Аудит денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2010 в 10:36, Не определен

Описание работы

Аудит денежных средств в кассе и на расчетном счете

Скачать архив (152.63 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Курсовая по аудиту.doc

— 610.50 Кб (Скачать файл)

Руководитель аудиторской организации Румянцева Е.А

Руководитель аудиторской группы Румянцева Е.А

2.3 Тестирование СВК учета денежных средств

Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением сохранностью денежных средств и других ценностей в организации.

Система внутреннего контроля — это совокупность организационных мер, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок искажений информации, а также своевременной подготовки достоверной бухгалтерской отчетности.

Оценка внутреннего контроля осуществляется с помощью системы тестов.

РД 1 - Сведения о хозяйственной деятельности МУЗ «Стоматологическая поликлиника»

Направления тестирования	Да	Нет	Не хар-но
1	2	3	4
Учетная система
1. Корреспонденция счетов контролируется главбухом или лицом, на то уполномоченным, с целью контроля полноты отражения в учете всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии	+
2. При использовании в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим Планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учета и, как следствие, к существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата	+
3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях (все первичные документы на выдачу денежных средств и счета к оплате визируются руководителем)	+
4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учете только на основании первичных документов	+
Данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах или заменяющих их регистрах	+
1	2	3	4
6. Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов (по наименованиям, в суммовом и количественном выражении) и данным синтетического учета	+
7. В регистрах бухучета исходящие сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	+
8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухучета (в журналах-ордерах, Главной книге)	+
9. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одному и тому же счету в разных регистрах бухучета (сальдо по сч. 50, отраженное в Главной книге, не соответствует остатку по этому счету в кассовой книге)	+
10. Отсутствуют карандашные записи и неоговоренные исправления в первичных документах и регистрах бухучета	+
11. Операции в учете отражаются по моменту их совершения	+
12. Назначено ответственное лицо и ведется контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств	+
13. Средства целевого финансирования расходуются по назначению в соответствии с утвержденными сметами	+
14. Все созданные в соответствии с уставом предприятия и других учреждений, документами фонды расходуются по назначению	+
15. Бухучет в течении проверяемого периода велся в соответствии с утвержденной учетной политикой	+
Договорные обязательства
16. При проверке договорных обязательств следует обратить внимание на соответствие некоторых условий договоров действующему законодательству. Например, подтверждение права собственности на помещения, площади в договоре аренды; разрешение собственника на субаренду в договоре субаренды; регистрация договора аренды недвижимости, заключенного на срок более года - для отдельных зданий и сооружений, независимо от срока - для иных объектов недвижимости; наличие доверенности или ссылки на нее при заключении договоров лицом, на то не уполномоченным; подтверждение права собственности при постановке на учет основных средств; наличие лицензии при заключении договоров	+
Контроль в системе код
17. Используемая бухгалтерская программа лицензирована	+
18. Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных	+
1	2	3	4
19. Данные электронного учета дублируются на случай потери, уничтожения	+
20. Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов и регистров учета соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм	+
21. В случае изменения порядка ведения бухучета, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки данных	+
22. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему законодательству. Следует проверить правильность расчетов по основным алгоритмам	+
ИТОГО	22	0	0

РД 2 - Результаты оценки системы внутреннего контроля МУЗ «Стоматологическая поликлиника»

Разделы	Оценка эффективности СВК в зависимости от набранных баллов	Последствия
Оценка учетной системы	Высокая - 15 баллов	Оценка свидетельствует о том, что действующая система бухгалтерского учета обеспечивает отражение в учете всей финансово хозяйственной деятельности в соответствии с требованиями действующего законодательства
Договорные обязательства	Высокая - 1 балл	Оценка свидетельствует о действенности эффективности системы внутреннего контроля
Контроль в системе компьютерной обработки данных	Высокая - 6 баллов	Система компьютерной обработки данных обеспечивает полное и правильное отражение финансово-хозяйственных операций в учете и формирование реальных, неискаженных финансовых результатов

РД 3 – Проверка СВК учета денежных средств МУЗ «Стоматологическая поликлиника»

Направления тестирования	Да	Нет	Не характерно
1	2	3	4
Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе	+
Имеется ли сигнализация в помещении кассы	+
Заключен ли договор с вневедомственной охраной	+
Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке	+
Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия?	+
Инкассируется ли данная организация	+
Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально	+
Проводятся ли внезапные проверки в кассе	+
Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе		+
Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер	+
Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на конец года	+
Регистрируются ли приходные документы в журналах	+
Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств	+
Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств	+
Производятся ли записи в отчете кассира: ежедневно или по мере накопления документов	+
Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д\о и санаторий			+
По движению валютных средств в кассе составляются ли отдельные отчеты			+
Вся ли сдается в банк выручка поступившая в кассу	+
1	2	3	4
Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)		+
Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы	+
Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера		+
Разработана ли наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия?	+
Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными денежных средств, поступившими в кассу	+
Датируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанных в них?	+
Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты?	+
Обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы	+
Итого	21	3	2

Исходя из проведенного теста проверки контроля денежных средств оценка надежности системы внутреннего контроля может быть определена как высокая.

В МУЗ «Стоматологическая поликлиника» бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом МФ от 10.02.2006г. №25н и другим нормативно-инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.

Бухгалтерский учет в МУЗ «Стоматологическая поликлиника» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки.

Организация, в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом МФ от 10.02.2006г. №25н разработана учетная политика. Она в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета.

Соблюдены все необходимые требованию по хранению денежных средств, правильности отражения их в учете в учете, утверждены материально ответственные лица, лица, имеющие право подписи и комиссия для проведения инвентаризации кассы.

В организации присутствует налаженная система проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Кассовые ордера подписываются параллельно с лавным бухгалтером лицами, полномочия которых подтверждены распоряжением руководителя предприятия.

На предприятии ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Руководителем предприятия установлен круг лиц, которым могут выдавать деньги на хозяйственные нужды.

2.4 Проверка по существу учета денежных средств

В соответствии с учетной политикой МУЗ «Стоматологическая поликлиника» инвентаризация кассы проводится внезапно, ежеквартально постоянно действующей комиссией на неотчетные даты.

Со всеми материально-ответственными лицами заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Регистрация приходных и расходных ордеров проводится в журнале регистрации (ф.0310003) с распечаткой в целом за год. Нумерация соблюдена.

Денежные средства, полученные в РКЦ и от платных услуг за проверяемый период, оприходованы в полном объеме.

Для ежедневного соблюдения лимита кассы, установленного на 2009 год в сумме 100000 рублей, в учреждении с разрешения руководителя практикуется выдача в подотчет сумм с последующим возвратом в кассу на следующий день:

р\о №721 от 07.05.2009г. Сорокиной Т.И. на покупку медикаментов 5000-00

п\о № 1039 от 08.05.2009г. возврат от Сорокиной Т.И. 5000-00;

р\о № 3 от 12.05.2009г. Кузнецовой Е.А. в подотчет 4500-00

п\о № 12 от 13.05.2009г. возврат от Кузнецовой Е.А. 4500-00.

Проверим правильность формирования показателя «Денежные средства» в бухгалтерском балансе МУЗ «Стоматологическая поликлиника» на 20.05.09 г.

Остаток на начало дня 20.05.09 г. по отчету кассира(приложение 1) составил 75420,91 руб. К отчету кассира за день приложены следующие первичные документы:

- приходный кассовый ордер № 847 от 20.05.09 г. на сумму 15347,58 руб. (приложение 2), основание – получено из РКЦ по чеку БФ 0291376, отражено – Дт 2.201.04.1 Кт 2.210.03;

- расходный кассовый ордер № 551 от 20.05.09 г. на сумму 53000 руб. (приложение 3), основание - сдана выручка в РКЦ: лечение 48000= протезирование 5000=; Дт 2.210.03Кт 2.201.04.1;

Остаток на конец дня составил 95580 руб., он также нашел отражение в отчете кассира, кассовой книге (приложение 4) и регистре учета – аналитической ведомости по счету 2.201.04.1.

Сальдо на конец периода в Главной книге по счету 2.201.04.1. равно 95580 руб.

Рассмотрим порядок отражения движения денежных средств на расчетном счете МУЗ «Стоматологическая поликлиника».

Согласно выписки из лицевого счета получателя бюджетных средств №03283007040 от 20.05.09 г. (приложение 5) остаток денежных средств на начало дня на счете МУЗ «Стоматологическая поликлиника» составлял 1 965 078,07 руб.

За день 31.05.09 г. по счету были произведены следующие операции:

- списано со счета банка по платежному поручению № 44609 от 31.05. 09 г. (приложение 6) в размере 22667 руб.

Остаток на конец дня составил 1942411,07 руб., он также нашел отражение в выписке банка и регистре учета – аналитической ведомости по счету 201.01.2 «Денежные средства учреждения на счетах».

Следует отметить, что система бухгалтерского учета в МУЗ «Стоматологическая поликлиника» может считаться эффективной, так как выполняются следующие требования:

1.операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;

2.операции в учете зафиксированы в правильных суммах;

3.операции правильно и соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета.

4.зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;

5.ограничена возможность появления злоупотреблений.

Глава 3. Совершенствование учета денежных средств по результатам аудита

3.1 Обобщение и систематизация ошибок учета денежных средств

В результате аудита денежных средств выявлено не соответствие проставленных балансовых счетов в расходных ордерах и журнале операций:

В п\о № 1007 от 1.05.200г. в корреспонденции счетов проставлен счет 2.401.01.130 (выручка по кассе) в сумме 22717-00. Фактически по журналу операций отражено по счету 2.205.03.560 12726-00, по счету 2.401.01.130 9991-00. и т.д.

В нарушение п. 140 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом МФ от 10.02.2006г. №25н, поступление денежных средств в счет оплаты оказания медицинских услуг отражается проводкой Д-т 2.201.04.510 К-т 2.401.01.130 вместо Д-т 2.201.04.510 К-т 2.205.03.660. В результате выручка от платных услуг в сумме 808903-00 сразу отнесена на доходы от предоставленных услуг.

Журнал операций № 2 «С безналичными денежными средствами»

Отраженные кассовые расходы в журнале операций подтверждаются данными из лицевого счета получателя средств, предоставленными Ковровским отделением УФК по Владимирской области. К банковским выпискам приложены документы, служащие основанием для зачисления и списания денежных средств.

В платежных поручениях на перечисление средств со счета отсутствуют отметки операционного отдела Ковровского отделения УФК по Владимирской области о проведенных операциях за 12-15,17,22,26,29 июня 2009г.

Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Информация о работе Аудит денежных средств