Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2010 в 18:19, реферат
Цель работы: оценка правильности организации учета денежных средств в ЗАО «Поле», подтверждение законности тех или иных расчетов, правильность их проведения и оформления.
Для решения этой цели необходимо осветить организацию и ведение бухгалтерского учета, правильность и законность их отражения, подлинность и достоверность совершения денежных операций, целевого использования и условий хранения денежных средств.
Для выполнения указанной цели использовались данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета предприятия. Для решения этой цели поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;
- проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;
- рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;
- выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств.
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава1. Теоретические основы аудита денежных средств……………..………5
1.1. Нормативно-правовое регулирование объекта проверки, источники информации для проведения проверки………………………………….……..5
1.2 Методика проведения аудита денежных средств………………….………8
Глава 2. Аудит денежных средств на примере ЗАО «Поле»………………..29
2.1 Организационно - экономическая характеристика предприятия………..29
2.2Подготовка к аудиту денежных средств…………………………………..33
2.3Оценка правильности ведения кассовых операций……………………….42
2.4Проверка расчетных счетов…………………………………………………47
2.5Аудит поступления средств…………………………………………………53
2.6Оформление результатов……………………………………………………54
Заключение ………………………………………………………………………59
Библиографический список……………………………………………………62
Содержание
Введение…………………………………………………………
Глава1. Теоретические основы аудита денежных средств……………..………5
1.1. Нормативно-правовое регулирование объекта проверки, источники информации для проведения проверки………………………………….……..5
1.2 Методика проведения аудита денежных средств………………….………8
2.2Подготовка к аудиту денежных средств…………………………………..33
2.3Оценка правильности ведения кассовых операций……………………….42
2.4Проверка расчетных счетов…………………………………………………47
2.5Аудит поступления средств…………………………………………………53
2.6Оформление
результатов…………………………………………………
Заключение ………………………………………………………………………59
Библиографический
список……………………………………………………62
Введение
Актуальность исследования. Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Для осуществления предприятием любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.) необходимы денежные средства, которые получаются от продажи готовой продукции, товаров, от оказания сервисных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами. Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; вкладывают во внеоборотные активы и др.
В
современных условиях деньги являются
неотъемлемым атрибутом хозяйственной
жизни. Поэтому все сделки, связанные
с поставками материальных ценностей
и оказанием услуг, завершаются
денежными расчетами, которые могут
принимать как наличную, так и
безналичную форму. Организация
денежных расчетов с использованием
безналичных денег гораздо
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Объектом исследования является аудит денежных средств в ЗАО «Поле».
Цель работы: оценка правильности организации учета денежных средств в ЗАО «Поле», подтверждение законности тех или иных расчетов, правильность их проведения и оформления.
Для
решения этой цели необходимо осветить
организацию и ведение
Для выполнения указанной цели использовались данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета предприятия. Для решения этой цели поставлены следующие задачи:
-
изучить теоретические основы
учета и внутрихозяйственного
контроля сохранности и
-
проанализировать состояние
-
рассмотреть организацию
-
выявить недостатки в
Работа выполнена на основе изучения нормативных документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях и финансовой отчетности предприятия ЗАО «Поле».
Глава 1 Теоретические основы аудита денежных средств
1.1. Нормативно-правовое регулирование объекта проверки, источники информации для проведения проверки
В России начало аудиторской деятельности можно датировать подписанием Президентом РФ Указа № 2263 от 22.12.1993 г. "Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации". Данным Указом были утверждены Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации. Следующим основополагающим документом по аудиторской деятельности стал федеральный закон № 119-ФЗ от 7.08.2001 г. "Об аудиторской деятельности" и как следствие Указ от 22.12.1993 г. № 2263 утратил силу.
В
настоящее время система
Основным документом, регулирующим, аудиторскую деятельность в РФ является Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". В федеральном законе дано понятие, как аудита так и аудиторской деятельности, сформулирована цель и задачи. Также в законе перечислены сопутствующие услуги, которые имеют право оказывать аудиторские организации и аудиторы.[1] Законом установлены требования к аудиторам и аудиторским организациям, определены экономические субъекты, для которых аудит является обязательным, установлена ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите.[7, c.10]
В
ст. 1 Закона № 307-ФЗ установлено, что
аудиторская деятельность - это
предпринимательская
Аудит – независимая экспертиза финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия.
В федеральном законе № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" предлагается материал о стандартах аудиторской деятельности. Согласно ст.9 стандарты аудиторской деятельности – единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также требования к подготовке аудитора и оценке их квалификации.[1]
В настоящий момент разработаны и утверждены 34 федеральных стандарта аудиторской деятельности. В основном российские стандарты разрабатываются на основе международных. Федеральные стандарты имеют обязательный характер для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и проверяемых экономических субъектов, если не оговорено что какое-то положение носит рекомендательный характер.
Целью аудиторской деятельности является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры бухгалтерского учета, отчетность.
Первичные документы включают:
1. Договор на рассчетно-кассовое обслуживание с банком.
2. Выписки по лицевым счетам.
3. Платежные поручения.
4. Мемориальные ордера.
5.
Платежные требования –
6. Приходные кассовые ордера.
7. Расходные кассовые ордера.
Регистры бухгалтерского учета включают:
1) Главную книгу.
2) Журналы – ордера № 2,3.
3) Ведомость № 2.
Отчетность включает:
-
сведения о рублевых счетах
в банках и иных кредитных
учреждениях, действующих на
- отчет о движении денежных средств (форма № 4).
Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по движению денежных средств, должна включать:
-
основные нормативные
- приказ об учетной политике организации;
По приказу об учетной политике аудитор знакомится:
- с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по движению денежных средств;
-
применяемой формой
-
документооборотом (графиком
-
перечнем лиц, которым
В
зависимости от поставленной цели аудита,
полноты охвата им проверяемых объектов
и необходимости получения
1.2 Методика проведения аудита денежных средств
Методика проверки включает проведение инвентаризации средств на счетах организации и установление соответствия первичных документов регистрам бухгалтерского учета.
Проведение инвентаризации денежных средств на расчетных и специальных счетах организации
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетных и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерского учета организации, с данными выписок банков.[20]
Соответствие
проверяемых первичных