Аудит денежных средств

Руководитель Общества несет ответственность за надлежащую организацию бухгалтерского учета.

Ведение бухгалтерского учета в Обществе, формирование бухгалтерской отчетности ООО Плодопитомник «Свободненский» осуществляется обособленной службой - бухгалтерией под руководством главного бухгалтера.

Главный бухгалтер Общества осуществляет контроль ведения бухгалтерского учета и формирования отчетности.

Бухгалтерский учет Общества осуществляется в соответствии с принципом имущественной обособленности:

1. имущество Общества и источники образования этого имущества отражаются в Балансе Общества;

2. ценности, временно находящиеся в пользовании или распоряжении Общества, условные права и обязательства отражаются на забалансовых счетах Общества.

Забалансовые счета используются так же для отражения и контроля отдельных хозяйственных операций Общества.

Учетная политика - совокупность способов ведения бухгалтерского учёта  - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учётной политики предприятия раскрыты в ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации».

Понятие «учётная политика» в данных нормативных актах тождественно. Под учётной политикой организации понимается «принятая её совокупность способов ведения бухгалтерского учёта — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности».

При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами.

Учетная политика должна применяться последовательно из года в год.

Учетная политика ООО Плодопитомник  «Свободненский» сформирована на основании законодательных, нормативных актов и положений, входящих в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Основной нормативный документ регулирования бухгалтерского учета - это Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Учетная политика сформирована на 2013 год и не подлежит изменению в течение года, за исключением следующих случаев:

изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета;

реорганизации Общества (слияния, разделения, присоединения);

смены собственников;

изменением видов деятельности и других существенных изменений условий хозяйствования.

Перечень документов учетной политики. Документами учетной политики ООО Плодопитомник «Свободненский» являются:

рабочий план счетов Общества;

график документооборота.

План счетов - система бухгалтерских счетов, предусматривающих их количество, группировку и цифровое обозначение в зависимости от объектов и целей учёта.

Рабочий план счетов - систематизированный план счетов бухгалтерского учета, применяемых в конкретной организации.  В нем содержатся синтетические и аналитические счета   необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности, а также перечень забалансовых счетов. Рабочий план счетов в РФ разрабатывается организацией на основе соответствующего обязательного для нее общего или специального Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного органом, которому федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.

Положение об учетной политике Общества утверждается приказом руководителя Общества. В процессе хозяйственной деятельности по мере необходимости Приложения к Положению об учетной политике могут уточняться, при этом все изменения и дополнения утверждаются отдельным приказом руководителя Общества.

Регистры бухгалтерского учета Общества составляются в формате, предусмотренном программным обеспечением, на базе которого ведется бухгалтерский учет в Обществе, кроме того сводные учетные регистры по отдельным операциям формируются в обособленных подразделениях и других службах Общества.

Рабочий план счетов. Для ведения бухгалтерского учета имущества, обязательств и отражения хозяйственных операций в ООО «Плодопитомник» Свободненский применяется Рабочий план счетов. Формы бухгалтерской отчетности Общества.

Для составления бухгалтерской отчетности за год (включая промежуточную) Обществом применяются формы, утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н.

1. Бухгалтерский баланс;

2. Отчет о финансовых результатах:

3. Отчет об изменениях капитала;

4. Отчет о движении денежных средств;

Для оформления хозяйственных операций в Обществе применяются как унифицированные формы первичных документов предусмотренных законодательством РФ, так и неунифицированные первичные документы. Также общество может использовать формы, которые согласованы с контрагентами.

Организация документооборота. Формирование первичных учетных документов, передача их для отражения в бухгалтерском учете, сдача для хранения в архив производится в соответствии с регламентами документооборота.

Право подписи первичных учетных документов, кроме генерального директора Общества, имеют должностные лица, наделенные этим правом приказом по Обществу. Руководители структурных подразделений имеют право подписи документов по их функциональным обязанностям, в соответствии с доверенностью руководителя Общества.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (на счетах в банках и в кассе организации) подписываются генеральным директором и главным бухгалтером, а также могут подписываться их заместителями и лицами ими уполномоченными, в соответствии с доверенностью руководителя Общества.

Технология обработки учетной информации. Ведение бухгалтерского учета в Обществе осуществляется посредством автоматизированной системы учета, формирующей учетные регистры на основе данных учета хозяйственных операций. Обработка и группировка учетной информации производится в программе 1С.

Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств. Для обеспечения подтверждения достоверности данных бухгалтерского и налогового учета, а также бухгалтерской и налоговой отчетности Общество проводит инвентаризацию активов и обязательств согласно нормам действующего законодательства.

Даты и сроки проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой инвентаризации, состав инвентаризационной комиссии устанавливается приказом руководителя Общества.

Денежная оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций. Имущество, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности в целях бухгалтерского учета подлежат оценке в денежном выражении в валюте Российской Федерации и отражаются в суммах без округления до целых рублей.

Критерии существенности для бухгалтерской отчетности. Показатель считается существенным, если его не раскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Применяемый уровень существенности к бухгалтерской отчетности составляет 5 %. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5%.

Хозяйственные операции с денежными документами. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (на счетах в банках и в кассе организации) подписываются руководителем Общества и главным бухгалтером, а также могут подписываться их заместителями и лицами, на которых оформлены образцы подписей для банковских операций, выданы соответствующие доверенности или оформлены приказы.

Право подписи иных первичных учетных документов имеют работники Общества в соответствии с распорядительными документами Общества (приказами и доверенностями).

 Порядок перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность, состав и порядок списания затрат, связанных с получением и использованием займов и кредитов, отражено в учетной политике организации.

Основные показатели ООО «Плодопитомник» Свободненский за 2011 - 2013 г. представлены в таблице 1.1.

 

Таблица 1.1 - Основные технико-экономические показатели работы предприятия ООО "Плодопитомник" Свободненский за 2011-2013 годы

Наименование показателей	Годы			Базисный темп роста, %
	2011	2012	2013	2012 к 2011	2013 к 2012
1	2	3	4	5	6
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом налога  на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей) тыс. руб.	120492	150671	152119	125,0	101,0
2. Себестоимость проданных товаров тыс. руб.	107500	134861	136622	125,5	101,3
3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	2239	3763	5665	168,1	150,5
4. Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	162	94	426	58,0	453,2
5. Объем в натуральном выражении  т.	2000	5550	8645	277,5	155,8
6. Товарная продукция, тыс. руб.	23575	27703	44326	117,5	160,
7. Численность производственного  персонала, чел.	17	17	17	100	100
8. Выработка продукции на одного  работающего.	1386,8	1629,6	2607,4	117,5	160,0
9. Фонд оплаты труда, руб.	1606	1980	2520	123,3	127,3
10. Среднемесячная заработная плата, руб.	7872,5	9705,9	12352,9	123,3	127,3
11. Среднегодовая стоимость основных  фондов, руб.	121	106	82	87,6	77,4
12. Фондоотдача, руб.	995,8	1421,4	1855,1	142,7	130,5
13. Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.	4,56	4,87	3,08	106,8	63,2
15. Рентабельность продаж, %	1,86	2,5	3,72	134,4	148,8

 

Из таблицы 1.1 следует, что валовой объем реализации без учета налога на добавленную стоимость в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 31627 тыс. руб., или на 26,2%. Прибыль от продаж «Плодопитомник» Свободненский за исследуемый период имеет выраженную тенденцию к росту. Так, в 2011 году она составила 2239 тыс. руб., в 2012 году - 3763 тыс. руб., а в 2013 составила 5665 тыс. руб. Полученные данные свидетельствуют, что темп роста прибыли от продаж ООО «Плодопитомник» Свободненский имеет тенденцию роста.

На основании данной таблицы можно сделать вывод о достаточно стабильной и положительной работе предприятия ООО «Плодопитомник» Свободненский.

В 2013 году по сравнению с 2011 и 2012 годом у предприятия возрос объем выпуска продукции соответственно на 3550 ед. продукции или на 277,5%; в 2013 году по сравнению с 2012 годом - на 3095 ед. продукции, 115,77 %.

Увеличение себестоимости продукции с 2010 г. по 2013 на 29122 тыс. руб. или 27,1% в свою очередь привело к уменьшению затрат на 1 руб. товарной продукции: с 2011 г - 53,75 руб. до 15,8 руб. в 2013 г.

Численность работников предприятия осталась прежней, но возросла выработка продукции на 1 рабочего с 1386,8 руб. в 2011 до 2607,4 руб. в 2013. Увеличилась среднемесячная заработная плата с 2011 по 2013 с 7872,5 руб. до 12352,9 руб. или на 56,9%. Фондоотдача возросла с 2011 году 2010 на 86,3%.

Динамика основных показателей ООО «Плодопитомник» Свободненский за 2011-2013 год представлена на рисунке 1.

 

Рисунок 1 - Динамика основных показателей деятельности ООО «Плодопитомник» Свободненский

ОФОРМЛЕНИЕ ДЕЛАЕМ СОГЛАСНО МЕТОДИЧКИ 
2.2 Документальное оформление и учет кассовых операций

 

В процессе хозяйственной деятельности предприятие ООО «Плодопитомник» Свободненский постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, оказанные услуги с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги. Денежные расчеты предприятия ООО «Плодопитомник» Свободненский производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Предприятие ООО «Плодопитомник» Свободненский, имеет постоянную денежную выручку, поэтому по согласованию с обслуживающими банками могут расходовать ее на выплату социально-трудовых льгот, закупку материалов, скупку тары у населения.

Предприятие не имеет право накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

При учете и оформлении кассовых операций предприятие ООО «Плодопитомник» Свободненский придерживается порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, для организаций, предприятий и учреждений независимо от вида деятельности. Наиболее важными и существенными требованиями этого порядка является следующие из них: