Аудит денежных средств

     Согласно  пункту 4 данного стандарта, в аудиторском  заключении должны указываться:

     1. Следующие сведения об аудиторе:

     - организационно-правовая форма и  наименование;

     - ее местонахождение;

     - номер и дата о государственной  регистрации;

     - номер, дата предоставления лицензии  на осуществление аудиторской

     - деятельности и наименование  органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;

     - членство в аккредитованном профессиональном  аудиторском объединении;

     2.Следующие  сведения об аудируемом лице:

     -организационно-правовая  форма и наименование;

     -местонахождение;

     -номер  и дата о государственной регистрации;

     -сведения  о лицензиях на осуществляемые  виды деятельности;

     3. Вводная часть;

     4. Часть, описывающая объем аудита;

     5. Часть, содержащая мнение аудитора.

     К аудиторскому заключению должна быть приложена установленная законодательством  бухгалтерская отчетность экономического субъекта, в отношении которой  проводился аудит.

     Каждая  страница аудиторского заключения подписывается  аудитором, проводившим проверку, и  заверяется его личной печатью. При  проведении проверки аудиторской фирмой аудиторское заключение, кроме того, подписывается в целом руководителем  аудиторской фирмы и заверяется печатью аудиторской фирмы.

     В ходе аудиторской проверки могут  быть выявлены существенные нарушения  в установленном порядке ведения  бухгалтерского учета. Они находят  отражение в аудиторском заключении.

     Выявленные  в ходе аудиторской проверки нарушения  оцениваются аудитором с точки  зрения их влияния на финансовые (отчетные) показатели организации и на исчисление налогооблагаемой базы соответствующих  налогов. Последствия выявленных нарушений  существенный или несущественный характер, что определяется с помощью установленного аудитором уровня существенности. Аудитор  по возможности определяет величину ущерба в стоимостном выражении.

     Нарушения и выявленные из-за них суммы ущерба рекомендуется оформить в виде следующего протокола нарушений (таблица 7). Сумма  ущерба определяется по каждому нарушению  в зависимости от вызванных им последствий и заносится в  графу 8 таблицы 7.

     Сумма ущерба определяется по каждому нарушению  в зависимости от вызванных им последствий.

     План, программа аудита, вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами аудитора. Наряду с другими  рабочими документами они являются собственностью аудитора и их содержание представляет аудиторскую тайну.  
 
 
 

     Таблица 7 - Протокол нарушений, установленных  в ходе аудиторской проверки

 

 

      Заключение 

     Цель  данной курсовой работы заключалась  в изучении и раскрытии порядка  аудита денежных средств и расчетов и разработки мероприятий по совершенствованию  методик аудита и учета денежных средств.

     В ходе работы мы:

     -ознакомились  с основной нормативной, методической  и учебной литературой по теме  работы;

     -рассмотрели  порядок ведения аудита денежных  средств. Оперативное и эффективное  проведение аудиторской проверки  требует предварительной работы, планирования и составления программы  аудита.

     Свою  работу аудиторы должны начинать с  ознакомления с проверяемым экономическим  субъектом, для чего изучают учредительные  документы, виды деятельности, учетную  политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

     Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой  в организации методики учета  операций денежными средствами действующим  в проверяемом периоде нормативным  документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности.

     В работе предложена приблизительная программу проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами.

     На  стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить  план и программу аудита операций с денежными средствами.

     В начале проверки следует оценить  эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

     Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:

     - проверку соблюдения, установленного  ЦБ РФ лимита остатка наличных  средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;

     - проверку законности и своевременности  расчетов наличными и безналичными  денежными средствами (в рублях  и в валюте);

     - проверку денежных документов  по существу;

     - проверку бухгалтерского учета  денежного оборота организации;

     - проверку достоверности бухгалтерской  отчетности в части остатков  по счетам учета денежных средств  и денежных оборотов, отраженных  в «Отчете о движении денежных  средств» (форма №4).

     Обязательным  условием осуществления аудиторской  проверки является документирование осуществленных процедур. Мною предложены формы отчетов  в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.

     По  результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению. В качестве рекомендации в работе предложена программа организации  внутреннего контроля за движением, сохранностью денежных средств.

     На  основании выше изложенных данных мы можем внести предложения по совершенствованию  учета и контроля за денежными средствами:

     Во-первых, на предприятии ЗАО «Поле»бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С- Бухгалтерия», но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как «1С-Торговля». 1С:Торговля и склад» автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия.

     Во-вторых, своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств  и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности — это то чему следует предприятие.

     Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ЗАО «Поле» предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. 

 

      Библиографический список

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 № 164-ФЗ,от 30.12.2001 № 196-ФЗ, от 30.12.2004 № 219-ФЗ,от 02.02.2008 № 19-ФЗ, от 03.11.2008 № 183- Ф3,от 30.12.2008 № 307-ФЗ)

3. Федеральный  Закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года  «О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  платежных карт»

4. Федеральный Закон от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступающими в силу от 01.09.2007)
5. Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации»
6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н
8. Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н
9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П (ред. от 31.10.2002)
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50 (ПБУ 3\2000)

11.Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации. Инструкция  Центрального банка РФ от 4 октября  1993г. № 18

12. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 №38h)
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49
14. О годовой бухгалтерской отчетности организации Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97. Приложения 1,2 к приказу Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97
15. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Письмо ЦБ РФ от 29 сентября 1997г. № 525
16. Аудит. Практикум: Учебное пособие. М. - КноРус, 2007
17. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. - Проспект, 2004
18. Беликова Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. С.-П. -Питер, 2007
19. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. - М.: Высшее образование, 2007
20. Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М. - РИОР,2007
21. Коновалова Н.Г., Сухарева Е.М. Автоматизированное место бухгалтера. - М.:Феникс, 2009
22. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. - С.-П.: Питер, 2008