Аудит денежных средств

     Необходимо  также установить: имеются ли случаи, когда кассир самостоятельно передоверяет кому-либо выполнение порученной ему работы; оборудовано ли помещение кассы звуковой, сетевой или иной сигнализацией; работает ли кассир только на данной должности или совмещает работу бухгалтера и кассира или, кроме основной работы, по совместительству обслуживает другие организации; имеются ли случаи доступа посторонних лиц в кассу.

     Ответы  на поставленные вопросы можно получить не только путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д., но и путем тестирования. При этом аудитор может использовать тестирование по указанным вопросам в устной форме или в письменной – путем получения ответов на письменный запрос. Наиболее эффективной формой здесь является письменное тестирование, когда в заранее подготовленном аудитором вопроснике кассир и бухгалтерская служба отвечают на поставленные вопросы, а потом данная анкета заверяется подписями главного бухгалтера и кассира.

     Практика  аудиторских проверок свидетельствует  о том, что наибольшее число злоупотреблений  по кассе связано с оплатой  труда и расчетами с подотчетными лицами. Так, зачастую в организациях составляют двойные ведомости или включают в ведомости «подставных» лиц, завышают итоги сумм к выдаче с целью получения из банка излишних сумм и их присвоения и т.д. Поэтому аудиторы должны обращать внимание на подписи в ведомостях работников отдела кадров. В необходимых случаях можно проверить списочный состав работников в отделе кадров, приказы, договоры, контракты и распоряжения об их  принятии на работу: провести фактическую проверку объектов выполненных работ.

     При проведение проверки необходимо учитывать  положения ФЗ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «  О применении контрольно-кассовой техники  при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», согласно которому контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. [3,12]

 

2. Аудиторская проверка достоверности учета денежных средств на материалах ЗАО «Уфимский маслосырзавод»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия.

     Закрытое  акционерное общество «Уфимский маслосырзавод» (ЗАО «Уфимский МСЗ»), создано в 1994 году, согласно Постановлению администрации Кировского района г. Уфы. ЗАО «Уфимский маслосырзавод» – является закрытым акционерным обществом, уставный фонд которого составляет 16 774 тыс. руб.

     Организационно-правовая форма: Акционерное общество. Учредителями являются физические лица – 46 человек.

     Основным  видом деятельности ЗАО «Уфимский маслосырзавод» является: переработка молока, производство цельномолочной продукции и сыров.

     Целью деятельности является производство и реализация продукции и получение прибыли в процессе этой деятельности.

     Высшим  органом управления ЗАО «Уфимский маслосырзавод»  является собрание акционеров. В его компетенцию входят вопросы определения главных направлений в деятельности организации.

     Исполнительным  органом ЗАО «Уфимский маслосырзавод»  – является директор, в его компетенцию входит разработка и реализация целей, политики и стратегии организации, а также организация и руководство текущей деятельности, распоряжение имуществом, наем и увольнение персонала.

     Также представлены: управленческий персонал, специалисты, рабочие.

     ЗАО «Уфимский маслосырзавод»  является одним из крупных производителей молочной продукции в Республике Башкортостан. На протяжении многих лет ЗАО «Уфимский маслосырзавод»  отмечался Почетными Грамотами и Дипломами за отличное качество продукции выработанной из натурального, экологически чистого сырья, без добавления консервантов.

     Ассортимент выпускаемой продукции весьма разнообразен:

     - молоко коровье 2,5% и 3,5 % жирности, кефирные  напитки 1%и 2,5% жирности, простокваши 1%и 2,5% жирности, ряженка 4,5 %,йогурты ягодно-фруктовые, сметана 15 % жирности, масло сливочное, сыр «Российский», сыр «Качкавал»

     ЗАО «Уфимский маслосырзавод»  поддерживает государственную политику в области здорового питания населения. Здесь, к примеру, разработаны и внедрены в производство сыры плавленые с повышенным содержанием йода и железа. Они незаменимы не только в профилактических, но и лечебных целях.

     Заботясь  о качестве продукции завод с 2005 года внедрил в производство экологическую упаковку «Tetra Pak», - которая позволяет сохранить полезность выпускаемой продукции.

     Поставщиками  сырья  ЗАО «Уфимский маслосырзавод»  являются как население, так и крупнейшие хозяйства Уфимского района.

     Продукцию ЗАО «Уфимский маслосырзавод»  можно приобрести как в специализированных магазинах в г. Уфы, так и за его пределами. Больших успехов предприятие смогло добиться благодаря сплоченному и опытному коллективу, постоянно повышающему квалификацию и категории. На предприятии трудятся 240 человек.

     Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией как самостоятельным структурным  подразделением, возглавляемым главным  бухгалтером. Главный бухгалтер  обеспечивает контроль и отражение  на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

     Предприятие является эффективно развивающимся, об этом свидетельствует такой показатель как прибыль – основной финансовый результат деятельности. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования и является основой его дальнейшего конкурентного развития. В этой связи анализ формирования прибыли является важнейшим показателем финансового состояния предприятия.

     Анализ  прибыли включает оценку уровня, и динамики изменения прибыли от реализации продукции, балансовой и чистой прибыли за анализируемый период (Приложения), исследование структуры анализируемых показателей,  исходя из этого составляется таблица 2.1

     Таблица 2.1

     Основные  экономические показатели деятельности организации, тыс.руб. за 2006 – 2008 г.г 

 

     Из  таблицы видно, что в отчетном периоде (2008 году) предприятие достигло больших результатов. Балансовая прибыль увеличилась на 137,4 %, практически на такую же величину увеличился показатель чистой прибыли, оставшийся в распоряжении организации. Положительным фактором увеличения балансовой прибыли стало увеличение прибыли от реализации. 

2.2. Оценка системы  внутреннего контроля  и планирование аудиторской проверки.

     Руководство организации несет ответственность  за разработку системы внутреннего контроля.

     Для изучения и оценки надежности системы  внутреннего контроля необходимо ознакомиться с приказом по учетной политике организации, пояснительной запиской к годовой финансовой отчетности, учредительными документами, формами финансовой отчетности с целью определить масштабы и особенности осуществления кассовых операций аудируемого лица). Необходимо также установить, каким образом ведется кассовая книга: на данном предприятии «вручную».

     Для определения уровня системы внутреннего контроля денежных средств и других ценностей в кассе, кассиру и бухгалтерской службе организации  предлагается  ответить на следующие вопросы, таблица  2.2.

     Таблица 2.2.

     Вопросник для проведения контроля кассовых операций 

 

     Из  таблицы 2.2 следует, что внутрихозяйственный  контроль денежных средств в кассе  средней надежности.

     В соответствии с 4 Федеральным стандартом аудиторской деятельности «Существенность в аудите» № 4, необходимо определить уровень существенности на  ЗАО «Уфимский маслосырзавод», для этого приведем значение показателей бухгалтерской отчетности в таблице 2.3.

     Таблица 2.3

     Значение  показателей бухгалтерской отчетности 

 

     Базовый показатель рассчитывается как среднее  арифметическое между значениями на начало и конец проверяемого периода.

     Перенесем полученные значения базовых показателей  в табл.2.4.

     Таблица 2.4.

     Определение уровня существенности