Аудит денежных средств

3.2 Разработка рекомендаций  по оптимизации  учета денежных  средств

       Проанализировав документы, отражающие операции с денежными средствами по кассе и расчетному счету МУЗ «Стоматологическая поликлиника» серьезных нарушенный выявлено не было. Все совершаемые действия и операция соответствуют требованиям законодательства и иных нормативных документов.

      Не  смотря на документально утвержденные правила ведения кассовых операций на предприятии, которые отражены в  Положении о бухгалтерии, можно  выявить ряд нарушений, но они являются несущественными.

     Необходимо  тщательно изучить нормативные  документы, регламентирующие проведение кассовых операций на предприятии. Не смотря на то, что учет кассовых операций и выписки документов на предприятии  автоматизирован, необходимо устранить некоторые нарушения и усовершенствовать систему бухгалтерского учета, а именно:

     - потребовать у банка увеличения  лимита в кассе денежных средств  с целью устранения выдачи в подотчет сумм с последующим возвратом в кассу на следующий день для ежедневного соблюдения лимита кассы;

     - разработать программный продукт  обеспечивающий соответствие действующим  инструкциям учета;

     - главному бухгалтеру более внимательно  относиться к проверке всех  документов с целью избежания  допущения ошибок и недочетов.

     В целом организация работает успешно, учет полностью автоматизирован.

     Так как МУЗ «Стоматологическая поликлиника» является муниципальным учреждением, оно подлежит регулярным проверкам  различными органами, следовательно  даже небольшие допущенные ошибки сразу исправляются и главный бухгалтер старается не допустить их вновь. 
 

Заключение

     В курсовой работе проведено исследование, целью которого являлась  аудит денежных средств и расчетов.

     Объектом  исследования в работе является МУЗ «Стоматологическая поликлиника».

     Бухгалтерский учет в МУЗ «Стоматологическая поликлиника» ведется в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом МФ от 10.02.2006г. №25н. Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

     Главный бухгалтер  и руководитель организации подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

     На  МУЗ «Стоматологическая поликлиника» применяется журнально-ордерная форма учета денежных средств с использованием программы 1С-Бухгалтерия 7.7, заполняются все необходимые первичные документы и регистры по учету денежных средств и расчетов. На предприятии применяются наличные и безналичные расчеты (расчетными чеками, платежными поручениями).

     При аудите учета денежных средств необходимо в первую очередь обратить внимание на правильность оформления первичных документов, их соответствие договору.

     При аудите денежных средств можно порекомендовать  проведение анализа отчета о движении денежных средств. Достоинство аналитических данных формы №4 в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание аудитора на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.

     Основным  приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

     В результате анализа состояния учета  и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в МУЗ «Стоматологическая поликлиника» выявлены следующие недостатки:

        Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера.

        Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

     Денежные  средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы

1.Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 № 119-ФЗ

2. Федеральный  закон № 129-ФЗ от 21.11.1996г. «О  бухгалтерском учёте

3. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // «Бухгалтерский учет», № 2, 2004;

4. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: «Приор-издат», 2003;

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2003;

6. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006;

7. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.Бератор-Пресс. 2004;

8. . Аудит: Учебник /под ред. проф. В.И. Подольского.— М.: ЮНИТИ-ДАНА,2004;

9. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости.- №7. – 2007.

10. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет.- №2.- 2008.

11. Рогуленко Т.М. Аудит. М.: Экономистъ. 2005

12. Банк  В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // «Аудиторские ведомости», № 6, 2007

13. Стандарты аудиторской деятельности