Для предотвращения типичных ошибок, кассиру  необходимо:

1. Более внимательно обрабатывать первичные документы;
2. Ежедневно сдавать кассовые отчеты в бухгалтерию для последующей проверки.

Глава 2.  Аудит денежных средств на примере  ЗАО «Поле»

2.1.Организационно - экономическая характеристика  предприятия

 

     Полное  наименование предприятия – Закрытое Акционерное Общество «Поле» (далее  ЗАО «Поле»).

     Основной  задачей и целью хозяйства  в соответствии с Уставом ЗАО  «Поле» является производство, переработка  и реализация сельскохозяйственной продукции, семеноводство сельскохозяйственных культур и производство элитных  семян. Основным направлением деятельности хозяйства является производство продукции  животноводства и растениеводства.

     ЗАО «Поле» состоит из 5 отделений:

     - на первом отделении, в поселке  Федоровском, имеется молочно-товарная  ферма №1, столовая, механическая  мастерская, контора;

     - на втором отделении, в поселке  Большевик, находится молочно-товарная  ферма №2, механическая мастерская, контора, бойня;

     - на третьем отделении, в хуторе  Марьинском, молочно-товарная ферма №3, столовая, механическая мастерская, контора;

     - на четвертом отделении, находится  столовая, механическая мастерская, контора, столовая, молочно-товарные  фермы №4 и №5;

     - на пятом отделении находится  молочно-товарная ферма №6, столовая, механическая мастерская, контора.

     В хозяйстве работают около 1100 человек, средняя заработная плата составляет 8000 рублей. Зарплата выдается также  и в натуральной оплате в виде сахара, зерна, кукурузы, подсолнечника.

     Также рабочим выдается хлеб, молоко, мясо.

     Основные  ресурсы ЗАО «Поле» представлены в таблице 1. 
 
 
 

     Таблица 1- Ресурсы ЗАО  «Поле»

 

     В ЗАО «Поле» в 2009 г. по сравнению с 2007 г. изменились следующие показатели: среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 64,7 %; среднегодовая стоимость оборотных фондов увеличилась на 37,1 %; наличие энергетических мощностей увеличилось на 7,9 % (связано с приобретением новой сельскохозяйственной техники и оборудования); среднегодовая численность работников уменьшилась на 11,8 % (вследствие текучести кадров); площадь пашни и сельскохозяйственных угодий уменьшились на 2,9 %.

     Результаты  производственной деятельности ЗАО  «Поле» показаны в таблице 2.

 

      Таблица 2 - Результаты производственной деятельности ЗАО «Поле»

 

     В ЗАО «Поле» в 2009 г. по сравнению с 2007 г. изменились следующие показатели: производство зерна увеличилось на 7,1 %; производство овощей на 3,9 %; При этом прирост свиней снизился на 32,9 % (из-за естественного падежа животных); производство сахарной свеклы понизилось на 26,1 %; прирост крупного рогатого скота снизился на 15,9 %; производство молока уменьшилось на 14,1 %; уменьшилось производство подсолнечника на 7,3 %.

     Результаты  хозяйственной деятельности ЗАО  «Поле»представлены в таблице 3.

     Таблица 3 - Результаты хозяйственной  деятельности ЗАО  «Поле»

 

     В Закрытом Акционерном Обществе «Поле» в 2009 г. по сравнению с 2007 г. изменились следующие показатели: внереализационные доходы увеличились в 120,8 раз; чистая прибыль отчетного года возросла в 3,6 раза; прибыль от реализации продукции увеличилась на 89,5%; выручка от реализации продукции повысилась на 26,4%; валовая продукция по себестоимости увеличилась на 12,3 %.

     На  практике руководитель ведет бухгалтерский  учет лично. Обычно эти функции выполняет  бухгалтерия, если таковая присутствует, или главный бухгалтер.

     Бухгалтерский учет в ЗАО «Поле» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Структура бухгалтерии имеет следующий вид (рисунок 1).

     Рисунок 1 – Структура  бухгалтерии организации ЗАО «Поле»

            Главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера отслеживают систему показателей и сводят их в единый отчет, который характеризует условия и результаты работу предприятия за истекший период, то есть отражают имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

     Бухгалтер материального отдела отвечает за учет приобретения материальных ценностей, их поступления и расходования. Этот же бухгалтер ведет учет основных средств. Принимает первичные документы  от поставщиков и подотчетных  лиц, где особое внимание уделяется  порядку и правильности заполнения документов.

     Бухгалтер по животноводству ведет учет наличных животных, их перемещение, перевод в  основное стадо и на откорм, убой, приплод, привес, поступление молодняка  и прочее.

     Бухгалтер по налогам и сборам производит расчет отчислений в налоговую службу.

     Бухгалтер по растениеводству учитывает различные  операции, связанные с выращиваемыми  культурами в хозяйстве, с их продажей, посевом, отражает урожайность и  т.д.

     Бухгалтер по расчету с юридическими и физическими  лицами ведет учет расчетов с различного рода кредиторами и дебиторами, акционерами, производят расчеты по дивидендам, расчеты с инвесторами.

     Бухгалтер расчетного отдела осуществляет исчисление заработной платы работникам, учет всех расчетов с работниками, бюджетом, Фондом социального страхования  и другими ведомствами, связанными с оплатой труда и т.д.

     Кассир  осуществляет денежные расчеты, выплаты. В ведении кассира находятся  кассовые операции, соблюдение наличия  денежных средств в кассе и ведение кассовой книги. 

2.2 Подготовка к аудиту  денежных средств

     Планирование - один из важнейших этапов аудита, так  как без разработки общей стратегии  и детального подхода невозможен качественный аудит.

         Формирование перечня предложений аудитора при  подтверждении  заказа  на проведение  аудита.  Согласие  на  проведение   аудита   аудиторская   фирма документально   подтверждает,   направляя   клиенту    письмо-обязательство, требования к которому  регламентированы  Правилом  (стандартом)  аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской  организации  о  согласии  на проведение аудита», одобренным Комиссией  по  аудиторской  деятельности  при Президенте РФ от 25.12.96, протокол № 6.(ПРИЛОЖЕНИЕ 6)

        Письмо-обязательство посылается  клиенту до  заключения  договора   во избежание неправильного понимания взятых обязательств.       

          После этого заключается договор  на проведение аудиторской проверки (ПРИЛОЖЕНИЕ 7).

           Основные работы по планированию аудита проводятся после согласия аудитора на выполнение договора

     Рассмотрим  основные этапы проведения аудиторской  проверки, операций с денежными средствами в ЗАО «Поле»:

     1) Определение цели и основных  задач аудита, подборка нормативных  актов.

     2) Составление аудиторской программы  проверки денежных средств.  

     3)Определение  возможности использования результатов  работы внутреннего аудита, посредством  тестирования средств контроля  и процедур по существу.

4. Установление соответствия данных бухгалтерской отчетности данным счетов бухгалтерского учета денежных средств.
5. Проверка организации материальной ответственности.
6. Документальное оформление движения денежных средств.
7. Выявление существенных нарушений ведения учета денежных средств, подготовки отчетности и соблюдения законодательства. Выявив существенные вопросы, требующие профессионального суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, аудитор отражает их в рабочей документации в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита».
8. Выражение мнения о достоверности отчетности в части учета денежных средств.

     Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего  контроля и учета. Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь  составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов (таблица 4).

     Таблица 4 – Тест – вопросник  по учету денежных средств и их использования  в ЗАО «Поле»