Организация бухгалтерского учета операций по расчетному счету

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………….4

1. Организация бухгалтерского учета операций по расчетному счету…7
1. Нормативные документы, регулирующие учет денежных средств и операций на счетах в банке………………………………………………………..7
2. Организация расчетно-кассовых взаимоотношений с обслуживающим банком…………………………………………………………...9
3. Порядок открытия, переоформления и закрытия расчетного счета..14
2. Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету………………………………………………………………………………..16
1. Документальное оформление движения денежных средств по расчетному счету………………………………………………………………….16
2. Содержание и порядок обработки банковских выписок с расчетного счета………………………………………………………………………………..18
3. Синтетический учет денежных средств по расчетному счету……...19
4. Учет денежных переводов в пути…………………………………….20
3. Практика учета операций по расчетному счету в исследуемой организации………………………………………………………………………..23
1. Организационные и методические аспекты учетной политики исследуемой организации………………………………………………………...23
2. Исследование организации учета операций  по расчетному счету и отражение операций на бухгалтерских счетах………………………………….24

Заключение…………………………………………………………………...27

Список использованных источников……………………………………….30

Приложение А - Ходатайство

Приложение Б – Платежное поручение

Приложение В – Платежное требование

Приложение Г – Выписка банка

Приложение Д – Анализ счета 51

Приложение Е – Анализ счета 52

Приложение Ж – Оборотно-сальдовая ведомость

Приложение З - Баланс

Приложение И – Анализ счета 55

Приложение К – Анализ счета 57

 

 

 

Введение

 

Актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в том, что денежные средства – важнейший фактор обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывности процесса производства, безналичные деньги постоянно трансформируются в наличные и наоборот. Таким образом, денежные средства охватывают весь процесс воспроизводства, распределения, обмена и потребления общественного продукта и являются средством платежа. Они опосредуют отношения между предприятиями, организациями, между ними и государством, между предприятиями и их работниками.  Построение учета денежных средств должно обеспечить возможность получения данных об их наличии и движении, необходимых для управления организацией или предприятием.

В процессе функционирования предприятий возникают хозяйственные связи, оформляемые и заключаемые контрактами (договорами), согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей (работ, услуг), а другое – их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.

Кроме того, у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогами, органами социального страхования и другими организациями и лицами. Все эти расчеты в основном осуществляются в денежной форме.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами (безналичные и наличные расчеты).

Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждому предприятию в районе его нахождения открывают расчетные и другие необходимые счета.  Проведение кассово - расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятия с государственным бюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды и наблюдает за возвратом ссуд в установленный срок и т.п.

Производство платежей путем безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. При помощи этой формы производятся расчеты не только с поставщиками за поступившие от них материальные ценности или с покупателями за отгруженную или отпущенную им продукцию, выполненные работы и услуги, но также расчеты с бюджетом по налогам, с различного рода дебиторами и кредиторами, со своим отраслевым органом управления, дочерним и маточным предприятием и целый ряд других расчетов.

Проведение расчетных операций через банк, позволяет государству контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятий: соблюдение ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировочные и хозяйственные расходы, своевременность расчетов с государственным бюджетом по налогам и сборам, а также оплаты счетов и платежных требований поставщиков; банк выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения ресурсами и наоборот, за возвратом этих ссуд в установленный срок и т. д.   Поэтому, главная задача учета – достоверность и объективность информации о финансовом положении и результатах деятельности предприятия.

Целью этой работы является рассмотрение вопросов поступления денежных средств на счета в банках, порядок открытия счетов в банке, их документальное оформление операций и отображение в бухгалтерском учете. Более детально рассматриваются движение денежных средств в безна- личной форме обращения и отражение операций в регистрах бухгалтерского учета.

При написании курсовой работы стоят следующие задачи: рассмотреть денежные средства - как объект бухгалтерского учета, кредитно-денежную систему РБ, задачи учета денежных средств, организацию учета денежных средств на текущем (расчетном) счете в  банке, порядок открытия счетов в банке, документальное оформление операций на текущем (расчетном) счете, отражение операций в регистрах бухгалтерского учета, учет переводов в пути.

Учет денежных средств в счетах в банках рассмотрим на примере ООО «Маяк-сити».

ООО «Маяк-сити» располагает значительными производственными мощностями и специалистами высокой квалификации для производства сельскохозяйственной продукции.  Проводятся работы по повышению технического уровня выпускаемой продукции при  одновременном сокращении сроков и стоимости ее создания, внедрению в практику экономических служб ООО «Маяк-сити» новой информационной технологии и технологической оснастки.

В настоящее время продукция ООО «Маяк-сити» пользуется большим спросом как в Республике Беларусь, так и за ее пределами.

Бухгалтерский учет автоматизирован. На компьютере ведется учет основных средств, материалов, расчет и учет заработной платы, учет реализации продукции, учет расчетов с поставщиками, расчет прибыли от реализации продукции, расчет финансовых результатов, расчеты с бюджетом, учет расчетов по кредитам и займам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Организация бухгалтерского учета операций по расчетному счету
1. Нормативные документы, регулирующие учет денежных средств и операций на счетах в банке

 

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и отчетности денежных средств на счетах организации производится на основании совокупности соответствующих нормативно-правовых документов, которые условно можно разделить на 3 основные группы:

1) законодательные акты, отражающие  общие правила и принципы ведения  бухгалтерского учета и отчетности  в целом, и документы, регулирующие  порядок формирования и учета  финансовых результатов в частности;

2) документы рекомендательного характера, предполагающие многовариантность решений в части организации и ведения учета и отчетности по финансовым результатам в организациях розничной торговли, исходя из отраслевых особенностей;

3) документы организации, раскрывающие основополагающие принципы учетной политики по ведению учета и составлению отчетности по финансовым результатам.

К первой группе, на наш взгляд, можно отнести следующие документы:

Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 года № 166-3;

Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.94 г. № 3321-XII в редакции Закона Республики Беларусь «о внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 17.05.06. № 278-3, который определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, а также регулирует различные взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь;

Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2013 год»  от 30.11.2012г. № 430-З, устанавливающий перечень и размеры налогов, сборов и других обязательных платежей, уплачиваемых розничными торговыми организациями за счет реализованных торговых надбавок или за счет прибыли, а также возможные размеры налоговых льгот, адреса и сроки уплаты взимаемых налогов;

Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденные Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.05.03г. № 89. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Типового плана счетов для отражения фактов хозяйственной деятельности в целом и связанных с формированием финансовых результатов в частности. Кроме этого, данный документ содержит характеристику синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, предназначенных для учета финансовых результатов, а также перечень доходов и расходов, относимых соответственно к операционным или внереализационным доходам и расходам;

Правила составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.08 г. № 19, устанавливающие единые требования к составу и формам промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности, к порядку оформления и составления бухгалтерской отчетности, к срокам и порядку представления ее заинтересованным пользователям;  

В Инструкции о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденной Министерством финансов Республики Беларусь устанавливается порядок формирования всех форм бухгалтерской отчетности, в том числе и данных отчета о прибылях и убытках. 

Совместным постановлением Совета Министров и Нацбанка РБ от 09.01.2002 № 18/1 «О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем» установлено, что прием наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) на территории РБ через стационарные торговые (обслуживающие) пункты, если иное не установлено законодательными актами РБ, осуществляется юридическими лицами с использованием кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, модели (модификации) которых включены в Государственный реестр.

Для написания данной работы были изучены следующие литературные источники:

- сущность и значение операций  по расчетному, валютному и прочим счетам в банке рассматривается в следующих литературных источниках: Экономика предприятия под редакцией В.Я. Хрипача; Учебное пособие: Экономика предприятия Г.З. Суша; Учебник по экономике предприятия под редакцией профессора О.И. Волкова;

- порядок ведения бухгалтерского  учета операций по расчетному, валютному и прочим счетам  в банке рассматривается в  следующих литературных источниках:  Бухгалтерский учет в строительстве  Н.П. Дробышевского; Бухгалтерский учет  под общей редакцией Н.И. Ладутько; Методическое пособие по бухгалтерскому учету В.М. Скакун; Бухгалтерский учёт – учебник под общей редакцией  Тишкова И.Е.;

- порядок аудита операций по  расчетному, валютному и прочим  счетам в банке на предприятии  рассматривается в  следующих  литературных источниках: Бухгалтерский учёт и аудит  Шахбазова И.Т. и другие.

 

 

 

2. Организация расчетно-кассовых взаимоотношений с обслуживающим банком

 

Предприятия, осуществляя хозяйственную деятельность, вступают в экономические отношения с другими предприятиями, учреждениями, организациями и отдельными лицами. В основе их лежат расчеты, связанные с производством, распределением и обращением общественного продукта. Так,  расчетные  взаимоотношения возникают с поставщиками материальных ценностей, подрядчиками (за оказанные услуги), покупателями продукции, бюджетом (по распределению общественного продукта), банками и т. д.  Все они опосредуются  движением денежных средств, т. к. последние являются предметом платежа, т. е. средством удовлетворения определенных требований или обязательств.

Расчеты совершаются  как наличными деньгами, так и в безналичной форме на расчетном и валютных счетах, а также на специальных счетах, используются в виде аккредитивов,  чеков,  пластиковых карточек и др.  Инструментом безналичного денежного оборота выступают:

- платежные поручения;

платежное требование и др.

Движение денег по счету предприятия отражается в выписке банка, которая вместе с оправдательными документами на поступление и списание средств выдается владельцу счета.

Наличные деньги из касс банков поступают в оборот (на выдачу клиентам банка) в виде:  

заработной платы и др. социальных платежей;

средств на командировочные расходы;

средств на хозяйственные расходы