Аудит денежных средств

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Институт  дистанционного образования

ГОУ  МГИУ 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит»

на тему: «Аудит денежных средств» 

Группа                                  Дв 06 В 21 П          

Студент                          Ганиева Филюза Хатмулловна

Руководитель  работы     Гапоненко Владимир Федосович 
 
 

                    

                                                          

                                  
 
 
 
 
 

МОСКВА 2009

     Содержание 

Введение………………………………………………………………….…...2

Глава 1. Теоретические аспекты  аудиторской проверки учета денежных средств.

1.1. Нормативно-правовое  регулирование аудита денежных  средств ……..4

1.2. Порядок планирования  и разработки программы аудита  денежных средств…………………………………………………………………….…….5

1.3. Порядок проведения  аудиторской проверки денежных  средств на предприятии…………………………………………………………………….8

Глава 2. Аудиторская проверка достоверности учета денежных средств на материалах ЗАО «Уфимский маслосырзавод».

2.1. Организационно- экономическая характеристика предприятия...…....18

2.2. Оценка системы  внутреннего контроля и планирования  аудиторской проверки……………………….………………………………………………21

2.3. Порядок проведения  аудиторской проверки достоверности  учета  денежных средств на  предприятии…………………………………………..24

2.4. Разработка  предложений по результатам проверки  …………………...27

Заключение……………………………………………………………..….......29

Список литературы …………………………………………………………...31

 

     Введение.

     Экономическая политика государства осуществляется с помощью финансово-кредитных рычагов. Одним из наиболее важных рычагов управления финансовой системы является финансовый контроль. На современном этапе организации финансовый контроль претерпевает серьезные изменения, возникает потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности хозяйствующих субъектов. Это связано с принципиально новым характером товарно-денежных отношений в современной России, появлением разнообразных форм собственности и нового для страны рынка, что обуславливает необходимость использования различных методов контроля. В настоящее время действуют государственный, ведомственный и независимый аудиторский контроль.

    Денежные  средства - наиболее ликвидная часть  текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

     Актуальность  темы исследования заключается в  том, что проверка и ведение учета  денежных средств предприятия, является обязательным условием, для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.

     Предметом исследования является достоверность  отражения в учете денежных средств  предприятия, а также соответствие организации учета денежных средств, требованиям законодательства Российской Федерации.

     Объектом  исследования является финансово-хозяйственная  деятельность организации ЗАО «Уфимский маслосырзавод».

     Основная  цель работы – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.

     Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить, следующие задачи:

     1. Изучить нормативно- правовые акты  по аудиту достоверности учета  денежных средств;

     2. Изучить выполнение требований  по организации кассового узла и хранение наличных денежных средств, ценных бумаг в кассе;

     3. Изучить порядок планирования  аудиторской проверки учета денежных  средств и разработки программы  проверки;

     4. Изучить порядок проведения аудиторской  проверки учета денежных средств;

     5. Проверка документального оформления  результатов проверки.

     На  большинстве предприятий объем  операций с денежными средствами бывает довольно значительным, поэтому  их проверка – трудоемкий процесс, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.

     В ходе проведения проверки, аудитор  руководствуется законодательством  Российской Федерации и нормативными документами Министерства финансов РФ, Центробанка Российской Федерации.

 

1. Теоретические аспекты аудиторской проверки учета денежных средств.

1.1. Нормативно-правовое регулирование аудита денежных средств.

    Согласно, Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07 августа 2001 г.- бухгалтерская (финансовая) отчетность организации подлежит обязательной аудиторской проверке. Основным нормативным актом, регламентирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе  организации является  Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40. Этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, ревизии кассы, а также контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

    При проверке аудитор, кроме того, должен руководствоваться приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению», постановлением  Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». [4,12]

    В качестве методического материала  можно использовать Рекомендации Центрального банка РФ от 30 сентября 1994 г. №113 по осуществлению  учреждениями банка проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями Порядка ведения кассовых операций в РФ. Наконец, аудитор должен пользоваться нормативными документами, утвержденными соответствующими министерствами и ведомствами,  которыми регулируются кассовые операции, имеющие отраслевые особенности (расходование наличных сумм заготовительными организациями, организациями потребительской кооперации, инкассирование торговой выручки и т.п.).

     1. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н (ПБУ 3/2000);

     2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н;

     3. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ". Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. № 14-П.

     4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

     5. Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2001 г. № 1050-У. [21, 297] 

1.2. Порядок планирования  и разработки программы  аудита денежных  средств.

     Планирование  является начальным этапом проведения аудита. Оно включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды о последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

     Аудиторская организация должна начать планировать  аудит до написания письма-обязательства и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита.

     Общий план должен служить руководством при  осуществлении программы аудита. В общем плане аудиторская  организация должна предусмотреть  срок проведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета, аудиторского заключения. В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку.

     Программа аудита является развитием общего плана  аудита и представляет собой детальный  перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией для ассистентов аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы – одновременно и средством контроля качества работы. Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу. Программа тестов средств контроля – это перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Тесты помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта. Аудиторские процедура по существу – это детальная проверка правильного отражения в бухгалтерском отчете оборотов и сальдо по счетам.

     В зависимости от условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.

     Подготовка  и составление программы аудита регулируется Правилом (стандартом) аудиторской  деятельности «Планирование  аудита». 

     Аудитор при подготовке программы оценивает эффективность внутреннего контроля за движением денежных средств и прочих ценностей в кассе. Предварительно оценивается соблюдение кассовой дисциплины, выявляются сложные участки, требующие особого внимания, требующие особого внимания, планируются контрольные процедуры. В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности “Планирование аудита” аудиторская организация должна согласовать с клиентом основные организационные вопросы, связанные с проведением проверки, до на факторов.

     На  этапе предварительного планирования аудитор должен получить информацию о:

• внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию, в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности;
• внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность
• сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта;
• информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.

     Раздел  аудиторской программы по проверке кассовых операций должен включить следующие  вопросы и направления  аудита:

• по инвентаризации наличия и проверка состояния хранения денежных средств и других ценностей в кассе;
• проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу;
• исследование правильности списания денег на расход;
• проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
• проверка правильности отражения операций на счетах  бухгалтерского учета;
• документирование материалов и результатов проверки; выводы и предложения результатам аудита.

1.3. Порядок проведения  аудиторской проверки  денежных средств  на предприятии.