднее банковского дня их поступления в банк-отправитель в полной сумме или частично, в пределах остатка денежных средств на счете.

На частичную оплату оформляется платежный ордер, где в поле ”Назначение платежа“ банком-отправителем указывается информация об исполнении платежного требования в пределах остатка денежных средств на счете.

Плательщику направляются электронные экземпляры платежного ордера, исполненного электронного платежного требования или выдаются их бумажные копии. Экземпляры платежного требования, заявления на акцепт и платежного ордера помещаются в документы дня банка-отправителя.

При исполнении платежных требований в бухгалтерском учете банка составляются следующие бухгалтерские проводки:

• в банке-отправителе:

Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);

Кредит корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка.

–      в банке-получателе:

Дебет корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка;

Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).

Если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном банке, операция в учете отражается:

Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);

Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).

Платежное требование без акцепта плательщика используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь. В этом случае взыскатель представляет в обслуживающий его банк 3 экземпляра  платежного требования с указанием «Без акцепта», исполнительный документ, на основании которого осуществляется взыскание, 2 экземпляра реестра платежных требований.