Аудит денежных средств

               ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

                   Государственное  образовательное  учреждение

                      высшего профессионального  образования

              Ивановская государственная  текстильная академия

                                                    (ИГТА) 

                      Кафедра Бухгалтерского  учета и аудита 
 

                        

                                 Курсовая работа 

на  тему: Аудит денежных средств

по  дисциплине: Аудит 

Автор работы_____________________                             Е.А.Румянцева

                                   Подпись                                              Инициалы, фамилия 

Специальность 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит

                                        Номер, наименование 

Номер зачетной книжки 054064                                  группа 5э6 

Проверил __________________                                           Е.В. Нефедьева

                                                                                   Инициалы, фамилия

           

Должность, подпись__________                                             
 
 

Проект защищен __________________               Оценка ____________

                                      Дата                                                                  

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                        Иваново 2009

Содержание

 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения  расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

     От  успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

     Целью бухгалтерского учета денежных средств и расчетов - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной  экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

     Из  этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

     - своевременное и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

     - контроль за сохранностью денежных  средств в кассе предприятия;

     - использованием денежных средств  по их целевому назначению;

     - своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального  страхования, рабочими и служащими  и др.;

     - своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности;

     - своевременное выявление результатов  инвентаризации денежных средств,  документов и расчетов.

     С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь в стране пополнилась множеством новых понятий и терминов. Одним из них является понятие аудита.

     В Российской Федерации аудит –  новое направление контроля за хозяйственной  деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлынул» поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы  деятельности предприятий, организаций и постановки бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продукции. В действующие нормативные документы часто вносятся изменения и дополнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налогоплательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятий.

     Возникла  необходимость создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, которой бы включал в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит - деятельность направленная на снижение предпринимательского риска.

     Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Аудит может быть обязательным и инициативным, внешним и внутренним, первоначальным и периодическим.

     Цель  курсовой работы заключается в изучении и раскрытии порядка аудита денежных средств и расчетов и разработки мероприятий по совершенствованию методик аудита и учета денежных средств.

     Основными задачами данной работы являются:

      - ознакомление с основной нормативной,  методической и учебной литературой  по теме работы;

      - рассмотреть порядок ведения  аудита денежных средств;

      - выработка конкретных мер и  предложений по совершенствованию аудита учета денежных операций на предприятии.

     Объектом  исследования выбрано МУЗ «Стоматологическая поликлиника».

     Методологической  и теоретической основой при  написании работы послужили Федеральные  законы РФ, Приказы Минфина РФ, и  другие нормативные акты по изучаемым вопросам, учебная литература. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава1. Теоретические и  методологические аспекты  аудита денежных средств

1. Цели и задачи аудита денежных средств

     Цель  и основные принципы аудиторской  проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

• подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;
• проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
• контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;
• выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

     В последнее время в деятельности аудиторов появилась еще одна очень важная функция – это  оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых органах и арбитражных судах.

    Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

• Ознакомление с условиями хранения наличных денег и обеспечение их сохранности.
• Изучение правильности документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведению кассовой книги и учету кассовых операций.
•   Проверка соблюдения кассовой дисциплины, полноты и своевременности оприходования наличности в кассу.
• Соблюдение порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных в банке денежных средств.
• Соблюдение лимита кассовой наличности и установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами.
• Определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, правильности отражения их в учете.
• Проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.
• Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению.
• Контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом.
• Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.
• Своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
• Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

 
 
 
 
 
 
 
 

2. Информационное  обеспечение аудита денежных средств

       К основным законодательным и нормативным документам, регулирующим учет операций по кассе и расчетному счету, относятся:

       - Гражданский кодекс РФ, ч.2, гл. 42, п.2.

       - О бухгалтерском учете (Закон  РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г.).

       - Налоговый кодекс РФ (Ч.1), утвержденный  Федеральным законом № 146-ФЗ от 31июля 1998г. (в ред. ФЗ № 117-ФЗ от 30.12.2008г.).

       -  Порядок ведения кассовых операций  в РФ (письмо Центрального банка  России № 40 от 22 сентября 1993г.).

       - Закон РФ № 5215-1 от 18 июня 1993г.  «О применении контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных расчетов с населением»( ред. от 30 декабря 2001г.).

       - Приказ Минфина от 13.11.08 №128н «Инструкция  о порядке составления и представления  годовой, квартальной и месячной  бюджетной отчетности».

       - Порядок регистрации контрольно  – кассовых машин в налоговых органах.

       - Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995г.).

       - Методические рекомендации по  вопросам применения контрольно -кассовых машин при осуществлении  денежных расчетов с населением.

       - Типовые правила эксплуатации  контрольно – кассовых машин  при осуществлении денежных расчетов  с населением (Постановление МФ  РФ № 104 от 30 августа 1993г.).

       - Альбом унифицированных форм  первичной документации по учету  налоговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998г.) (ред. от 3 мая 2000г.).

       - Альбом унифицированных форм  первичной учетной документации  по учету денежных расчетов  с населением при осуществлении  торговых операций с применением  контрольно – кассовых машин (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25 декабря 1998г.).

       - Положение о безналичных расчетах  в РФ (письмо Центрального банка  РФ от 9 июля 1992г.).

       - О порядке обязательной продажи  предприятиями, объединениями, организациями  части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ. Инструкция Центрального банка РФ от 29 июня 1992г. №7 (ред. от 18 июня 1999г.).