Отчет по практике в ОАО «Евроторгинвестбанк»

 

По данным таблицы 1.1 видно, что суммарный объём активов за 2015 года увеличился на 202,3 процентов по сравнению с 2014 года и составил 829820 млн. руб. В частности, это произошло за счёт значительного увеличения операций с ценными бумагами, которые увеличились на 2979 млн. руб.

Следует отметить, что активы, приносящие доход в 2015 года увеличились на 288164 млн. руб. по сравнению с 2014 годом и составили 487264 млн. руб., что является положительной тенденцией для ОАО «Евроторгинвестбанк».

Среднегодовая сумма капитала банка за 2014 и 2013 гг. составила 74995 млн. руб. и 358704 млн. руб. соответственно.

Обязательства банка в 2014 г. увеличились по сравнению с 2013 г. на 271608 млн. руб. и составили 471116 млн. руб. Такое стремительное увеличение обязательств говорит о расширении ресурсной базы банка, а такое увеличение активов приносящих доход говорит о способности банка распорядиться имеющимися ресурсами.

Рекомендуемое значение рентабельности активов составляет от 0,5 процента до 5 процентов. В нашем банке значения этого показателя за предыдущий и отчетный год находятся на оптимальном уровне. Однако за отчетный год наблюдается значительное снижение этого показателя на 2 п.п. в связи с тем, что темп роста активов превышает темп роста прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2  Бухгалтерский  учёт в банке

 

 

1. Организация бухгалтерского учёта в банке

 

   Правовое регулирование организации и ведения бухгалтерского учета в ОАО «Евроторгинвестбанк»  осуществляется на основании и в соответствии нормативно-правовых документов Национального Банка Республики Беларусь и локальных документов ОАО «Евроторгинвестбанк» утвержденных Правлением банка, регламентирующих порядок организации бухгалтерского учета.

Организация ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в ОАО «Евроторгинвестбанк»  включает:

• формирование учетной политики;
• организацию операционного дня;
• организацию ведения регистров бухгалтерского учета;
• организацию работы по ведению лицевых счетов;
• формирование и хранение документов;
• организацию внутреннего контроля;
• составление отчетности.

Учетная  политика формируется и  утверждается в  соответствии  с  требованиями законодательства и обязательна для применения всеми структурными подразделениями Банка. Она оформляется соответствующим документом и включает в себя:

• описание принятых методов и способов ведения бухгалтерского учета;
• план счетов бухгалтерского учета;
• самостоятельно разработанные и утвержденные первичные учетные документы;
• применяемые регистры бухгалтерского учета;
• регламентацию движения первичных документов и регистров в бухгалтерском учете организации.

Время  начала  и  окончания  операционного  дня определяется  приказом (распоряжением)  руководителя  банка (лица,  им  уполномоченного)  в  пределах календарного дня.  Для организации работы в ОАО  «Евроторгинвестбанк»   устанавливается график  документооборота, который содержит:

• наименование, номер и код форм первичного учета и регистров бухгалтерского и налогового учета;
• фамилию, имя, отчество должностных лиц, ответственных за своевременное и качественное оформление документа, достоверность содержащихся в нем данных, передачу документа в установленные сроки соответствующему подразделению и (или) бухгалтерии организации;
• дату составления и представления документа;
• фамилию, имя, отчество должностных лиц, осуществляющих последующий контроль за заполнением и представлением документа;
• сроки хранения документа.

Операции по  банковскому  переводу  оформляются расчетными документами, при оформлении операций, осуществляемых при организации кассовой работы, используются кассовые документы, иные операции оформляются первичными учетными  документами.

Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные данные и  иметь следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа (формы), код формы;
• дату составления;
• содержание операции;
• количественное и стоимостное выражение операции;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

Все  операции, поступившие в течение банковского дня, отражаются в регистре бухгалтерского учета в тот же операционный день. Документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, считаются поступившими на следующий банковский день, операции  на  их  основании  отражаются  на  счетах  бухгалтерского  учета  не  позднее следующего операционного дня. Операции, осуществленные в дни, не являющиеся рабочими днями,  оформляются  бухгалтерскими  документами  на  календарную  дату фактического  совершения  операции  и  отражаются на  счетах  бухгалтерского  учета  в следующем операционном дне.

 Ответственные исполнители обеспечиваются образцами подписей и оттиска печати клиентов, а также сведениями о полномочиях ответственных исполнителей на проведение дополнительного контроля (проставление  контрольной  подписи в  соответствующих бухгалтерских документах) и образцами их подписей.

Все поступающие документы в  ОАО «Евроторгинвестбанк»  подлежат обязательной проверке (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов, законность операций).

При последующем контроле проверяются правильность отражения совершенных операций  по  счетам  бухгалтерского  учета,  соответствие  бухгалтерских  документов установленным  формам  и  требованиям,  выявляются  причины нарушений и определяются меры по их устранению.

  Регистры  бухгалтерского учета подразделяются  на  регистры аналитического учета  и  регистры  синтетического  учета.

Основным  регистром  аналитического  учета  по  балансовым  и  вне балансовым счетам является лицевой счет. Форма лицевого счёта, закрепление их за структурными  подразделениями ОАО «Евроторгинвестбанк» и ответственными исполнителями, а также контроль операций со счетами

Номер лицевого счета содержит 13 разрядов. Структура номера лицевого счета такова:

АААА ВВВВВВВВ К,

 

где  АААА - балансовый счет 4-го порядка в соответствии с планом счетов;

ВВВВВВВВ — номер индивидуального счета (порядок нумерации клиентов регламентируется банком самостоятельно);

К - контрольный ключ, который предназначен для проверки правильности указания номера лицевого счета при обработке расчетных и кассовых документов.

Лицевые счета ведутся в  ОАО «Евроторгинвестбанк»  на электронных бумажных носителях в двух экземплярах. Второй экземпляр представляет собой выписку из лицевого счета и предоставляется клиентам в подтверждение выполненных операций с приложением документов, на основании которых совершены записи в лицевом счете, на первое число года, следующего за отчетным (за исключением физических лиц).

Обязательными реквизитами лицевых счетов и выписок  являются:

• наименование банка;
• номер лицевого счета;
• дата совершения последней операции;
• дата совершения текущей операции;
• номер документа, на основании которого выполнена запись в лицевом счете;
• номер счета-корреспондента;
• код банка-корреспондента;
• код вида операции;
• код валюты;
• код платежа в бюджет (при необходимости);
• сумма операции;
• итоги оборотов по дебету и кредиту (приходу и расходу по вне балансовым счетам);
• сумма входящего остатка;
• сумма исходящего остатка;
• реквизиты банка, ведущего счет.

Аналитический учет  операций в иностранной валюте ведется в лицевых счетах в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по курсу НБ РБ.

Основными регистрами синтетического учета являются:

• ежедневный баланс;
• кассовый журнал;
• оборотная ведомость;
• проверочная ведомость.

Регистры синтетического учета содержат: название, период регистрации операций, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за их ведение и составление.

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По вне балансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

Ежедневный баланс распечатывается на бумажном носителе, проверяется, и подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие ежедневного баланса в белорусских рублях и в иностранной валюте является обязательным условием начала нового операционного дня

Квартальные (нарастающим итогом с начала года) и годовая оборотные ведомости составляются в обязательном порядке. За другие отчетные периоды оборотные ведомости составляются в случае необходимости.

Оборотные ведомости по балансовым и вне балансовым счетам проверяются и подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетного данного, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными по приходу и расходу кассы.

Проверочная ведомость составляется ежемесячно по состоянию на 1-е число и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов (за исключением лицевых счетов, имеющих нулевой остаток), открытых на балансе обособленного подразделения. Итоги по балансовым и вне балансовым счетам проверочной ведомости сверяются с соответствующими итогами ежедневного баланса. В удостоверение проведенной сверки проверочная ведомость подписывается главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, в реквизите «Подпись».

Ведение бухгалтерского учета в банке осуществляется в соответствии с учетной политикой банка, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь и утвержденной Председателем Правления банка.

 

 

 

 

 

 

2.2 Бухгалтерский учёт межбанковских расчётов

 

Бухгалтерский учёт межбанковских расчётов в ОАО «Евроторгинвестбанк» регламентируется такими нормативно-правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, как:

- Инструкция по отражению в  бухгалтерском учете межбанковских  расчетов в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь № 483 от 01 ноября 2011 года;

- Инструкция о порядке функционирования  автоматизированной системы межбанковских  расчетов Национального банка  Республики Беларусь и проведения  межбанковских расчетов в системе BISS № 88 от 26.06.2009 года.

 А также бухгалтерский учет  межбанковских расчетов регламентируется  соответствующими внутренними локальными  документами ОАО «Евроторгинвестбанк»

В состав автоматизированной системы межбанковских расчетов (АС МБР) входят следующие функциональные системы:

1) Система BISS – система межбанковских расчетов Национального банка, в которой в режиме реального времени осуществляются межбанковские расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также по результатам клиринга в смежных системах.

2) Система передачи финансовой информации (СПФИ) – совокупность программно-технических комплексов, обеспечивающих надежную и безопасную передачу электронных платежных документов и электронных сообщений по межбанковским расчетам. СПФИ включает центральную и абонентскую части, состав и функциональные возможности которых определяются документацией АС МБР.

3) Автоматизированная система "Центральный архив межбанковских расчетов" (АС ЦА МБР) – комплекс программно-технических средств, предназначенных для автоматизации процессов комплектования, хранения, учета и использования электронных платежных документов, электронных сообщений и сопутствующей информации по межбанковским расчетам в центральном архиве межбанковских расчетов. АС ЦА МБР принимает на хранение электронные платежные документы и электронные сообщения по межбанковским расчетам и обеспечивает их сохранность и использование в интересах участников системы BISS.

В ОАО «Евроторгинвестбанк» все безналичные расчеты в белорусских рублях производятся через открытый в Национальном банке Республики Беларусь корреспондентский счет банка 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для  внутриреспубликанских расчетов». Все расчеты в иностранной валюте производятся через открытые корреспондентские счета  банка в  других банках.