Аудит денежных средств

     1. Получено в кассу с расчетного  счета: Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетный  счет».

     2. Получена наличными выручка от  реализации: работ, услуг, продукции,  товаров: Дт 50 «Касса» Кт 90/1 «Выручка».

     3. Сдан в кассу остаток подотчетной  суммы: Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     4. Получено в кассу в возмещение  задолженности по недостаче: Дт 50 «Касса» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

     5. Получено наличными от дебиторов:  Дт 50 «Касса» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     6. По объявлению на взнос наличными  внесено на расчетный счет: Дт 51 «Расчетный счет» Кт 50 «Касса».

     7. Выдано под отчет: Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса».

     8. Выдана из кассы заработная  плата персоналу предприятия:  Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса».

     9. Выдано наличными в погашение  кредиторской задолженности: Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 50 «Касса».

     10. Выдано наличными за счет средств  органов социального страхования:  Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кт 50 «Касса».

     Не  реже одного раза в месяц должна проводиться ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются  в доход предприятия: Дт 50 «Касса» Кт 91/1 «Прочие доходы».

     Недостача относится на материально-ответств 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     енное лицо (кассира).

     В учете составляются следующие проводки:

     1. При обнаружении недостачи: Дт 94 «Недостачи, потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса».

     2. Выявленная недостача относится  на материально-ответственное лицо: Дт73/3 «Расчеты по возмещению материального  ущерба» Кт 94 «Недостачи, потери от порчи ценностей».

     3. Внесено наличными в кассу  в погашение задолженности по  недостаче: Дт 50 «Касса» Кт 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

     4. Удержано из заработной платы  в погашение недостачи: Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

     Целью аудиторской проверки кассовых операций в ЗАО «Поле»является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

     Кассовые  операции целесообразно проверять  сплошным методом.

     Аудиторская проверка кассовых операций в ЗАО  «Поле» организуется в такой последовательности:

     1) инвентаризация кассы и обследование  условий хранения денежных средств;

     2) проверка правильности документального  оформления операций;

     3) проверка полноты и своевременности  оприходования денежных средств;

     4) аудиторская проверка правильности  списания денег в расход;

     5) проверка соблюдения кассовой  и финансовой дисциплины;

     6) проверка правильности отражения  операций на счетах бухгалтерского  учета;

     7) оформление результатов проверки.

     Источниками информация аудита кассовых операций являются:

     - Кассовая книга;

     - Отчеты кассира;

     - Приходные и расходные кассовые  ордера (ПКО, РКО);

     - Авансовые отчеты. Список подотчетных  лиц;

     - Выписки банка;

     - Справка банка об установленном  лимите остатка денег в кассе;

     - Чековые книжки;

     - Хозяйственные договоры (в том  числе с банками);

     - Договоры о материальной ответственности;

     - Документы по ККМ;

     - Книги кассира-операциониста;

     - Журнал регистрации ПКО и РКО;

     - Журнал регистрации выданных  доверенностей;

     - Журнал регистрации депонированных  сумм;

     - Журнал регистрации платежных  (расчетно-платежных) ведомостей;

     - Приказы руководящего органа;

     - Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;

     - Учетная политика в части документооборота;

     - Журнал-ордер № 1 и ведомость  № 1 по учету кассовых операций;

     - Главная книга;

     - Баланс предприятия (форма №  1), 2-й раздел актива;

     - Отчет о движении денежных  средств (форма № 4).

     Прибыв  на место проверки, аудитор может  сразу провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают  кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским  доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.

     Одновременно  с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой, аудитору необходимо выяснить:

     а) обеспечена ли сохранность денег  при доставке из банка;

     б) имеется ли для хранения денег  и других ценностей в кассе  сейф или несгораемый шкаф;

     в) застрахована ли касса организации;

     г) соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа;

     д) соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

     Аудитор проверяет полноту и своевременность  оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера. Направления использования денежных средств и их целевое назначение организация определяет по своему усмотрению.

     Аудитор должен тщательно проверить полноту  оприходования выручки от реализации продукции основного производства, услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального хозяйства. При этом следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами по реализации продукции (работ, услуг).

     Все случаи неполного набора документов по кассовым операциям должны быть зафиксированы аудитором. По ним  подсчитывают итог, который соизмеряют с кредитовым оборотом по счету 50 «Касса».

     Проверим  правильность формирования показателя «Денежные средства» в бухгалтерском  балансе ЗАО «Поле» на 01.01.09 г.

     Остаток на начало дня 30.12.08 г. по отчету кассира  составил 2932,98 руб. К отчету кассира  за день приложены следующие первичные  документы:

     - приходный кассовый ордер №  1411 от 30.12.08 г. на сумму 1355,20 руб., основание – реализация сырья,  отражено – Дт 50 «Касса» Кт 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками»;(ПРИЛОЖЕНИЕ 2)

     - расходный кассовый ордер №  1074 от 30.12.08 г. на сумму 238,18 руб., основание - выдача сумм подотчет, отражено - Дт 71 «Расчеты с подотчетными  лицами» Кт 50 «Касса»;(ПРИЛОЖЕНИЕ 3)

      - расходный кассовый ордер №  1075 от 30.12.08 г., платежная ведомость  от 30.12.08 г. на сумму 2050,00 руб., основание  – выдана зарплата Родниковской М.А., отражено – Дт 70 «Расчеты с персоналам по оплате труда» Кт 50 «Касса».

     Остаток на конец дня составил 2000 руб., он также нашел отражение в отчете кассира, кассовой книге(ПРИЛОЖЕНИЕ 4) и регистре учета – аналитической ведомости по счету 50 «Касса» за 30.12.08 г.

     Сальдо  на конец периода в Главной  книге по счету 50 «Касса» равно 2000 руб.

     Так же все приходные и расходные  кассовые ордера зарегистрированы в  Журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (ПРИЛОЖЕНИЕ 5). 

     2.4 Проверка расчетных  счетов

     В соответствии с Законом Российской Федерации «О предприятиях и предпринимательской  деятельности» каждое предприятие  вправе открывать в любом учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств  и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетные  счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и  находящимся на самостоятельном  балансе.

     Порядок открытия расчетного счета регламентирован  инструкцией Центрального банка  Российской Федерации, в соответствии с которой, каждой организацией может  быть открыт расчетный счет в одном  или нескольких банках по его выбору. Клиенты вправе открывать необходимое  им количество расчетных счетов. Для  их открытия в банк предоставляются следующие документы:

1. заявление на открытие счета;
2. копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
3. нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации предприятия;
4. карточка с образцами подписей распорядителей кредитов (руководитель предприятия и главный бухгалтер), оттиском печати предприятия, заверенной нотариусом в двух экземплярах;
5. справки о постановке на учет (налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов социального страхования и обеспечения).

     После открытия расчетного счета банк присваивает  ему определенный номер, который  указывается во всех расчетно-платежных  документах, передаваемых в банк. На расчетном счете сосредотачиваются  денежные средства, зачисленные в  форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также  выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов. Выдачу денег или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено  списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание.