Учет операций по расчетному счету

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования 

НИЖЕГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЛИНГВИСТИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМ.Н.А.ДОБРОЛЮБОВА 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине: “Бухгалтерский учет”

На тему: “Учет операций по расчетному счету” 
 
 

                                                                   Выполнила: студентка группы 7МВ

                              Федосеева Н.В.

                                           Проверил: преподаватель

                           Романова М.М.                 

                                                    

                                
 
 
 

г. Нижний Новгород, 2010 

Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ. 

     В данной курсовой работе рассматривается  бухгалтерский учет операций по расчетному счету.

     Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег  и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и  пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация стремится получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

     Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и  кредитных операций выполняет следующие  основные задачи:

1. Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
2. Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
3. Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
4. Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;
5. Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

     Задачами  этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.

     Целью данной курсовой работы является закрепление  и

     практическое  использование знаний в области бухгалтерского учета операций. 
 

     1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.

1. Учет операций по расчетному счету.

 

      Учет  операций на расчетных счетах, открываемых  в банках предприятиями, являющимися  юридическими лицами и имеющими самостоятельный  баланс. На расчетном счете сосредоточиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Предприятие периодически (в установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет "Расчеты по претензиям", а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. На полях проверенной выписки против суммы операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом "Расчетный счет", а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете "Расчетный счет". Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения оборотов по кредиту счета "Расчетный счет" служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета "Расчетный счет*. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей. 

      1.2. Учет безналичных  расчетов 

     Предприятие имеет хозяйственные связи с  поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями  услуг и находится с ними в  расчетных отношениях. Расчетные  отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материалов ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

     Расчетные отношения возникают также с  бюджетом страны, с органами, осуществляющими  социальное страхование и обеспечение  и т.д.

     Четкая  организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных  средств, позволяет предприятию  избежать уплаты пени и неустоек.

     В основном расчеты между организациями  осуществляются безналичным путём  с помощью банковской системы.

     Для оформления открытия расчетного счета  предприятие представляет в банк следующие документы:

1. заявление на открытие счета;
2. документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);
3. подлинный экземпляр устава;
4. две карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;
5. временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;
6. справку налоговой инспекции о постановки на учет;
7. копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира.

 

     Каждое  предприятие, учреждение, организация  может иметь в банках расчетные (текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные,

     валютные  и другие) счета, об открытии которых  ежеквартально информируются налоговые  органы.

     На  расчетный счет предприятия поступает  выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

     С расчетного счета производятся безналичные  платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские  расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдаётся в банк.

     Выдачу  денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или  с его согласия на оплату (акцепта).

     В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п. Кроме того, банк может по собственной инициативе списывать денежные средства, например, за пользование банковским кредитом (процент за кредит), суммы за расчетно-кассовое обслуживание и др.

     Расходы по оплате услуг банка относятся  на затраты предприятия, плата банка  за использование ими временно свободных  средств предприятия - во внереализационные доходы.

     Первичными  документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования-поручения. 

     Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя.

     Денежный  чек является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

     Объявлениена взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

     Платежное требование-поручение выписывается поставщиком и принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и письменном согласии его о полной или частичной оплате.

     Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

     Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все  приложенные к выписке документы  гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с  расчетного счета суммы принимаются  на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а  банку немедленно сообщается о таких  суммах для внесения исправлений. В  последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия  задолженность списывается.

     На  полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются  коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти  данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

     Полученная  из банка выписка проверяется  и обрабатывается: подбираются все  оправдательные документы, проставляются  корреспондирующие счета (коды), а  по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам  обращения, расчетам с бюджетом и  другим, кроме того, проставляются  и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются  ежемесячно в разрезе счетов, цехов  и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

     Аккредитив - поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда. Это менее предпочтительная форма расчетов для покупателя, так как, но лишается сумм денежных средств еще до отгрузки материалов поставщиком.

     Каждый  аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок 15 дней, в отдельных случаях  банк может установить иной срок. При  частичном использовании суммы  аккредитива ее остаток перечисляется  на расчетный счет. Особенно предпочтительна  эта форма расчетов в условиях переходного периода к рыночным отношениям, так как создает возможность  скорейшего получения платежа поставщиком  после исполнения своих обязательств.