Отчет по практике в ОАО «Евроторгинвестбанк»

Платежные требования проверяются на предмет правильности оформления, правомерности выставления (по наличию и сроку давности исполнительного документа, соответствию сумм платежного требования сумме, подлежащей взысканию по исполнительному документу и пр.) и подлежат оплате не позднее банковского дня их поступления в банк-отправитель в полной сумме или частично сумме денежных средств на счете плательщика. Первый экземпляр исполненного платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя, второй и третий экземпляры вместе с исполнительным документом направляются плательщику. По исполненному электронному платежному требованию плательщику направляется электронное платежное требование вместе с электронным исполнительным документом или выдаются их копии.

При оплате платежных требований без акцепта составляются проводки, аналогичные приведенным выше.

Для организации кассовой работы ОАО «Евроторгинвестбанк»  самостоятельно разрабатывает локальные нормативные правовые акты в соответствии с законодательством и Инструкцией по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях от 21 декабря 2006 г. № 211 (с изменениями и дополнениями), а также с учетом специфики работы банка, разновидности проводимых операций и возможности программного обеспечения. При этом должны быть предусмотрены порядок предварительной подготовки денежной наличности и подкрепления ею филиалов, структурных подразделений, банкоматов, платежно-расчетных терминалов, устройств cash-in .

Прием наличных белорусских рублей в кассу банка осуществляется по следующим приходным кассовым документам:

- объявлению  на  взнос наличными, представляющему собой комплект  документов,  состоящий  из  объявления,  ордера и квитанции;

- приходному ордеру;

- извещению, представляющему собой  комплект документов, состоящий  из извещения и квитанции;

- приходному кассовому ордеру

В бухгалтерском учете ОАО «Евроторгинвестбанк» операции по поступлению наличных денежных средств отражаются следующим образом:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»;

Кредит 301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов» – при внесении средств на текущий счет;

Кредит 2Х20, 2Х30 – при внесении средств в счет погашения кредитов и пр.

Выдача денежной наличности из кассы ОАО «Евроторгинвестбанк» осуществляется по следующим документам:

- чекам из  денежных  чековых  книжек;

- расходному ордеру;

- расходному кассовому ордеру.

В бухгалтерском учете ОАО «Еврооптинвестбанк» операции по выдаче наличных денежных средств отражаются следующим образом:

Списание средств со счетов клиентов:

Д-т 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»;

       3114 «Карт-счета  физических лиц»;

       3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;

К-т 3802.

Выдача наличных через кассу отражается  проводкой:

Д-т 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»;

       3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических  лиц»;

       3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;   

К-т 1010 «Денежные средства в кассе».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4  Бухгалтерский учёт кредитных операций

 

 

Одним из важнейших направлений деятельности коммерческих банков является кредитование.

Отношения,    связанные   с   кредитованием,   регламентируются Гражданским  кодексом  Республики  Беларусь  (ст.  771),  Банковским кодексом  Республики  Беларусь и  Правилами размещения  банками  Республики Беларусь денежных  средств в  форме кредита, утвержденными постановлением Правления Национального  банка Республики  Беларусь  от  24 мая 2001 г.  №  116 .

Существенными условиями кредитного договора являются: сумма и валюта кредита, сроки и порядок предоставления и возврата кредита, размер процентов за пользование кредитом и порядок их уплаты, целевое использование кредита, способ обеспечения исполнения обязательств по кредиту, ответственность кредитодателя и кредитополучателя за неисполнение (ненадлежащее исполнение) ими обязательств по кредитному договору и прочие условия.

Учет операций по кредитованию в банке ведется с использованием соответствующих балансовых счетов 1-го класса «Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции» и 2-го класса «Кредиты и иные активные операции с клиентами».

Обязательства банка по предоставлению кредита отражаются по приходу вне балансового счета группы 9911Х «Обязательства по предоставлению денежных средств» в сумме кредита, установленной кредитным договором.

Предоставление кредитов в бухгалтерском учете банков отражается в следующем порядке:

– другим  банкам:

Дебет счета по учету кредитов банкам групп 153Х, 154Х;

Кредит корреспондентский счет банка-кредитополучателя или счета 1711, 1712;

– юридическим лицам:

Дебет  счета по учету кредитов (2020, 2030, 2120, 213Х, 2520, 2530, 26Х0);

Кредит   текущий (расчетный) счет кредитополучателя (группы 301) либо корреспондентский счет (если счет клиента открыт в другом банке);

– индивидуальным предпринимателям,  физическим лицам:

Дебет счета по учету кредитов (2320, 2330, 241Х, 242X);

Кредит текущий счет кредитополучателя (3013, 3014) либо  1010 «Денежные средства в кассе», либо корреспондентский счет (если счет клиента открыт в другом банке).

Погашение кредитов производится ежемесячно. Срок начала погашения кредита устанавливается по соглашению между Банком и Кредитополучателем, но не позднее 6 месяцев после наступления предельной даты выдачи кредита, определенного условиями кредитного договора.

Исчисление и учет процентов по кредитам осуществляется в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, а также на основании условий кредитного договора банка с клиентом.

Расчет суммы процентов может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток счета (1) или на средний остаток за период (2):

 

    (1)

 

                     (2)

 

где СП - сумма начисленных процентов за расчетный период;

- сумма фактических ежедневных  остатков за период начисления;

Ст% - годовая процентная ставка по кредитному договору;

n - Количество дней в периоде начисления;

ДГ - количество дней в году;

О - средний остаток по счету за период начисления

где МП – количество месяцев пользования кредитом.

При начислении процентов ежедневно составляется проводка:

Дебет 2Х7Х «Начисленные процентные доходы по кредитам»;

Кредит счета по учету процентных доходов группы 80.

По мере фактического поступления процентов их сумма списывается проводкой:

Дебет счета клиентов (301Х, 302Х, 311Х);

Кредит 2Х7Х «Начисленные процентные доходы по кредитам».

Если вероятность исполнения клиентом, эмитентом своих обязательств по уплате процентного дохода снижается (согласно установленным банком критериям признания доходов в соответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь № 125 от 30 июля 2009 г. - при повторном факте неуплаты, длительной просрочке платежа и пр.) просроченные проценты списываются с баланса и учитываются за балансом. Операция в учете отражается проводками:

Дебет счета группы 909Х «Прочие процентные расходы»;

Кредит 2Х9Х «Просроченные проценты по кредитам».     

Приход  99875 Просроченные проценты по операциям с клиентами.

Вновь начисленные проценты, вероятность получения которых классифицируется как проблемная (низкая)  отражаются на вне балансовом счете проводкой:

Приход 99871 Начисленные проценты по операциям с банками

99872 Начисленные проценты  по операциям с клиентами.

При поступлении средств от заемщиков на погашение просроченных процентов, учитываемых на балансовых счетах, совершаются проводки:

Дебет счета клиентов (301Х, 302Х, 311Х);    

Кредит 2Х9Х,

При поступлении средств от заемщиков в уплату процентов, числящихся за балансом:

Дебет корреспондентские счета либо счета клиентов (301Х, 302Х, 311Х);

Кредит счета по учету процентных доходов (счета групп 802-806),

Расход 9987Х.

При списании безнадежной задолженности за счет сформированного специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, производится списание с баланса просроченных доходов.

Списанная за счет сформированного специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, безнадежная задолженность учитывается на вне балансовых счетах до момента прекращения обязательств должника по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Беларусь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Бухгалтерский учёт валютно-обменных операций в банке

 

 

Правовое регулирование организации и бухгалтерского учета валютно-обменных  операций в банке регламентируется следующими нормативными правовыми актами: Банковский кодекс РБ, Постановление НБ РБ от 31 .07 2006г., №288 «Об утверждении Правил организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь», Закон РБ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 22 июля 2003 г., № 226-З (с изм. и доп.), «Порядок совершения валютно-обменных операций в ОАО «Евроторгинвестбанк»  №01-07/299 от 12.08.2013г. и др.

Соотношение между имеющимися у банка требованиями и обязательствами в иностранной валюте может выражаться равенством или неравенством. В зависимости от этого валютная позиция бывает:

• закрытая (если сумма требований и обязательств банка в иностранной валюте  равны);
• открытая (если сумма требований и обязательств банка в иностранной валюте не равны). При этом открытая валютная позиция (далее - ОВП) может быть:

          -короткая –  ОВП, при которой сумма обязательств банка в иностранной валюте превышает сумму требований в иностранной валюте. Короткая ОВП в учетных регистрах и отчетности записывается со знаком "-";

         -длинная – ОВП, при которой  сумма требований банка в иностранной валюте превышает сумму обязательств в иностранной валюте. Длинная ОВП в учетных регистрах и отчетности записывается со знаком "+".

ОАО «Евроторгинвестбанк»   предлагает полный спектр валютно-обменных операций:

-Покупка наличной иностранной валюты за наличные белорусские рубли.

-Покупка наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли.

-Покупка безналичной иностранной валюты за наличные белорусские рубли.

-Покупка безналичной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли.

-Продажа наличной иностранной валюты за наличные белорусские рубли.

-Продажа наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли.

-Продажа безналичной иностранной валюты за наличные белорусские рубли.

-Продажа безналичной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли.

-Конверсия наличной иностранной валюты в наличную иностранную валюту.

-Конверсия наличной иностранной валюты в безналичную иностранную валюту.

-Конверсия безналичной иностранной валюты в наличную иностранную валюту.

-Конверсия безналичной иностранной валюты в безналичную иностранную валюту.

-Прием на инкассо наличной иностранной валюты.

-Обмен изъятых и изымаемых из обращения, но принимаемых к обмену, а также поврежденных изношенных, но сохранивших признаки платежеспособности денежных знаков, подлинность которых не вызывает сомнения, на платежные денежные знаки той же иностранной валюты.

-Обмен наличной иностранной валюты одного номинала на наличную иностранную валюту того же вида другого номинала (размен).

При совершении валютно-обменных операций с физическими лицами должны вестись следующие регистры учета:

-журнал установления обменных курсов;

-реестр купленной иностранной валюты;

-реестр проданной иностранной валюты;

-реестр конверсии иностранной валюты;

-реестр размена, обмена наличной иностранной валюты.

Указанные журналы и реестры ведутся в электронном виде с использованием программно-технических средств, а также в виде электронного документа в соответствии с законодательством Республики Беларусь об электронных документах.