Аудит денежных средств

 

На основании данных таблицы видно, что в 2013 году произошло увеличение денежного потока от текущей деятельности на 1567,0 тыс. руб. за счет оплаченной выручке от продаж товаров на 1448,0 тыс. руб. и за счет прочих поступлений на 119,0 тыс. руб.

 

Таблица 3.7 - Расход денежных средств по текущей деятельности ООО «Плодопитомник» Свободненский за 2012 - 2013 г. (в тыс. руб.)

Виды расходов денежных средств по текущей деятельности	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей сумме поступлений		Изменения
	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.	в абсолютных величинах	в удельных весах
Оплата товаров, работ, услуг	146453	147708	97,2	97,0	+1255	-0,2
Оплата труда	1970	2522	1,3	1,7	+552	0,04
Отчисления на социальные нужды	1911	1630	1,3	1,1	-281	-0,2
Подотчетные суммы, выданные на нужды по текущей деятельности	60	65	0,04	0,04	+5
Оплата начисленных налогов и авансовые платежи в бюджет	269	278	0,15	015	+9
Оплата процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности
Прочие расходы	2	6	0,01	0,1	+4
Итого расходы денежных средств по текущей деятельности	150665	152209	100	100	+1544

 

В 2013 году увеличился расход денежных средств по оплате поставщикам за товары, работы, услуги на 1255,0 тыс. руб.; оплате труда на 552,0 тыс. руб. и уменьшились платежи во внебюджетные фонды на 281,0 тыс. руб. Общее увеличение оттока денежных средств в анализируемом периоде по текущей деятельности составил 1544,0 тыс. руб.

Как упоминалось во второй главе дипломной работы на рассматреваемом предприятии используется косвенный метод составления формы № 4 "Отчета о движении денежных средств".

Косвенный метод балансирования денежных потоков признается равноправным с прямым методом составления отчета. Информация о денежных оборотах, обусловленных операционной деятельностью, считается раскрытой, если отчет сформирован по прямому или косвенному методу. Однако при этом приходится иметь в виду, что несмотря на совпадение конечных значений чистого прироста денежных средств от операционной деятельности существо раскрываемых показателей различно. При использовании прямого метода балансирования потоков денежных средств источники появления средств у организации и направления их использования в погашение обязательств непосредственно ясны и не требуют каких-либо комментариев.

Учетной политикой организации предусматривается отражение операций на базе принципа начисления, а это означает, что выручка, показанная в отчете о прибылях и убытках, не эквивалентна денежным поступлениям, а затраты - расходованию денежных средств.

Рассмотрим пример корректировки для получения информации о денежном потоке от текущей деятельности ООО «Плодопитомник» Свободненский, для чего потребуются данные баланса и отчета о прибылях и убытках.

Чистая прибыль должна быть увеличена на сумму амортизационных отчислений, поскольку амортизационные расходы не предусматривают платежей в денежной форме, а начисляются, т.е. производятся расчеты и делается запись о расходах. Движения денежных средств при этом не происходит.

Увеличение остатков запасов, которые можно определить по соответствующим статьям баланса, приводит к замораживанию и оттоку денежных средств, а сокращение - к высвобождению и притоку. Поэтому сумму прироста остатков запасов нужно вычесть из чистой прибыли, сумму сокращения прибавить к ней.

Подобное происходит и при увеличении остатков дебиторской задолженности, когда денежные средства оказываются связанными в расчетах, т.е. увеличение остатков дебиторской задолженности приводит к оттоку денежных средств, а их сокращение - к поступлению. Увеличение остатков дебиторской задолженности вычитается из чистой прибыли, а сокращение прибавляется к ней.

Изменение кредиторской задолженности влияет на денежный поток по-другому. Увеличение остатков кредиторской задолженности равносильно притоку денежных средств, их сокращение - оттоку. Увеличение кредиторской задолженности (поставщикам и другим кредиторам) означает, что их счета не были оплачены и деньги остались у организации. А при сокращении происходит оплата счетов и как следствие - уменьшение денежных средств. Поэтому увеличение кредиторской задолженности прибавляется к чистой прибыли, а сокращение вычитается из нее.

 

Таблица 3.8 - Составление отчета о движении денежных средств (косвенный метод) в ООО «Плодопитомник» Свободненский за 2013 год

Статьи	Сумма (тыс. руб)
1. Денежные средства от текущей  деятельности Корректировки
Чистая прибыль	332
Уменьшение дебиторской задолженности	1282
Увеличение материалов (вычитается)	(3)
Увеличение кредиторской задолженности (прибавляется)	11151
Нетто-поток денежных средств то текущей деятельности	12762
2. Денежные средства от инвестиционной  деятельности
Нетто-поток денежных средств от инвестиционной деятельности (отсутствует)	0
3. Денежные средства от финансовой  деятельности
Нетто-поток денеж средств от финансовой деятельности	0
Нетто-поток денеж. средств от всех видов деятельности	12762
Остаток денежных средств на начало периода	32
Остаток денежных средств на конец периода	61

 

Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом, наглядно увязывает прибыль и денежный поток от текущей деятельности. На примере ООО «Плодопитомник» Свободненский можно сделать вывод, что отчет о движении денежных средств составлен правильно.

Нетто-поток денежных средств от текущей деятельности составил 12762 тыс. руб.

Поскольку остатки денежных средств на начало периода были равны 32 тыс. руб., остаток денежных средств на конец периода составил 61 тыс. руб., что соответствует балансовым данным. Денежные средства предприятия используются рационально, так как в итоге предприятие получает положительный нетто-поток денежных средств.

С целью урегулирования движения денежных средств в ООО «Плодопитомник» Свободненский предлагаю осуществлять финансовое планирование, а неотъемлемая часть финансового плана – бюджет денежных потоков, который представляется в виде таблицы. Показатели отражают положительные (притоки) и отрицательные (оттоки) денежных средств, образующиеся в процессе осуществления производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Также предлагаю разработать, и внедрить на предприятии платёжный календарь, который представляет собой план рациональной организации денежных потоков в краткосрочной перспективе. Он позволяет свести прогнозные варианты плана по поступлению и расходованию денежных средств к реальному заданию по формированию денежных потоков в рамках одного месяца (квартала). Такой документ позволяет максимально синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, установить приоритетность платежей, обеспечить платежеспособность хозяйствующего субъекта. В процессе разработки платежного календаря устанавливаются конкретные сроки и объемы поступления и расходования денежных средств. Различные виды платежных календарей составляются в зависимости от вида деятельности организации, а также в разрезе отдельных ее подразделений. Виды платежных календарей дифференцируются по видам деятельности следующим образом:

По операционной: налоговый платежный календарь, календарь инкассации дебиторской задолженности, календарь обслуживания кредитов, календарь выплаты заработной платы, календарь пополнения производственных запасов и т.п.

По инвестиционной: календарь реализации программы капитальных затрат, календарь получения долгосрочных кредитов и т.п.

Считаю, что внедрение указанных разработок в деятельность ООО «Плодопитомник» Свободненский принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.

Упростить и ускорить контроль над движением наличных и безналичных активов организации способна автоматизация учета денежных средств.

Главными задачами автоматизации становятся: фиксирование операций по расчетам и движению денежных средств, контролирование кассовых операций, сопоставление трат их целевому назначению и контроль этих расходов, соблюдение условий договоров на предмет соответствия фактической и указанной в них форме расчетов, периодическое сопоставление проведенных расчетов по дебету и кредиту. Поскольку учет денежных активов является частью бухгалтерского учета, то при решении организацией вопроса о проведении автоматизации учета денежных средств используются бухгалтерские программы.

 

Заключение

 

Предприятие ООО «Плодопитомник» Свободненский известно на дальневосточном рынке с 2006 года и занимается выращиванием посадочного материала плодовых насаждений, фруктов, орехов, культур для производства напитков и пряностей, растениеводство, сельское хозяйство. С 2006 года Выращивание посадочного материала плодовых насаждений. Выращивание фруктов, орехов, культур для производства напитков и пряностей, Растениеводство.

Изучив организацию учета и аудита денежных средств предприятия можно сделать следующие выводы:

- свою  деятельность предприятие ведет  успешно, экономические показатели  подтверждают это.

- бухгалтерский  учет денежных средств ведется  в соответствии с законодательными  нормами и правилами в автоматизированном  режиме. Используется комплекс бухгалтерских  программ. Автоматизация учета основывается  на едином взаимосвязанном технологическом  процессе обработки первичных  учетных документов и отражения  операций по соответствующим  разделам Плана счетов бухгалтерского  учета.

Для осуществления расчетов наличными деньгами на предприятии образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег для использования на текущие расходы.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «Плодопитомник» Свободненский, оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Не реже одного раза в месяц в на исследуемом предприятии ревизионной комиссией проводится ревизия (инвентаризация) кассы. Результаты инвентаризации оформляются первичной учетной документацией. Соблюдение кассовой дисциплины проверяет обслуживающий банк.

Денежные расчеты предприятия ООО «Плодопитомник» Свободненский производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. На 2013 год лимит кассового остатка, по согласованию с банками составляет сумму в пределах трех тысяч рублей. Расчетный счет открыт в банке один, и он является основным счетом для организации. При открытии расчетного счета предприятие заключило договор банковского счета, в котором отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

При осуществлении расчетных операций в ООО «Плодопитомник» Свободненский руководствуется установленными формами безналичных расчетов и применяет типовые документы, формы которых установлены ЦБ РФ. Для осуществления безналичных расчетов в рублях в большинстве случаев использует платежные поручения. Применяются также аккредитивы, чековые книжки, векселя наличие и движение которых отражается на текущих, особых и иных специальных счетах.

Операции по учету и движения денежных средств на предприятии ООО «Плодопитомник» Свободненский ведется согласно Указа Президента Российской Федерации "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения".

При проведении платежных операций применяются унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

Наличные деньги, полученные в банках используются на цели, указанные в чеке.

Рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами в ООО «Плодопитомник» Свободненский:

Для контроля за финансовой деятельностью организации важное значение имеет учет движения денежных средств на предприятии. Учет по наличному расчету и применение контрольно-кассовых машин, позволяет контролировать наличный поток денежных средств.