Учет расчетных операций

Как видно уровень  рентабельности банка в 1994г. снизился, что можно связать с высокими темпами инфляции и как следствие ростом стоимости операционных издержек, связанных с удорожанием пассивов. 
 

ВЫВОДЫ ПО ДАННЫМ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКОВ. 
 

Данный вид  финансового экспресс-анализа относится  к текущему внешнему анализу и  является в силу сложившихся причин ограниченным в источниках информации, основным из которых является официально публикуемый баланс. Тем не менее, проведение данного анализа весьма часто практикуется в коммерческих банках и фактически является самодостаточным основанием для принятия решения об установлении лимита по операциям с конкретным банком.  

Анализ баланса  банка позволяет определить общее  состояние ликвидности и доходности банка, выявить структуру собственных  и привлеченных средств на определенную дату и за определенный период. При этом главной при проведении анализа отчетности банка является задача очистки баланса, т.к. определить истинную величину активов по данным баланса и другим формам официальной отчетности представляется весьма затруднительным. С другой стороны, суммы капитала, кредитов, депозитов или уставного фонда также могут быть искусственно завышены. И даже такой более или менее достоверный показатель, как сумма балансовой прибыли, полученной банком, может не соответствовать действительной ее величине вследствие стремления банка к достижению пониженного налогообложения. 

При проведении текущего внешнего экспресс-анализа  используются методы группировки (балансовых счетов банка), сравнения (сравниваются и анализируются величины сгруппированных  счетов по состоянию на различные отчетные даты, определяются причины возникновения изменений и последствия их воздействия на финансовые показатели банка) и метод коэффициентов (рассчитываются удельные веса балансовых подгрупп в общей сумме привлеченных и размещенных средств, определяется количественная взаимосвязь между различными статьями и разделами баланса). 

Применительно к анализу балансов банка Менатеп  можно сделать следующие выводы. Доля собственных средств в пассивах банка имеет тенденцию к повышению, что благоприятно сказывается на надежности банка. Так, рассматривая отношение собственных средств и привлеченных депозитов (коэффициент покрытия риска досрочного изъятия), можно отметить увеличение этого показателя с 27% в 1994г. до 35% в июле 1995г. Также выигрышно выглядит коэффициент покрытия собственными средствами кредитных рисков банка, выросший с 14% в 1994г. до 16% в 1995г. Выполнение с определенным "резервом прочности" нормативов Н1 и Н3 (достаточность капитала) являются еще одним подтверждением хорошей защищенности банка на случай каких-либо кризисов на рынке. 

Увеличение доли платных длинных пассивов в 1995г. в общей структуре привлеченных средств (особенно по долговым бумагам  банка) конечно ведет к удорожанию стоимости ресурсов, но при этом облегчает управление пассивами и, что самое главное, делает возможным проведение активных операций с более длинными, а значит более доходными инструментами, поэтому средняя доходная маржа банка не пострадала и даже выросла на 1%. 

Опасение вызывает разве что высокий удельный вес (40%) обязательств до востребования (клиентские остатки + остатки на "лоро" счетах ) в общем объеме обязательств. Но анализ коэффициентов текущей ликвидности (ликвидные активы/обязательства до востребования = 41%) позволяет с достаточно высокой степенью вероятности надеяться на нормальное (или, по крайней мере, без катастрофических последствий для состояния банка) разрешение проблемы внезапного оттока клиентских средств. 

Увеличение вложения в такие высоко ликвидные активы, как государственные ценные бумаги (ГЦБ), с 2,3% в 1994г. (доля в суммарных активах) до 6,75 % в июле 1995г. (в абсолютных показателях прирост составил 319 млрд. руб.) весьма благоприятно сказалось как на уровне текущей ликвидности банка, так и в целом на его надежности. И то, что при этом не очень сильно изменился объем заимствований у клиентов (от физ. лиц и учреждений), говорит о наличии у банка хорошей (в смысле ее объемности) ресурсной базы. Рост темпа и объема вложений в ГЦБ говорит о том, что эта база имеет тенденцию к расширению. То, что банк активно работает на рынке МБК, выступая при этом нетто-кредитором, само по себе неплохо и также свидетельствует об отсутствии у банка проблем с наличием средств. Другое дело, что такая активность усиливает зависимость банка от благонадежности контрагентов и стабильности рынка МБК. Но в данном случае эта степень зависимости некритична, тем более учитывая резервы на покрытие убытков составляют почти 14% от суммы активов, сопряженных с повышенным риском .

Говоря еще  раз о ликвидности банка, можно упомянуть выполнение банком нормативов Н6 и особенно Н7. Последнее говорит о наличии у банка определенных резервов по использованию ликвидных активов в более доходных операциях. 

Анализируя финансовые результаты работы банка в 1993г. - 1995г. необходимо сказать следующее. Даже к концу первого полугодия 1995г. банк показывает результаты, значительно превышающие годовые показатели прошлых лет. Так, балансовая прибыль возросла на 72436 млн. руб. (в годовом исчислении на 86%). Но если абсолютный рост показателей доходности банка можно отнести на следствие инфляционных процессов, то рост средней доходной маржи на 1% прямо указывает на повышение эффективности использования ресурсов в 1995г. Также более чем в полтора раза выросло значение ROE (доходность капитала), что можно отнести на хорошо продуманную политику использования соотношения собственных и привлеченных средств банка.  

И, наконец, показатель, однозначно указывающий на значительный рост эффективности работы банка  в 1995г. - коэффициент реального уровня рентабельности банка (показывающий эффективность вложений банка), вырос только по сравнению с 1994г. с 2,5 до 4%. Все это позволяет (по состоянию на 01.07.95г.) определить работу банка как весьма успешную, а финансовое состояние его активов и пассивов как вполне удовлетворительное.  
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

На сегодняшний  день самым слабым местом безналичных  расчетов по прежнему является срок прохождения  платежа, особенно если плательщик или  получатель находится в регионе. Большие возможности для коренного  улучшения безналичных расчетов заключены в дальнейшем развитии межбанковского клиринга.  

Как известно, суть данной формы межбанковских расчетов (а именно от их совершенства зависит  качество расчетов между хозяйствующими субъектами) в следующем. Клиринг  представляет собой систему регулярных безналичных расчетов, основанную на зачете взаимных требований и обязательств юридических и физических лиц за товары (услуги), ценные бумаги и т.д. К осуществлению клиринга участников расчетов вполне объективно побудил еще в середине XVIII века рост числа сделок и соответственно объема перерабатываемой информации. Затем клиринг получил широкое распространение за рубежом на товарном, фондовом рынках и в банковской сфере. 

Концентрация  платежей при клиринге позволяет  в значительной мере уменьшить баланс платежей и общую сумму отвлекающихся на платежи денежных средств, расширяет сферу безналичного оборота и облегчает управление им. 

Посредством клиринга упрощаются, удешевляются и ускоряются расчеты, сохраняется имеющаяся  денежная (кассовая наличность), и за счет этого повышается уровень прибыльности и ликвидности участников расчетов. 

Проблема широкого развития клиринга в каждой стране зависит от исторических особенностей развития банковской системы, модели ее построения, степени концентрации и централизации банковского дела, политики центрального банка в области денежно-кредитного регулирования экономики. 
 

Список использованной литературы  

1. Закон РСФСР  "О банках и банковской деятельности  в РСФСР" // Е.П. Козлова, Е.Н.  Галанина. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М. "Финансы и статистика", 1996. 

2. Письмо ЦБ  РФ от 15,02,1994 г. № 13-1/ 190 "О  введении в действие Положения  о порядке формирования фонда  обязательных резервов коммерческих  банков и кредитных учреждений  в ЦБ РФ". // Е.П. Козлова, Е.Н. Галанина. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М. "Финансы и статистика", 1996.  

3. Ширинская  Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. М. "Финансы и статистика", 1995. 

4. Е.П.Козлова,  Е.Н. Галанина. Бухгалтерский учет в коммерческих банках М. "Финансы и статистика". М, 1996.  

5. Дитер В.  Эльберскирх. Практика осуществления  межбанковских опреаций.// Деньги  и кредит - 1991, № 6- с. 41-49. 

6. Долан Э.Дж. и др. Деньги, банковское дело  и денежно-кредитная политика/ Пер. с англ. В.Лукашевича и др.; Под общ. ред. В.Лукашевича - Л., 1991.  
 

Структура пассивов банка "МЕНАТЕП" в динамике  
 

Заемные средства:  
 

Таблица №2  
 

Структура активов  банка "МЕНАТЕП" в динамике  
 

Расчет активов, взвешенных с учетом риска