Аудит денежных средств

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

(ГОУВПО)

«ТВЕРСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

КАФЕДРА   «БУАА» 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по  дисциплине: «АУДИТ»

на  тему: «Аудит денежных средств» 
 
 
 
 

ВЫПОЛНИЛ: студент 4 курса,

группы  РБА-46-05

                                                                                                  Шевченко Е.А. 

ПРИНЯЛ: Маслакова Е.Н..

                                                                                   
 
 
 
 
 
 
 
 

Ржев 2010 г. 
 

     Содержание

     1. Введение………………………………………………………………. 4        

     Глава 1. Аудит кассовых операций………………………………………. 5           

     1.1.Информационная база аудита кассовых операций………………..5         

     1.2. Перечень вопросов…………………………………………………. 8          

     1.3. Порядок проведения аудита кассовых  операций………………... 9       

     1.3.1.Соблюдение  требований по обеспечению сохранности   денежных средств в кассе…………………………….......................................10              

     1.3.2. Соблюдение правил работы с  наличными денежными 

     средствами…………………………………………………………………. 11         

     1.3.3. Полнота и правильность документального  оформления        операций  по кассе…………………………………………………………………12       

     1.3.4. Применение контрольно-кассовой техники

     при наличных расчетах…………………………………………………… 14        

     1.3.5. Наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром организации………………………………………………………… 15        

     1.3.6. Правильность отражения в учете  и бухгалтерской отчетности кассовых операций…………………………………………………………… 16  

     1.3.7. Наличие в организации действующей системы проведения ревизий кассы……………………………………………………………………………….  16 

     1.4. Типичные ошибки………………………………………………….... 17   

     1.5. Ответственность…………………………………………………… 18 

     Глава 2. Аудит безналичных денежных расчетов………………..20   

     2.1. Информационная база аудита безналичных  денежных        расчетов……………………………………………………………………….  20  

     2.2. Порядок проведения аудита безналичных расчетов……………21          

     2.2.1. Соблюдения требований гражданского, финансового и налогового законодательства в учете денежных средств на расчетных и валютных счетах……………………………………………………………..  22     

     2.2.2. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего   контроля………………………………………………………………………  22   

     2.2.3. Проверка правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности операций по расчетным счетам………………………………….23     

     2.3. Типичные ошибки…………………………………………………..27 

       

     Глава 3. Оформление отчета по результатам проведения проверки операций с денежными средствами…………………………………………..28    

     Заключение………………………………………………………………29    

     Список  литературы……………………………………………………...30       
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Потребность в услугах аудитора возникла в  связи  со следующими обстоятельствами:

     - возможность необъективной информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

     - зависимость последствий принимаемых  решений от качества информации;

     - необходимость специальных знаний для проверки информации;

     - отсутствие у пользователей информации  доступа к ней для оценки  ее качества.

     Формирование  рыночных отношений в Российской Федерации, базирующихся на хозяйственной самостоятельности экономических субъектов, способствует развитию предпринимательства и в области независимого финансового аудита. Одновременно создаются и развиваются теоретические и правовые основы аудита бухгалтерской финансовой отчетности, совершенствуются технология и методика его проведения.

     Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей Федерального закона 30 декабря 2008 года№ 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.

     Цель  аудита - конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора. В данном случае это оценка правильности учета и документального оформления кассовых операций и безналичных денежных расчетов и их соответствия действующему законодательству.

     Глава 1. Аудит кассовых операций 

     Целью аудита кассовых операций является выражение мнения о достоверности ведения кассовых операций в аудируемой организации и соответствии их действующему законодательству.

     Для достижения данной цели, которая является конкретной практической целью аудита, необходимо в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлениями Правительства Российской Федерации, внутренними стандартами аккредитованного профессионального объединения, членом которого является аудиторская организация, и собственными стандартами установить уровень существенности, составить общий план аудита и программу аудита в части кассовых операций. Все действия аудиторов и участвующих в процессе проведения проверки ассистентов должны быть документированы в соответствии со стандартами.

     Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы». Если аудируемое лицо осуществляет операции с наличной иностранной валютой, то в учете по счету 50 должны быть открыты субсчета для обособленного учета движения каждой иностранной валюты. 

     1.1.Информационная база аудита кассовых операций: 

     Гражданский кодекс Российской Федерации;

     Трудовой  кодекс Российской Федерации;

     Налоговый кодекс Российской Федерации;

     Кодекс  Российской Федерации об административных правонарушениях;

     Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

     Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ;

     Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов  и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н;

     Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № ЗЗн;

     Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 г. № 14-П;

     Указание ЦБ Российской Федерации «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2001 г. № 1050-У;

     Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49;

     План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с изм. и доп.);

     Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный приказом ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40;

     формы бухгалтерской (финансовой) отчетности организации (формы № 1,4, 5);

     приказ  по учетной политике;

     Главная книга;

     регистры  синтетического учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

     кассовая  книга и отчет кассира;

     первичные учетные документы;

     договор о материальной ответственности кассира;

     договоры  с юридическими лицами, в том числе  договоры банковского счета, заключаемые предприятием с учреждениями банков;

     кредитные договоры, договоры займа, договоры с  поставщиками и подрядчиками;

     приказы (распоряжения) руководителя организации.

     Для изучения и оценки надежности системы  внутреннего контроля необходимо ознакомиться с приказом по учетной политике организации, пояснительной запиской к годовой финансовой отчетности, учредительными документами, формами финансовой отчетности (с целью определить масштабы и особенности осуществления кассовых операций аудируемого лица). Необходимо также установить, каким образом ведется кассовая книга: традиционным «вручную» или с использованием систем автоматизации бухгалтерского учета (необходимо учитывать, что при ведении бухгалтерского учета по традиционно журнально-ордерной форме может быть применена программа для ведения кассовых операций); установить, имели ли место операции с наличной валютой (при командировках за рубеж); ознакомиться с порядком документооборота в части кассовых операций, отраженным в организационно-распорядительных документах. Кроме того, необходимо провести тестирование системы внутреннего контроля в части соблюдения кассовой дисциплины; изучить рабочий план счетов (в части кассовых операций), разработанный аудируемым лицом на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, установить его особенности и проверить соответствие применяемых на практике счетов и субсчетов рабочему плану счетов. 
 

 

     

     1.2. Перечень вопросов 

     При планировании аудита конкретного предприятия  готовится перечень вопросов с целью определения эффективности внутреннего контроля и обеспечения сохранности денежных средств и достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.