Учет операций по расчетному счету Тальменское МУП «Транспорт общего пользования»

    Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном  счете осуществляется на главном  счете 51 “Расчетные счета”, который по отношению к балансу является активным и размещается во II разделе актива баланса по статье “Расчетные счета (51)”. По дебету счета учитываются остаток и поступление денежных средств на расчетные счета, а по кредиту — их списание (расходование). Синтетический учет осуществляется в Главной книге, а аналитический учет при мемориально-ордерной форме учета — в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной форме—в журнале-ордере № 2, форма которого аналогична журналу-ордеру № 1.

    На  лицевой стороне журнала-ордера записи производятся по кредиту счета 51 “Расчетные счета” (при перечислении и выдаче денег с расчетного счета) в корреспонденции с дебетом других счетов.

    На  обратной стороне журнала-ордера записи производятся по дебету счета 51 “Расчетные счета” (при поступлении денег на расчетный счет) в корреспонденции с кредитом других счетов. Эту часть журнала-ордера принято называть ведомостью. В журнале-ордере № 2 записи производятся в течение месяца. Журнал-ордер № 2 с ведомостью открываются отдельно на каждый расчетный счет.

    В ведомости указывается сальдо на первое число и производятся записи при поступлении денежных средств  на расчетный счет (по дебету счета 51 “Расчетные счета” с кредита различных  счетов.

    Таблица 2.

    Типовые операции по счету 51 «Расчетный счет»

 

    Ежемесячно  эти учетные регистры закрываются  путем подсчета итогов на поступление  и расходование денежных средств  по расчетным счетам. В ведомости выводится сальдо на первое число следующего месяца. Для этого к сальдо на начало месяца прибавляют оборот по ведомости и вычитают оборот по журналу. 

2. Учет, анализ и аудит движения денежных средств Тальменского МУП «Транспорт общего пользования».

1. Экономическая характеристика предприятия       

                                                                                                                                                                                                                             

    Муниципальное унитарное предприятие «Транспорта  общего пользования» муниципального образования  «Тальменский район» является самостоятельным  хозяйствующим субъектом муниципальной  формы собственности.

    Учредителем предприятия является муниципальное образование «Тальменский район». Стоимость переданного имущества на праве хозяйственного ведения равна 441126 рублей.

      Предприятие создано с целью удовлетворения общественных потребностей в автотранспортных услугах.

      Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, права открывать в установленном порядке расчетный и другие счета, в том числе валютные в банках на территории РФ, имеет гербовую печать со своим наименованием, штамп, бланки и другую атрибутику.

      Предприятие является коммерческой организацией, не наделенной правом собственности на закрепленное за ним имущество.

      Предприятие осуществляет бухгалтерский учет результатов  своей работы, ведет статистическую отчетность.

      Проверка  работы предприятия осуществляется соответствующими налоговыми, природоохранительными, антимонопольными и другими муниципальными органами в соответствии с действующим законодательством.

      Имущество предприятия принадлежит на праве  собственности муниципальному образованию  «Тальменский район» и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения, которым предприятие владеет, пользуется и распоряжается в соответствии с действующим законодательством.

      Ликвидация  и реорганизация предприятия  осуществляется на основании решения  учредителя, а также судом в случаях и порядке, предусмотренных действующим законодательством.

      Местонахождение предприятия: 658030, Алтайский край, Тальменский  район, п. г. т. Тальменка, ул. Октябрьская 57.

      Директором  предприятия является Орлов Николай  Викторович.

      Дата  создания организации 1 апреля 1952 года. Последняя реорганизация произведена 17 января 2002 года. В 1999 году предприятие прошло через процедуру банкротства. В настоящее время находится на реструктуризации задолженности перед бюджетом. Долг бюджету на протяжении 2000-2002 годов уменьшается.

      Основным  видом деятельности предприятия  является перевозка пассажиров по внутригородским  и пригородным маршрутам, перевозка  пассажиров по междугородним маршрутам (Тальменка - Барнаул, Тальменка-       - Речкуново), оказание услуг по перевозке грузов, предоставление транспорт для обслуживания различных мероприятий.

      На  осуществление внутригородских  и пригородных маршрутов с  администрацией района ежегодно заключается  договор, в котором предусматриваются  объем перевозок и размер компенсации выпадающих доходов в результате действия закона «О социальной защите инвалидов и ветеранов РФ».

      Для дальнейшей характеристики предприятия  произведем расчет  некоторых показателей.                                                             

    Таблица 2.1

 Основные  показатели хозяйственной деятельности  предприятия 

 

      Из  таблицы 2.1 следует, что за последние 3 года наблюдается рост объема производства продукции. Об этом свидетельствует рост объемов производства продукции на 21%, численности рабочих на 1%, среднегодовой стоимости собственных транспортных средств на 6 %   в 2008 году по сравнению со средним за 3 года.

    Финансовая  деятельность предприятия охватывает процессы  формирования, движения и  обеспечения сохранности имущества  предприятия, контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом  взаимодействия всех элементов системы  финансовых отношений предприятия.

    Расчет  относительных финансовых коэффициентов  позволяет избежать инфляционного  влияния. Относительные показатели расширяют и дополняют анализ статей баланса.

    Относительные показатели рассчитывают в основном для внутренних пользователей. Необходимость их расчета для внешних пользователей возникает при обосновании различного рода бизнес-планов для привлечения кредитов, инвестиций и т. д.

    Основными источниками анализа финансового  положения предприятия служит бухгалтерский  баланс (форма №1), определяющий состояние дел предприятия на момент его составления. В процессе анализа также используется: отчет о прибылях и убытках (форма №2), и приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5, форма № 4).

    Таблица 2.2

    Показатели  экономической эффективности Тальменского МУП «Транспорта общего пользования»

 

    Из  таблицы 2.2 видно, что все показатели, характеризующие эффективность  производства на протяжении 3 лет повышаются. Фондовооруженность в 2008 году увеличилась на 19% по сравнению со средним за 3 года, фондоотдача увеличилась в 2008 году на 14% по сравнению со средним за 3 года.

    На  протяжении 3 лет выручка предприятия  не покрывает произведенных расходов, убыток вызван низкими ценами, которые не позволяют покрыть расходы. Убыток от реализации в 2008 году составлял 914 тыс. рублей по сравнению со средним за 3 года он увеличился на 42%.

    Рост  цен сдерживается комитетом по финансам налоговой и кредитной политики Тальменского района. Себестоимость проданных услуг в 2008 году составила 6970 тыс. рублей по сравнению со средним за 3 года она увеличилась на 23%.

    На  повышение себестоимости повлияли 3 фактора: увеличились затраты труда, возросла цена билета и увеличились объемы перевозок.  Убыток отчетного года в 2008 году составляет 59 тыс. рублей по сравнению с 2006 годом он уменьшился на 857 тыс. рублей. В 2008 году прибыль составляет 79 тыс. рублей.

    На  протяжении 3 лет предприятие не получает прибыль от основной деятельности. Балансовая прибыль образуется в результате больших объемов внереализационных доходов, образованных в основном за счет бюджетных компенсаций выпадающих доходов образовавшихся в результате действия Закона РФ "О защите прав ветеранов и инвалидов ".

    Процент окупаемости затрат выручкой составляет в 2008 году 87%, по сравнению со средним за 3 года он снизился на 2%. Выручка не покрывает произведенных расходов.  

    Для углубления анализа рассчитаем коэффициент  специализации: 

 

    где Уд. Вес - удельный вес ( % ) в объеме производства определенного вида; n - порядковый номер в ранжированном ряду. Значение коэффициента: менее 0,2 – слабый уровень специализации; от 0,2 до 0,4 – средний уровень специализации; от 0,4 до 0,6 – высокий уровень специализации; от 0,6 до 1 – углубленная специализация.

      Таблица 2.3

      Специализация Тальменского МУП  «Транспорта общественного пользования»