Аудит денежных средств

АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

Содержание

Содержание 2

Введение 3

1. Сущность  аудита и его основные направления  5

1.1. Цели  и задачи аудита 5

1.2. Нормативное  регулирование аудита 6

1.3. Учетная  политика и ее значение для  организации бухгалтерского учета  и аудита 7

1.4. Использование  первичных документов и регистров  бухгалтерского учета для проведения  проверки денежных средств 8

2. Основные  нормативные документы по учету  денежных средств. 10

3. Порядок  проведения аудиторской проверки  денежных средств 11

3.1. Аудит  кассовых операций 12

3.2. Аудит  операций по расчетным счетам 20

4. Аудит  денежных средств на примере  ООО «Рассвет» 31

Заключение 35

Литература 36

Приложение 1 37

Приложение 2 39

Приложение 3 41

Приложение 4 44

Приложение 5 48 

Введение 

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических  институтов, регулирующих взаимоотношения  различных субъектов предпринимательской  деятельности, среди которых достойное  место должен занять аудит. Главная  цель аудита - обеспечить достоверность  информации, отражаемой в бухгалтерской  и финансовой отчетности организаций, используемой внешними пользователями.

Контроль  остается одним из важных элементов  рыночной экономики. Наличие систем государственного, управленческого  и независимого контроля, позволяют  обеспечить необходимой информацией  все уровни управления.

Независимый контроль проводится аудиторскими организациями, осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет проверяемых предприятий и  организаций. В России проводится большая  работа по созданию системы независимого аудиторского контроля, подготовке кадров аудиторов. Лицензирование деятельности аудиторов, регламентации их прав, обязанностей и ответственности аудиторов  осуществляется в соответствии с  Законом об аудиторской деятельности.

Данные  о наличии и использовании  имущества, денежных средств, проведении коммерческих операций и осуществлении  инвестиций хозяйствующими субъектами должны быть объективно подтверждены независимым аудитом.

В данной работе мы рассмотрим проведение аудита денежных средств и денежных документов. На мой взгляд эта тема наиболее актуальна. Ведь в процессе аудита денежных средств и денежных документов выявляется не только правильность ведения бухгалтерского учета на предприятии, но и легитимность действий бухгалтера по расходу денежных средств. Бывают случаи незаконного присвоения бухгалтером денежных средств предприятия. А в процессе аудита проводится инвентаризация денежных средств, проверяется наличие документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов и т.д.

Основная  цель написания данной курсовой работы - получение навыков аудита коммерческой организации, освоения методики оценки состояния бухгалтерского учета  и контроля деятельности предприятий  и организаций в условиях рыночной экономики на примере аудита денежных средств. Специалисты в области  бухгалтерского учета, аудита и экономического анализа должны уметь проводить экспертизу и анализ публичной финансовой отчетности хозяйствующего субъекта с целью определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности.

Задачами  курсовой работы являются:

- систематизация, закрепление и расширение полученных  теоретических и практических  знаний в области законодательного  регулирования бухгалтерского учета,  составлению отчетности и проверки  ее на достоверность;

- развитие  навыков самостоятельной работы  и овладение методикой научного  исследования при решении разрабатываемых  в курсовой работе проблемных  вопросов на материале коммерческого  предприятия ООО «Рассвет».

Методологическая  основа и информационная база курсовой работы - законы, рекомендации и указы  президента по экономическим и хозяйственным  вопросам, инструктивные материалы, специальная литература, а также  данные учета и отчетности, характеризующие  финансово-хозяйственную деятельность предприятия. 

1. Сущность  аудита и его основные направления 

1.1. Цели  и задачи аудита 

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой  в организации методики учета  и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Основные  задачи аудита:

- оценка  состояния синтетического и аналитического  учета наличных денежных средств в проверяемой организации;

- оценка  качества отражения хозяйственных  операций в бухгалтерском учете;

- проверка  соблюдения организацией Указов  Президента РФ и Постановлений  Правительства РФ по организации  работы с наличностью;

- проверка  соблюдения организацией налогового  законодательства по операциям,  связанным с движением наличных  денежных средств. 

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке  является формирование мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим  в Российской Федерации нормативным  документам.

Информационная  база, используемая аудитором при  проверке операций по счетам в банке, включает:

- основные  нормативные документы, регулирующие  порядок проведения операций  на расчетном, валютном и других  счетах в банках и бухгалтерский  учет этих операций;

- бухгалтерскую  отчетность (Бухгалтерский баланс (ф. N 1) и Отчет о движении денежных  средств (ф. N 4);

- налоговую  отчетность (сведения о рублевых  счетах и счетах в иностранной  валюте);

- приказ  об учетной политике организации;

- регистры  синтетического учета операций  на счетах в банке;

- первичные  документы, оформляющие операции  по счетам в банке. 

1.2. Нормативное  регулирование аудита 

К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в Российской Федерации относятся:

Гражданский кодекс Российской Федерации;

Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" N 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. ФЗ от 14.12.2001 N 164-ФЗ);

Федеральный закон "О лицензировании отдельных  видов деятельности" от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ;

Постановление Правительства Российской Федерации  от 6 февраля 2002 г. N 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации";

Положение о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190;

Об аудиторских  проверках федеральных государственных  унитарных предприятий. Постановление  Правительства РФ от 29.10.2000 N 81;

Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ. (Протоколы N 1 от 9 февраля 1996 г., N 6 от 25 декабря 1996 г., N 2 от 22 января 1998 г., N 4 от 15 июля 1998 г., N 2 от 18 марта 1999 г., N 3 от 27 апреля 1999 г., 20 августа 1999 г., 20 октября 1999 г., N 1 от 11 июля 2000 г.). 

1.3. Учетная  политика и ее значение для  организации бухгалтерского учета  и аудита 

Учетная политика представляет собой совокупность принципов и правил, регламентирующих методические и организационные  основы ведения предприятием бухгалтерского учета за отчетный год.

Учетная политика, принятая организацией, должна раскрываться для внешних потребителей финансовой информации о деятельности данной организации. Чтобы проанализировать состояние финансовой (бухгалтерской) отчетности, следует знать, как сформированы те или иные показатели, что означает их изменение (реальное улучшение или  ухудшение дел или же это всего  лишь корректировка исчисления данных показателей). Это позволит любому заинтересованному  пользователю понять и оценить данные бухгалтерской отчетности.

По приказу  об учетной политике аудитор знакомится:

- с рабочим  планом счетов, используемых для  отражения операций по счетам  в банке;

- применяемой  формой бухгалтерского учета  и перечнем регистров по учету  денежных средств на счетах  в банке;

- документооборотом  (графиком документооборота) первичных  документов, связанных с учетом  денежных средств на счетах  в банке;

- перечнем  лиц, которым предоставлено право  подписи денежных и расчетных  документов по операциям на  счетах в банке. 
 

1.4. Использование  первичных документов и регистров  бухгалтерского учета для проведения  проверки денежных средств 

Аудитор проверяет, применяются ли для оформления кассовых операций формы первичной  учетной документации, разработанные  министерствами и иными федеральными органами исполнительной власти; имеют  ли они заполненными все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным  законом от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете".

Следует обратить внимание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, погашение документов штампом "Оплачено" с указанием даты, отсутствие подчисток  и исправлений (известны случаи повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в  предыдущем году). Проверяется наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. Кроме того, выявляются факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалтером, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке. При этом большое значение имеет корректность произведенных ошибок, допущенных в бухгалтерском учете, в особенности исправления ошибок, связанных с неправомерным отражением хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета, приводящих к занижению или завышению выручки от реализации, неправомерному отнесению производственных затрат на себестоимость. При проверке надежности средств внутреннего контроля в системе КОД аудитор должен обратить внимание в том числе на возможность изменения программного обеспечения в части методов регистрации первичной информации. Заметим, что наличие системы КОД не освобождает экономический субъект от обязанности документировать в установленном порядке факты хозяйственной жизни. Однако проведение аудитором процедур в отношении копий компьютерных файлов возможно, если есть уверенность в том, что они совпадают с оригиналами. 

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя предприятия  и главного бухгалтера. В конце  рабочего дня кассир подсчитывает в  кассовой книге итог операций за день и определяет остаток денег в  кассе на следующий день.