Аудит денежных средств

для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие должно имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

прием наличных денег предприятие при расчете с населением производит с применением контрольно-кассовых машин.

Предельная сумма расчетов наличными деньгами устанавливается по одному платежу. Платежи, произведенные одним юридическим лицом в адрес другого в один день по нескольким денежным документам в порядке реализации одного договора, рассматриваются как единый суммарный платеж.

Наличные денежные средства, полученные предприятием по чекам в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Кассовые операции на предприятии оформляются типовыми межведомственными формами первичной документации для предприятий и организаций, утвержденной Госкомстатом России и Минфином России.

Прием наличных денег на исследуемом предприятии оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, и кассиром. При приеме денег от отдельных лиц им выписывается квитанция с подписями ответственного работников и кассира. В приходном кассовом ордере кроме обязательных реквизитов организации (наименование организации, номера, даты) указывают, за что получены деньги.

Нумерация приходных кассовых ордеров на предприятии ведется по порядку - начиная с 1 января и до конца года с регистрацией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3). При этом указывается кредитуемый по данной операции счет, фиксируется бухгалтерская проводка.

В кассу ООО «Плодопитомник» Свободненский деньги поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличными за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм.

Для получения денег со счета в банке выписывается чековая книжка. В чеке указывают назначения требуемой суммы (на оплату труда, хозяйственные операции, командировочные расходы и т. д). Отрывная часть чека остается в банке, а у организации - корешок чека с указанием полученной суммы. При поступлении наличных денежный средств в кассу составляется приходный кассовый ордер. Квитанция к этому ордеру прилагается к соответствующей выписке банка.

Выдача наличных денег из кассы в ООО «Плодопитомник» Свободненский производится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2) или надлежаще оформленных платежным ведомостям, заявлениям с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Расходные кассовые ордера подписываются руководителем.

При выдаче денег отдельным лицам по кассовым расходным ордерам требуется предъявление документов, удостоверяющих личность получателя. Кассир предприятия отмечает в ордере номер этого документа, кем и когда выдан. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом "Получено" или "Оплачено" с указанием даты.

Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, пенсии выдаются на предприятии по платежным ведомостям с разрешительной надписью руководителя организации с указанием суммы прописью.

При истечении срока выдачи денег по ведомости против лиц, не получивших причитающейся им сумму ставиться штамп "Депонировано" и составляется реестр депонированной заработной платы.

Учет движения денежных средств по кассе на исследуемом предприятии ведется кассиром в кассовой книге (форма КО-4). Книга прошнурована и опечатана печатью, страницы пронумерованы. Записи в книге производятся в двух экземплярах через копирку. Второй экземпляр служит отчетом кассира. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций по приходу и расходу денег по кассе, выводится остаток денежных средств по кассе и отрывной лист с приходными и расходными документами под расписку в книге учета передается в бухгалтерию.

Для учета кассовых операций на предприятии ведется журнал-ордер № 1 по кредиту счета Касса, вспомогательная ведомость дебетовых оборотов. Основанием для записи в них служат отрывные листы кассовой книги, данные которых группируются по каждому синтетическому счету, корреспондирующему со счетом 50 Касса.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборот по дебету и кредиту счета Касса выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Организация может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителем организации.

Для синтетического учета операций по кассе в ООО «Плодопитомник» Свободненский предназначен активный счет 50 "Касса". По дебету счета отражаются поступления наличных денег в кассу организации по кредиту выплата средств и выдача денежных документов из кассы. Это движение денежных средств оформляется в учете следующими проводками:

По дебету счета 50 "Касса" с кредита счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" - снятие наличных денежных средств со счетов в банке, приобретение денежных документов.

По дебету счета 50 "Касса" с кредита счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - поступление в кассу денежных средств от покупателей за товары и расчет с поставщиками за поступившие материальные ценности.

По дебету счета 50 "Касса" с кредита счета 71 "Расчет с подотчетными лицами" - возврат в кассу неизрасходованных денежных средств от подотчетного лица.

По дебету счета 50 "Касса" с кредита счета 90 "Продажа" - поступление в кассу выручки от продаж товаров.

По дебету счета 50 "Касса" с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы" - поступление в кассу денежных средств от долевого участия, доходов от сдачи в аренду площадей, суммы, поступившие в счет погашения дебиторской задолженности и другие поступления.

По дебету счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках" с кредита счета 50 "Касса" отражаются операции по внесению из кассы денежных средств на счета в банке.

По дебету счета 70 "Расчеты с работниками по оплате труда" с кредита счета 50 "Касса" производятся выплаты из кассы оплаты труда работникам предприятия, премий, пенсий.

По дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" с кредита счета 50 "Касса" производятся выплаты в установленном порядке из кассы под отчет сумм на хозяйственно - операционные расходы, командировочные расходы и прочие расходы.

По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи" с кредита счета 50 "Касса" - недостачи денежных средств в кассе и недостача (хищение, порча) денежных документов.

На предприятии ООО «Плодопитомник» Свободненский ведение кассовых операций производится согласно письма ЦБ РФ от 04.10.1993 г №18 и Федеральным законом от 22.05.2003г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Учет операций ведется в Кассовой книге установленного образца. Синтетический учет ведется на счете 50 "Касса" с применением журнально-ордерной формы счетоводства.

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для проведения ревизии в кассе приказом руководителя предприятия ООО «Плодопитомник» Свободненский назначается комиссия. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств. Все приходные и расходные документы визируются председателем инвентаризационной комиссии.

В процессе ревизии, согласно "Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств", при подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги и денежные документы. Инвентаризационной комиссией составляется акт в двух экземплярах по форме № ИНВ-15. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе предприятия на акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Инвентаризации подлежат ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Для этой цели применяется акт формы №ИНВ-16.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги производится проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Бухгалтерские операции предприятия ООО «Плодопитомник» Свободненский по счету 50 "Касса" за март 2013 года отражены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Бухгалтерские операции по дебету и кредиту счета 50 "Касса" за март 2013 года

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счета		Сумма
		дебет	кредит
1	В кассу возращена сумма займа	50	58	46000
2	Возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда, сумм доходов от участия в предприятии	50	62	1344,58
3	Отраженны суммы погашенного наличными материального ущерба, причиненного работниками в результате недостач, хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а так же по возмещению других видов ущерба	50	73-2	7802,15
4	Внесены из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет	51	50	2600
5	Выплачена заработная плата (дивиденды) работникам	70	50	34875
6	Выплачена из кассы под отчет сумма на хозяйственно - операционные расходы, командировочные расходы и прочие рассходы	76-4	50	23822

 

Банки систематически проводят проверки соблюдения исследуемым предприятием лимита кассового остатка, согласно требований Порядка ведения кассовых операций.

 

2.3 Бухгалтерский учет операций на расчетных, валютных и специальных счетах в банках

 

Большая часть расчетов в процессе деятельности ООО «Плодопитомник» Свободненский осуществляется безналичным путем. Посредником в этих расчетах выступает банк.

Порядок ведения банковских операций на предприятии регламентируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Центральным банком России №2-П от 12.04.2001г.

Безналичные расчеты на рассматриваемом предприятии производится через банк на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленные в письменном виде распоряжения предприятия на перечисление средств; форма их должна соответствовать установленным стандартам, они содержат реквизиты - наименование расчетного счета, номер документа, дату оформления, наименование плательщика и получателя, реквизиты банка получателя, назначение платежа, сумму платежа. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организации, обеспечивает их более надежную сохранность.

При осуществлении товарных операций в ООО «Плодопитомник» Свободненский применяют формы безналичных расчетов: с использованием платежных поручений и платежных поручений - требований. Платежное поручение как форма безналичных расчетов используется в случаях, когда покупатель дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной суммы с его расчетного счета на счет получателя средств. С помощью платежных поручений осуществляются платежи за уже полученные товары и услуги либо производится предварительная оплата за товар поставщикам.

Платежное поручение действует в течение десяти дней со дня выписки. Если в платежном поручении не проставлен срок платежа, то сроком платежа считается дата принятия документа банком; акцептная форма расчетов. Она дает возможность контролировать выполнение поставщиком условий договора, сроков, качества поставки, цен. Минимальная сумма акцептуемых счетов при этом виде расчетов ограничивается.

Отгрузив продукцию или выполнив определенную работу, поставщик списывает на имя покупателя счет и платежное поручение-требование. Счета при реестре сдаются банку на инкассо. При предварительном акцепте плательщику дается трехдневный срок со дня поступления расчетных документов в его банк для согласования или отказа от оплаты полностью или частично; расчеты по аккредитивам производятся по месту нахождения поставщика. Безналичные расчеты применяются, когда расчеты между покупателями и поставщиками носят непериодический характер, разовый.