Аудит денежных средств

Глава 2. Аудит денежных средств на примере  МУЗ «Стоматологическая поликлиника»

2.1 Краткая характеристика  МУЗ «Стоматологическая  поликлиника»

          Стоматологическая поликлиника – лечебно-профилактическое учреждение, деятельность которого направлена на профилактику стоматологических заболеваний.

          Полное наименование организации: муниципальное учреждение здравоохранения «Ковровская стоматологическая поликлиника», располагающееся по адресу: 601901, Владимирская область, город Ковров, улица Циолковского 12. Учредителем поликлиники является Администрация города Коврова. Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банке, обладает обособленным имуществом, имеет печать со своим наименованием, бланки и штампы, фирменную символику.

          МУЗ «Стоматологическая поликлиника» создано с целью удовлетворения общественной потребности в квалифицированной стоматологической помощи. Перечень видов деятельности в соответствии со специализацией:

1. Терапевтическая стоматология;
2. Хирургическая стоматология;
3. Ортопедическая стоматология;
4. Ортодонтическая стоматология;
5. Детская стоматология;
6. Физиотерапевтическое лечение и рентгенодиагностика.

       Поликлиника оказывает экстренную и неотложную стоматологическую помощь всем лицам, обратившимся за ней, независимо от их места жительства. Учреждение для достижения цели, ради которой оно создано, может заниматься всеми видами предпринимательской деятельности, соответствующим этой цели, в том числе:

• Оказание стоматологической помощи на основе добровольного медицинского страхования.
• Оказание платных медицинских услуг.
• Оказание стоматологической помощи на договорной основе с юридическими лицами.

       Имущество МУЗ «Стоматологическая поликлиника» находится в муниципальной собственности города Коврова, отражается на его самостоятельном балансе и закреплено за ним на праве оперативного управления. Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов учреждения являются:

• Имущество, переданное ему учредителем;
• Бюджетные средства и поступления из фонда ОМС;
• Средства от реализации услуг по договорам ДМС;
• Доходы от различного вида договорных работ и платных услуг;
• Безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования организаций, учреждений и граждан;
• Иные источники в соответствии с законодательством Российской Федерации.

       Доходы  и имущество, полученные в результате собственной хозяйственной деятельности поступают в самостоятельное  распоряжение учреждения и учитываются  на отдельном балансе. Так же это относится и к средствам, полученным от страховых компаний. Денежные средства, выданные учреждению из бюджета, не использованные в текущем году, остаются на счете учреждения и изъятию в бюджет не подлежат.

       МУЗ «Стоматологическая поликлиника» имеет право в установленном порядке:

• Оказывать платные медицинские услуги населению.
• Устанавливать в соответствии с решением Городского совета Народных депутатов цены на оказываемые услуги в порядке, определенным действующим законодательством, нормативными актами Министерства здравоохранения РФ, органов местного самоуправления города Коврова;
• Заключать договора с юридическими лицами на предоставление работ и услуг в соответствии с видами деятельности;
• Привлекать для осуществления своей деятельности на экономически выгодной основе другие юридические и физические лица;
• Приобретать и арендовать при осуществлении хозяйственной деятельности основные и оборотные средства за счет имеющихся у него ресурсов, временной финансовой помощи и получаемых для этих целей ссуд и кредитов;
• Устанавливать штатно-организационную структуру;
• Определять в установленном порядке систему оплаты и размер средств, направляемых на оплату труда рабочих и служащих поликлиники и их поощрения, производственное и социальное развитие;
• Планировать свою деятельность и определять перспективы развития в соответствии с федеральными, региональными и местными программами за счет бюджетных ассигнований, средств фондов обязательного  и добровольного страхования, отделения платных услуг.

МУЗ «Стоматологическая поликлиника» обязано:

• Участвовать в выполнении программы обязательного медицинского страхования;
• Предоставлять в вышестоящий орган управления необходимую сметно-финансовую документацию в полном объеме утвержденных форм по всем видам деятельности;
• Нести ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и других);
• Обеспечивать своих работников безопасными условиями труда и нести ответственность в установленном порядке за вред, причиненный работнику увечьем, профессиональным заболеванием, либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей;
• Нести ответственность в соответствии с законодательством РФ за нарушение установленных правил хозяйствования, а так же договорных, кредитных и расчетных обязательств;
• Осуществлять оперативный бухгалтерский учет результатов производственной, хозяйственной и иной деятельности, вести статистическую и бухгалтерскую отчетность, отчитываться о результатах деятельности в порядке и сроки, установленные законодательством РФ.

       Учреждение  возглавляет главный врач, который  назначается и освобождается  от должности Администрацией города Коврова в соответствии с действующим  законодательством из числа лиц, имеющих высшее медицинское образование. Трудовой коллектив Учреждения составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности.

       Среднесписочная численность работников поликлиники на 15.06.09 составляет 112 человек. Внутри учреждения работают три отделения:

Лечебное взрослое отделение,

Лечебное  детское отделение,

Ортопедическое  отделение (зубопротезирование).

       В таблице 2.1 показано количество работников поликлиники по отделениям и должностям. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.1 - Количество работающих на 13.07.09

(человек)

 
 

То есть на диаграмме это будет выглядеть так:

                    Врачи-стоматологи                               Зубные техники

Зубные врачи                                      Санитарки

Медсестры                                            Прочие

    

К прочим относятся: работники бухгалтерии, литейщик, гардеробщицы и уборщицы.

   В составе бухгалтерии работают:

• Главный бухгалтер
• Ведущий экономист
• Бухгалтер высшей категории
• Бухгалтер первой категории
• Кассир

 

   На  рисунке 2.1 представлена структура управления учреждением. 

 

 

 
 

Рисунок 2.1 - Структура управления МУЗ «Стоматологическая поликлиника» 
 

 

2.2 Программа аудита  денежных средств

Программа аудита

Проверяемая организация                   МУЗ «Стоматологическая поликлиника»

Проверяемый период                                                           с 1.04.09 по 30.06.09

Планируемые трудозатраты                                                176 чел./ч 

Руководитель  проверки                                                        Кукушкина Е.А.

Состав  аудиторской группы                                                 Кукушкина Е.А.

Срок  проведения проверки                                                   с 13.07.09 по 9.08.09

Планируемый аудиторский риск                                          4,7 %

Планируемый уровень существенности                              400 тыс. руб.