Учет расчетных операций

УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ  ОПЕРАЦИЙ 
 

ВВЕДЕНИЕ 

В современных  условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни  страны. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами. Последние  могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине. Так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов. 

Система безналичных  расчетов между различными контрагентами и хозяйствующими субъектами, обеспечение бесперебойности и непрерывности платежей являются важнейшими условиями нормального функционирования экономики.  

В денежных переводах, осуществляемых преимущественно банками, находят свое воплощение практически все виды экономических отношений в обществе. По существу лишь на основе безналичных расчетов, осуществляемых через банки, можно совершать расчеты: предприятий друг с другом по поводу купли-продажи товаров (услуг), с финансовыми органами для уплаты налогов, с внебюджетными фондами по перечислению обязательных взносов, с банками по ссудам, со страховыми компаниями по страхованию имущества и коммерческих рисков, с собственным персоналом по выплате заплаты и приравненным к ней платежам и т.д. 
 

БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ 
 

Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей  по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика  и зачисляются на счет получателя. 

Современная организация  безналичных расчетов, распространенная сегодня в России, основывается на следующих принципах: 

Первый принцип  безналичных расчетов состоит в  использовании для их осуществления  банковских счетов, которые открываются  клиентам для хранения и перевода средств. В рыночных условиях хозяйствования проведение расчетов через банк должно обусловливаться экономической целесообразностью, сочетаться с экономической самостоятельностью субъектов рынка и их материальной ответственностью за свои действия, что подразумевает соответствующую правовую базу. 

Второй принцип безналичных расчетов заключается в осуществлении банками платежей со счетов клиентов по их распоряжению в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. 

Третий принцип - принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения. 

Эти три принципа безналичных расчетов непосредственно  вытекают из "Положения о безналичных  расчетах в Российской Федерации" от 9 июля 1992 г. В дополнение к ним целесообразно выделить еще два принципа организации безналичных расчетов: срочность платежа и обеспеченность платежа. 

Принцип срочности  платежа означает осуществление  расчетов в строгом соответствии со сроками, предусмотренными в хозяйственных, кредитных, страховых договорах, инструкциях Минфина РФ и т.д. Экономический смысл установления этого принципа обусловлен тем, что получатель денежных средств заинтересован не в зачислении их на свой счет вообще, когда бы то ни было, а именно в заранее оговоренный, твердо фиксированный срок. 

Этот принцип  имеет важное практическое значение. Предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией  о степени срочности платежей, получают возможность рациональнее построить свой денежный оборот, точнее определить потребность в заемных средствах и управлять ликвидностью своего баланса. 

Принцип обеспеченности платежа тесно связан с вышеописанным  принципом срочности платежа, так  как обеспеченность платежа для  соблюдения его срочности предполагает наличие у плательщика или его гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денежных средств. Этот принцип обеспечивает гарантию платежа, укрепляет платежную дисциплину в хозяйстве, а следовательно, платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов. 
 

Безналичные расчеты  осуществляются в различных формах , каждая из которых, имеет специфические  особенности в характере и  движении расчетных документов. В  соответствии с действующим сегодня в Российской Федерации законодательством допускается использование следующих форм безналичных расчетов: 

- платежные поручения; 

- платежные требования-поручения; 

- чеки; 

- аккредитивы. 

Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих и иных счетах. Каждое предприятие, организация могу иметь в банке только один основной счет - расчетный или текущий. 

Расчетные счета  открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость. 

Текущие счета  в настоящий момент открываются  организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Традиционно такие счета открываются общественным организациям, учреждениям и организациям, состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете. Самостоятельность владельца текущего счета ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета. Так, владелец текущего счета может распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Перечень операций по текущим счетам регламентируется в момент открытия счета. 

Для открытия расчетного счета в учреждения коммерческого банка предоставляются следующие документы: 

" заявление  об открытии расчетного счета  по установленной форме; 

" документ  о государственной регистрации  предприятия; 

" копия учредительного  договора о создании предприятия; 

" копия устава; 

" документ  о подтверждении полномочий директора  предприятия; 

" документ  о подтверждении полномочий главного  бухгалтера предприятия; 

" две карточки  с образцами подписей первых  должностных лиц предприятия  с оттиском его печати; 

" справка  от налоговой инспекции о постановке  предприятия на учет для взимания  налогов; 

" справка  от налоговой инспекции о постановке  предприятия на учет в пенсионном  фонде; 

" регистрационная  карточка статистических органов. 

Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора о расчетно-кассовом обслуживании, в соответствии с которым банк берет на себя обязанности по своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, а также выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных услуг и т.п., оказание консультативных услуг по вопросам ведения счетов и т.п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента; по конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента; по сохранению коммерческой тайны по операциям клиента. Клиент соответственно обязуется: соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций; хранить все свои денежные средства только на счете в банке; представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность; предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы. В договоре также предусматривается раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них; ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств; порядок разрешения споров; срок его действия и особые или дополнительные условия. 
 

Расчеты платежными поручениями. 

Платежное поручение  представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет другого предприятия - получателя средств в том же или другом учреждении банка.

Это самая распространенная форма расчетов, так как используется в местных, одногородних и иногородних  расчетах между клиентами, с бюджетной системой, органами социальной защиты, внебюджетными структурами. 

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами  расчетов: относительно простой и  быстрый документооборот, ускорение  движения денежных средств, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов. 

Схема документооборота при расчетах платежными поручениями. 
 

1 - заключение  договора контракта; 

2 - отгрузка продукции,  оказание услуг, сдача работ; 

3 - передача платежного  поручения на право списания  суммы платежа; 

4 - выписка из  расчетного счета о списании  денежных средств(д-т сч.№467, к-т  сч.№161); 

5 - платежное  поручение о зачислении платежа на расчетный счет получателя; 

6 - выписка из  расчетного счета о зачислении  платежа (д-т сч. №161, к-д сч. №467). 

При постоянных и равномерных поставках товаров  и оказании услуг покупатели могут  рассчитываться с поставщиками платежными поручениями в порядке плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал. Расчеты плановыми платежами - прогрессивная форма перечисления платежей, так как в своей основе имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной кредиторско-дебиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям и организациям заранее планировать свой платежный оборот. 

Расчеты платежными требованиями-поручениями. 

Платежное требование-поручение  представляет собой требование поставщика к покупателю на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленных по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. 

Инкассо - это  банковская операция, посредством которой  банк по поручению своего клиента  получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций на основе расчетных, товарных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спец почтой. Инкассовые услуги банка поставщика предоставляются клиенту за комиссионное вознаграждение. 

Поскольку инициатива в расчетах платежными требованиями-поручениями  исходит от поставщика, то оплата этих документов может быть произведена  только с согласия (акцепта) покупателя.  

Отечественная банковская практика знает разные формы  акцепта: положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и частичный. 

Положительный акцепт - форма акцепта, при которой  плательщик обязан по каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта. 

Отрицательный акцепт - форма акцепта, при которой  плательщик письменно уведомляет банк только об отказе от акцепта. Не заявленные в обусловленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый акцепт). 

Предварительный акцепт означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку отказ в течение трех рабочих дней. 

Система расчетов платежными требованиями-поручениями. 
 

1 - договор соглашение  с указанием формы расчетов - платежными  требованиями-поручениями; 

2 - отгрузка продукции, товара; 

3 - документы  на отгрузку и платежные требования-поручения  - отправлены покупателю или вручены  ему; 

4 - покупатель  до оформил платежные документы  и сдал в свой банк на  оплату; 

5 - документы  о зачислении платежа переданы  банку поставщика, а выписка из расчетного счета передана покупателю; 

6 - выписка из  расчетного счета о зачислении  платежа. 

Расчеты платежными требованиями-поручениями, являясь  новой для нашей банковской практики формой безналичных расчетов (введена  с 1990 г.), можно назвать перспективной, так как она сочетает в себе достоинства как отмененных с 1992 г. расчетов платежными требованиями, так и действующими расчетов платежными поручениями.