Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава1. Теоретические основы аудита денежных средств……………..………5

1.1. Нормативно-правовое регулирование объекта проверки, источники информации для проведения проверки………………………………….……..5

1.2 Методика проведения аудита денежных средств………………….………8

Глава 2.  Аудит денежных средств на примере ЗАО «Поле»………………..29

2.1 Организационно - экономическая характеристика предприятия………..29

2.2Подготовка к аудиту денежных средств…………………………………..33

2.3Оценка правильности ведения кассовых операций……………………….42

2.4Проверка расчетных счетов…………………………………………………47

2.5Аудит поступления средств…………………………………………………53

2.6Оформление результатов……………………………………………………54

Заключение  ………………………………………………………………………59

Библиографический список……………………………………………………62 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение

       Актуальность  исследования. Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения  основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

       Для осуществления предприятием любой  основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.) необходимы денежные средства, которые получаются от продажи готовой продукции, товаров, от оказания сервисных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами. Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; вкладывают во внеоборотные активы и др.

       В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  жизни. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами, которые могут  принимать как наличную, так и  безналичную форму. Организация  денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку  в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Поэтому  правильная организация этих расчетов обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, и улучшение  ее финансового состояния. Так как  денежные средства – это самые  высоко ликвидные активы, то от их наличия  зависит своевременность погашения  кредиторской задолженности предприятия.

       В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход  и, следовательно, необходимо постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

       Объектом  исследования является аудит денежных средств  в ЗАО «Поле».

       Цель  работы: оценка правильности организации учета денежных средств в ЗАО «Поле», подтверждение законности тех или иных расчетов, правильность их проведения и оформления.

       Для решения этой цели необходимо осветить организацию и ведение бухгалтерского учета, правильность и законность их отражения, подлинность и достоверность  совершения денежных операций, целевого использования и условий хранения денежных средств.

       Для выполнения указанной цели использовались данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета предприятия. Для решения  этой цели поставлены следующие задачи:

       - изучить теоретические основы  учета и внутрихозяйственного  контроля сохранности и использования  денежных средств;

       - проанализировать состояние бухгалтерского  учета денежных средств;

       - рассмотреть организацию внутрихозяйственного  контроля за сохранностью и использованием денежных средств;

       - выявить недостатки в организации  учета и контроля денежных  средств.

       Работа  выполнена на основе изучения нормативных  документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях и финансовой отчетности предприятия ЗАО «Поле».

 

       

       Глава 1 Теоретические основы аудита денежных средств

     1.1. Нормативно-правовое  регулирование объекта  проверки, источники  информации для  проведения проверки

     В России начало аудиторской деятельности можно датировать подписанием Президентом  РФ Указа № 2263 от 22.12.1993 г. "Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации". Данным Указом были утверждены Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации. Следующим основополагающим документом по аудиторской деятельности стал федеральный закон № 119-ФЗ от 7.08.2001 г. "Об аудиторской деятельности" и как следствие Указ от 22.12.1993 г. № 2263 утратил силу.

     В настоящее время система нормативного регулирования состоит из шести  уровней. Эти уровни условно можно  разделить на два вида:

• Государственные уровни регулирования:
• ФЗ № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. "Об аудиторской деятельности";
• законодательные и под законодательные нормативные акты;
• федеральные правила (стандарты);
• нормативные акты министерств и ведомств;
• Не государственные уровни регулирования:
• правила (стандарты) аудиторской деятельности профессиональных аудиторских объединений;
• внутрифирменные стандарты аудита.

     Основным  документом, регулирующим, аудиторскую  деятельность в РФ является Федеральный  закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". В федеральном законе дано понятие, как аудита так и аудиторской деятельности, сформулирована цель и задачи. Также в законе перечислены сопутствующие услуги, которые имеют право оказывать аудиторские организации и аудиторы.[1] Законом установлены требования к аудиторам и аудиторским организациям, определены экономические субъекты, для которых аудит является обязательным, установлена ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите.[7, c.10]

     В ст. 1 Закона № 307-ФЗ установлено, что  аудиторская деятельность  - это  предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

     Аудит – независимая экспертиза  финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия  на основе проверки соблюдения порядка  ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия.

     В федеральном законе  № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" предлагается материал о стандартах аудиторской  деятельности. Согласно ст.9 стандарты  аудиторской деятельности – единые требования к порядку осуществления  аудиторской деятельности, оформлению и оценке  качества аудита и сопутствующих  ему услуг, а также требования к подготовке аудитора и оценке их квалификации.[1]

     В настоящий момент разработаны и  утверждены 34 федеральных стандарта аудиторской деятельности. В основном российские стандарты разрабатываются на основе международных. Федеральные стандарты имеют обязательный характер для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и проверяемых экономических субъектов, если не оговорено что какое-то положение носит рекомендательный характер.

     Целью аудиторской деятельности является выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры бухгалтерского учета, отчетность.

     Первичные документы включают:

     1. Договор на рассчетно-кассовое  обслуживание с банком.

     2. Выписки по лицевым счетам.

     3. Платежные поручения.

     4. Мемориальные ордера.

     5. Платежные требования – поручения.

     6. Приходные кассовые ордера.

     7. Расходные кассовые ордера.

     Регистры  бухгалтерского учета включают:

     1) Главную книгу.

     2) Журналы – ордера № 2,3.

     3) Ведомость № 2.

     Отчетность  включает:

     - сведения о рублевых счетах  в банках и иных кредитных  учреждениях, действующих на территории  РФ;

     - отчет о движении денежных  средств (форма № 4).

     Информационная  база, используемая аудитором при проверке операций по движению денежных средств, должна включать:

     - основные нормативные документы,  регулирующие порядок проведения  операций в кассе, на расчетном,  валютном и других счетах в  банках и бухгалтерский учет  этих операций;

     - приказ об учетной политике  организации;

     По  приказу об учетной политике аудитор  знакомится:

     - с рабочим планом счетов, используемых  для отражения операций по  движению денежных средств;

     - применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем регистров  по учету денежных средств в кассе, на счетах в банке;

     - документооборотом (графиком документооборота) первичных документов связанных  с учетом денежных средств;

     - перечнем лиц, которым предоставлено  право подписи денежных расчетных  документов.

     В зависимости от поставленной цели аудита, полноты охвата им проверяемых объектов и необходимости получения разнообразной, доказательной информации о хозяйственно – финансовой деятельности проверяемого субъекта аудиторы при выполнении процедур контроля могут использовать различные  методологические приемы и технические  способы аудирования.  
 

       1.2 Методика проведения  аудита денежных  средств

       Методика  проверки включает проведение инвентаризации средств на счетах организации и  установление соответствия первичных  документов регистрам бухгалтерского учета.

       Проведение  инвентаризации денежных средств на расчетных и специальных счетах организации

       Инвентаризация  денежных средств, находящихся в  банках на расчетных и специальных  счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих  счетах, по данным бухгалтерского учета  организации, с данными выписок  банков.[20]

       Соответствие  проверяемых первичных документов регистрам бухгалтерского учета. Выполняются следующие действия.