Отчет по практике в ОАО «Евроторгинвестбанк»

Корреспонденция счетов по учету купли-продажи наличной иностранной валюты в ОАО «Евроторгинвестбанк» отражается в порядке, приведенном в таблице 2.3

 

Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов по отражению операций покупки-продажи наличной иностранной валюты в обменных пунктах ОАО «Банк Москва-Минск»

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Примечания
	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1. Покупка иностранной валюты (на  основании реестра купленной  иностранной валюты):
1.1 поступление иностранной  валюте в кассу;	1020 «Денежные средства в обменных  пунктах»	6901 «Валютная позиция»	В двойной оценке – в номинале валюты и по  курсу НБ РБ

 

Окончание таблицы 2.3

 

1	2			3		4
1.2 выплата белорусских рублей	6911 «Рублевый эквивалент валютной  позиции»			1020 «Денежные средства в обменных пунктах»		В белорусских рублях по рыночному курсу покупки
2. Продажа иностранной валюты (на  основании реестра проданной  иностранной валюты):
2.1 поступление белорусских рублей		1020 «Денежные средства в обменных  пунктах»	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»		В белорусских рублях по рыночному курсу продажи
2.2 выдача иностранной  валюты		6901 «Валютная позиция»	1020 «Денежные средства в обменных  пунктах»		В двойной оценке – в номинале валюты и по курсу НБ РБ
3. Конверсия наличной иностранной валюты (на основании реестра конверсии):
3.1 зачисление купленной иностранной  валюты;		1020 «Денежные средства в обменных  пунктах»	6901 «Валютная позиция»		В двойной оценке – в номинале валюты и по курсу НБ РБ
3.2 списание проданной иностранной валюты		6901 «Валютная позиция»	1020 «Денежные средства в обменных  пунктах»		В двойной оценке – в номинале валюты и по курсу НБ РБ
3.3 отражение рублевого эквивалента валютной позиции		6911 «Рублевый эквивалент валютной  позиции»	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»		В белорусских рублях по курсу НБ РБ покупаемой валюты
4. Зачисление остатков денежных средств в кассу банка без участия службы инкассации		1010 «Денежные средства в кассе	1020 «Денежные средства в обменных  пунктах»		На сумму передаваемых белорусских рублей, на сумму  передаваемой  иностранной  валюты

 

 

Активы и пассивы, возникающие при совершении операций в иностранной валюте, в целях отражения в бухгалтерском учете и переоценки подразделяются на денежные и не денежные статьи. Перечень денежных и не денежных статей определен нормативными правовыми актами Национального банка.

К денежным статьям относятся активы и обязательства в иностранной валюте: наличные денежные средства, денежные средства на корреспондентских счетах «Лоро» и «Ностро», средства в расчетах по операциям с банками и клиентами, полученные и выданные кредиты, привлеченные и размещенные вклады (депозиты), финансовые вложения в ценные бумаги (кроме долгосрочных финансовых вложений в уставные фонды юридических лиц), дебиторская и кредиторская задолженности по расчетам с поставщиками (подрядчиками) и покупателями, доходы будущих периодов, начисленные доходы и расходы, прочие денежные активы и обязательства. Денежные статьи учитываются в двойной оценке - в иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях.

К не денежным статьям относятся драгоценные металлы и драгоценные камни, основные средства, вложения в основные средства и незавершенное строительство, оборудование, требующее монтажа, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц, расходы будущих периодов, уставный и другие фонды банка, прибыль, доходы, расходы и другие активы и обязательства. Не денежные статьи учитываются только в белорусских рублях.

Биржевые сделки с иностранной валютой в ОАО «Евроторгинвестбанк» заключаются на основании поданных участниками торгов в торговую систему заявок на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты. Обязательным реквизитом заявок на покупку иностранной валюты на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» является максимальный курс покупки иностранной валюты, по которому данные заявки могут быть исполнены.

При покупке-продаже  иностранной валюты по поручению клиента банк получает от клиента заявку в 2 экземплярах, а также документы,  являющиеся основанием для ее приобретения (при покупке валюты).

При принятии заявки к исполнению ответственный исполнитель банка ставит на заявке клиента свои должность, Ф,И,О, подпись и штамп банка.1 экз. возвращается клиенту, второй экз. направляется на биржу для осуществления сделки.

Для отражения в бухгалтерском учете операций по покупке-продаже иностранной валюты на торгах БВФБ в ОАО «Евроторгинвестбанк» применяются балансовые счета:

3810 «Расчеты по операциям с  иностранной валютой», к которому открываются лицевые счета:

- лицевой счет рублевого эквивалента  для покупки иностранной валюты;

- лицевой счет приобретенной  иностранной валюты;

- лицевой счет для продажи  иностранной валюты;

- лицевой счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту;

6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте»;

6101 «Субкорреспондентские счета  филиала для расчетов в иностранной  валюте»;

9150 «Комиссионные расходы по  операциям с иностранной валютой»;

9280 «Расходы по операциям между филиалами»;

8150 «Комиссионные доходы по операциям  с иностранной валютой»;

8280 «Доходы по операциям между  филиалами»;

6901 «Валютная позиция»;

6911 «Рублевый эквивалент валютной  позиции».

На внебиржевом рынке субъекты валютных операций могут производить покупку-продажу иностранной валюты в исполняющих банках либо банках-продавцах.

При покупке иностранной валюты в исполняющем банке клиент представляет 2 экз. заявки на покупку и копии документов, являющихся основанием для покупки (внешнеторговые договора, паспорта сделок и пр.).

При покупке иностранной валюты в банке-продавце клиент представляет 3 экз. заявки на покупку и копии документов, являющихся основанием для покупки (внешнеторговые договора, паспорта сделок и пр.).

При приеме заявки к исполнению уполномоченный работник банка проставляет свою подпись, ФИО и печать банка на всех экземплярах заявки.

1 экз. остается в банке, 2 экз. –  выдается клиенту, 3 экз. – выдается  клиенту для передачи в исполняющий  банк.

Сделки купли-продажи иностранной валюты на внебиржевом рынке  от своего имени и за свой счет осуществляются ОАО «Евроторгинвестбанк» на основании договора.

Для контроля за состоянием валютных операций ОАО «Евроторгинвестбанк» составляет следующие формы отчетности по валютным операциям:

1) валютный баланс банка;

2) форма 2826 «Отчет о состоянии открытой валютной позиции по валютному риску»;

3) форма 1028 «Отчет о валютно-обменных операциях, совершенных на валютном рынке Республики Беларусь»;

4) форма 0508 «Сведения об остатках наличной валюты»;

5) форма 0509 «Сведения о купюрном  строении остатков операционных  касс и касс банка, расположенных  вне кассового узла»;

6) форма 1022 «Сведения о купле-продаже  наличной иностранной валюты  у физических лиц» и пр.

Для контроля за состоянием валютной позиции ОАО «Евроторгинвестбанк» составляет и представляет в НБ отчет формы 2826 «Отчет о состоянии открытой валютной позиции по валютному риску». Отчет составляется по данным бухгалтерского учета и представляется за каждый рабочий день предыдущей недели.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.6   Бухгалтерский учёт вкладных (депозитных) операций банка

 

 

Бухгалтерский учёт вкладных (депозитных) операций в ОАО «Евроторгинвестбанк» регламентируется внутренними локальными документами ОАО «Евроторгинвестбанк», а именно Положением о порядке совершения операций по счетам физических лиц в ОАО «Евроторгинвестбанк».

Привлечение денежных средств во вклады (депозиты) оформляется договором банковского вклада. Договор банковского вклада (депозита) заключается в письменной форме.

Основные виды вкладов, применяемых в ОАО «Евроторгинвестбанк»:

- срочный вклад (депозит);

- банковский вклад до востребования;

- условный банковский вклад.

Договор банковского вклада (депозита) оформляется в двух экземплярах и подписывается вкладчиком, а со стороны ОАО «Евроторгинвестбанк» – уполномоченным приказом руководителя банка работником, имеющим доверенность на совершение операций такого рода, и заверяется печатью. Один экземпляр договора остается у вкладчика, другой – в банке.

После заключения договора банковского (вклада) депозита в банке открывается вкладной (депозитный) счет вкладчику. Открытие вкладного (депозитного) счета вкладчику осуществляется при представлении документа, удостоверяющего личность.

Внесение денежных средств во вклад (депозит) при открытии вкладного (депозитного) счета может осуществляться двумя способами:

1) наличными денежными средствами;

2) путем безналичного перечисления  денежных средств.

Согласно договору о банковском вкладе, ОАО «Евроторгинвестбанк» обязан выплачивать вкладчику проценты по вкладу (депозиту) в размере, определяемом договором. Проценты по вкладу (депозиту) начисляются со дня его поступления в банк по день, предшествующий дню его возврата вкладчику, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита) и записываются в ведомость начисленных процентов  по счету каждого вкладчика. Проценты по вкладу (депозиту) могут выплачиваться вкладчику ежемесячно, если данное условие предусмотрено договором банковского вклада. При возврате вклада (депозита) проценты начисляются и выплачиваются полностью.

Проценты по вкладам (депозитам) могут выплачиваться как наличными денежными средствами, так и путем безналичного перечисления в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Вклады (депозиты) физических лиц учитываются в ОАО «Евроторгинвесбанк» на балансовых счетах:

3404 «Вклады (депозиты) до востребования  физических лиц»;

3414 «Срочные вклады (депозиты) физических  лиц»;

3424 «Условные вклады (депозиты) физических  лиц»;

По дебету этих балансовых счетов, отражается списание (возврат) денежных средств. По кредиту счетов отражается поступление денежных средств.

Рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учёта вкладных операций ОАО «Евроторгинвестбанк» с физическими лицами (таблица 2.4).

 

Таблица 2.4 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций ОАО «Евроторгинвестбанк» с физическими лицами

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1. Приняты во вклад наличные  денежные средства от вкладчика (физического лица)	1010	3404
2. Начислены проценты по вкладу  физических лиц	9045	3470
3. Зачислена на текущий счет  клиента сумма начисленных процентов (в случае если договором о  банковском вкладе не предусмотрена  капитализация процентов)	3470	3014
4. Выплачена из кассы сумма начисленных процентов (в случае если договором о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	3470	1010
5. Зачислена на карт – счёт  клиента сумма начисленных процентов (в случае если договором о  банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	3470	3114
6. Зачислена на вкладной счет  клиента сумма начисленных процентов (в случае если договором о  банковском вкладе предусмотрена  капитализация процентов)	3470	3404
7. Выдана клиенту сумма начисленных  процентов с текущего счета	3014	1010
8. Выдана клиенту сумма вклада  при закрытии вкладного (депозитного) счета	3404	1010