Аудит денежных средств

Записи  в кассовой книге ведут через  копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его  сдают вместе со всеми приходными и расходными документами в конце  рабочего дня в качестве отчета по кассовым операциям. 

Основная  информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных  к ним первичных документах. Аудитор  должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

- соответствие  сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к  ним первичных документах;

- правильность  и полноту зачисления денег,  сданных в банк наличными;

- правильность  отражения конвертации рубля;

- наличие  штампа банка на первичных  документах, приложенных к выпискам (в случае выявления документов  без штампа банка проводится  встречная проверка в банке);

- обоснованность  перечисления денежных средств  акцептованными платежными поручениями  через почтовые отделения связи,  а также достоверность почтовых  адресов получателей (депонированные  зарплаты, алименты и т.п.);

- правильность  составления бухгалтерских проводок  по операциям в банке;

- полноту  и достоверность банковских выписок  и документов к ним (остаток  средств на конец периода в  предыдущей выписке банка по  счету должен равняться остатку  средств на начало периода  в следующей выписке).

Если  в выписке будут установлены  факты подчистки и не оговоренных  в письменном виде исправлений, нужно  провести встречную проверку в учреждениях  банка.  

2. Основные  нормативные документы по учету  денежных средств. 

Ведение кассовых операций в организациях Российской Федерации регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40 (далее - Порядок), и указаниями Банка  России от 12.11.96 г. N 360 "О первоочередных мерах по выполнению Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 года N 1212 "О мерах по повышению  собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению налогового и безналичного денежного обращения". К Нормативным актам по данному разделу учета относятся также письмо Департамента регулирования денежного обращения Банка России от 17.02.94 г. N 14-4/35 "О разъяснениях по применению "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", письмо Банка России от 28.01.97 г. N 14-4/50 [по вопросам упорядочения налично-денежного обращения], другие документы.

Общие требования к оформлению документов, предъявляемых в банк для осуществления  безналичных расчетов, приведены  в "Положении о безналичных  расчетах в Российской Федерации", утвержденном ЦБ РФ 03.10.2002 г. N 2-П 

3. Порядок  проведения аудиторской проверки  денежных средств 

Аудиторская проверка денежных средств организации  осуществляется в следующей последовательности:

1. Определение  цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов.

2. Составление  аудиторской программы в виде  программы тестов средств контроля  и программы процедур по существу.

3. Установление  соответствия данных бухгалтерского  баланса по статье "Денежные  средства" и Отчета о движении  денежных средств счетам учета денежных средств.

4. Проверка  организации материальной ответственности.

5. Определение  возможности использования результатов работы внутреннего аудита.

6. Документальное  оформление движения денежных  средств.

7. Выявление  существенных нарушений ведения  учета, подготовки отчетности, соблюдения  законодательства и выражение  мнения.

8. Требование  устранить экономическим субъектом  нарушения в учете и отчетности.

По результатам  проверки аудитор составляет отчет  экономическому субъекту - аудиторское  заключение.

В аналитической  части аудиторского заключения должны быть изложены результаты проверки по трем направлениям:

1) состояние  внутреннего контроля;

2) состояние  бухгалтерского учета и отчетности;

3) соблюдение  законодательства при совершении  экономическим субъектом хозяйственных  операций.