Организация бухгалтерского учета операций по расчетному счету

Учетную политику бухгалтер может формировать по-разному.

Первый вариант. Можно закрепить политику для целей бухгалтерского и налогового учета отдельными  приказами.

Второй вариант. Можно издать один приказ, в котором предусмотрены три раздела:

  организационно-технический;

  учетная политика  для целей  бухгалтерского учета;

  учетная политика для целей  налогового учета.

В первом разделе нужно указать:

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, который применяет организация;

Порядок и сроки проведения инвентаризации. Здесь надо указать перечень имущества и обязательств, которые необходимо проверить;

Формы первичных документов для хозяйственных операций, по которым не утверждены типовые бланки или которые  организация разработала самостоятельно.

Формы регистров налогового учета.

Правила документооборота.

Порядок контроля за хозяйственными  операциями, а также иные правила ведения бухгалтерского учета.

Следующий раздел – это учетная политика для целей бухгалтерского учета. В этом разделе нужно установить:

способы амортизации основных средств и нематериальных активов;

порядок учета и списания в производство сырья и материалов;

перечень резервов, которые будет создавать предприятие;

порядок  списания общехозяйственных расходов и т.д.

Третий раздел – учетная политика для целей налогообложения. Здесь нужно отразить порядок определения выручки, которому будет следовать организация, исчисляя НДС. Кроме того, в этом  разделе организация должна указать, как она будет признавать доходы и расходы, а также учитывать отдельные хозяйственные операции в целях исчисления налога на прибыль. Заполняя третий раздел, следует руководствоваться  нормами Налогового кодекса РБ.

 

 

 

2. Исследование организации учета операций  по расчетному счету и отражение операций на бухгалтерских счетах

 

Аналитический учет по счету 51 "Расчетный счет" ведется по каждому расчетному счету.

Итоговые суммы по дебету счета 51 «Расчетный счет» журнала-ордера  сверяют по кредиту счетов:

50 «Касса» (Приложение Г);

57 «Переводы в пути», 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками»;

69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы».

Таблица 2 - Хозяйственные операции, проводимые на расчетном счете ООО «Маяк-Сити» за январь 2013 года 

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция
		Дебет	Кредит
10.01.2013 г. На расчетный счет поступила предоплата за продукцию (с НДС)	6 000 000	51	62
10.01.2013 г. На расчетный счет поступили проценты по остаткам на расчетном счете	152 600	51	91
10.01.2013 г. На расчетный счет поступил штраф по хозяйственным договорам	252 000	51	91
10.01.2013 г. Возврат от поставщика за недопоставленную продукцию	1 098 720	51	60

По кредиту счета 51 "Расчетный  счет"  отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Итоговые суммы по кредиту счета 51 «Расчетный счет» сверяются по дебету счетов:

50 « Касса»;

55 «Специальные счета в банке»;

58 «Финансовые вложения»;

60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»;

66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»; 68 « Расчеты  по налогам и сборам», 92 «Внереализационные  доходы и расходы»; 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами» - с показателями ведомости аналитического учета расчетов.

Таблица 3 - Хозяйственные операции, проводимые на расчетном счете ООО «Маяк-Сити» за январь 2013 года

Документ	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция
			Дебет	Кредит
Чек	10.01.2013 г. Снята с расчетного счета зарплата за декабрь 2012 г.	101 120 000	50	51
Мемориальный ордер	10.01.2013 г. Сняты денежные средства за расчетно кассовое обслуживание	20 022	20	51
Платежное поручение	10.01.2013 г. Оплачен 1% из заработной платы	1 013 000	69	51
Платежное поручение	10.01.2013 г. Оплачен НДС	4 052 000	68	51
Платежное поручение	10.01.2013 г. Оплачен подоходный налог из заработной платы	6 524 620	68	51
Платежное поручение	10.01.2013 г. Оплачен ФСЗН 35% от заработной платы	29 143 617	69	51
Платежное требование	17.01.2012 г. На расчетный счет поступила оплата за реализованную продукцию	75 060 024	51	62
Инкассовое распоряжение	23.01.2013 г. С расчетного счета списана пеня по ФСЗН за 4 квартал 07г.	87 624	99	51
Платежное поручение	27.01.2013 г. Оплачены комплектующие изделия	75 463 206	60	51

Отделения банка периодически или ежедневно сообщают ООО «Маяк-Сити» о произведенных операциях путем выдачи им копий выписок с расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления и списания.

В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий (на утро), код и суммы операций за день, остаток исходящий. Исправление в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.

Все выписки бухгалтер нумерует по порядку и номеру выписку проставляет на приложенных документах. Против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета. Надо помнить об одной особенности выписки из расчетного счета – для предприятия расчетный счет является активным, а для банка – пассивным (как источник средств) и если в выписке стоим над графой слово «дебет», то эти суммы для предприятия означают расход по расчетному счету, а «кредит» – поступление на расчетный счет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Таким образом, как видно, денежные средства играют важную роль в производственном процессе. Предприятия, организации стремятся к рациональному расходованию денежных средств в пределах установленных лимитов, использовать их по назначению, ведь от этого зависит прибыльность предприятия. По данным бухгалтерского учета анализируется состояние денежного обращения предприятия, составляются прогнозные оценки по основным социально-экономическим направлениям. Ведь необходимо знать, сколько составила выручка от продажи сельскохозяйственных продуктов и сколько необходимо расходовать на закупку семян или приобретения новейшей техники, необходимые отчисления по налогам и сборам, какова задолженность поставщикам, а также сможет ли предприятие выдать премию работникам своего предприятия и т.д. Кроме того, осуществление операций через банковские учреждения позволяет организовать контроль за деятельностью предприятия или организации, открывшими у них текущие (расчетные) счета и иные счета. Для организации контроля учреждение банка согласно действующего Закона самостоятельно определяет перечень сведений (документов), представляемых в учреждение банка предприятием, организации. Так, существуют различные способы отражения в бухгалтерском учете поступления денежных средств и их расходование – это использование счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Денежные средства оприходуются или расходуются   соответствующими  документами: ПП, ПТ, ПТП, ПКО, РКО и т.д. Далее документы поступают в бухгалтерию, где находят отражение в соответствующих регистрах. Обобщающая информация разнесена в Главную книгу по каждому счету.

Главным источником усовершенствования процесса отражения поступления денежных средств и расчетов является компьютеризация этого процесса. На сегодняшний день разработано множество программ бухгалтерского учета (1: С «Бухгалтерия» различные версии, «Галактика», «Анжелика» и т.д.), которые значительно упрощают труд бухгалтера.

Денежные средства входят в состав оборотных активов организации. Контроль наличия, правильное использование и приумножение денежных средств - это важнейшая задача организации любой формы собственности в целом и бухгалтерской службы в частности.

Бухгалтерский учет ООО «Маяк-Сити»  обеспечивает повседневный контроль за наличием и движением денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах в банках. Этот показатель бухгалтерского учета в период перехода к рыночной экономике обусловлена увеличением числа торговых предприятий с различными формами собственности, рынком ценных бумаг, валютными поступлениями и другими атрибутами рыночных отношений.

Бухгалтерия ООО «Маяк-Сити»  правильно оформляет расчетные документы, своевременно их предоставляет в банк и обеспечивает своевременное поступление платежей, а при предварительной оплате за товарно-материальные ценности и оказанные услуги - контролирует своевременность поступления соответствующих ценностей или выполнения услуг, в полном объеме отражает в учете возникающие расчетные операции, принимает меры по взысканию дебиторской задолженности и своевременно рассчитывается по кредиторской.

Денежные средства ООО «Маяк-Сити»  подлежат обязательному размещению на счетах в банке, за исключением наличных денежных средств, расходование которых разрешено в установленном порядке банком в соответствии с законодательством и нормативными актами.

Необходимой предпосылкой соблюдения расчетно-кассовой дисциплины и сохранности денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах банков в ООО «Маяк-Сити»  является организация бухгалтерского учета и контроля за денежными средствами в соответствии с порядком и правилами, определенными Министерством финансов и Национальным банком РБ.

ООО «Маяк-Сити»  самостоятельно выбрало учреждение банка для кредитного обслуживания. Взаимоотношения между предприятием и банком строятся на коммерческой договорной основе при соблюдении принципов платности, срочности и возвратности кредитов.

В бухгалтерском учете ООО «Маяк-Сити»  находят правильное отражение кредитные операции, строго контролируется использование кредитов по целевому назначению. Бухгалтерии предприятия необходимо следить за тем, чтобы полученные кредиты банков своевременно погашались.

Выполнение стоящих перед бухгалтерским учетом задач позволяет обеспечить сохранность и правильность использования собственных и привлеченных средств, способствует укрупнению финансового состояния предприятия, повышению его доходности и получению необходимой прибыли для осуществления своей деятельности в условиях рыночной экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 N 441-З.
2. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 N 194-З
3. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 N 166-З,
4. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 N 71-З
5. Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. N 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 07.12.2000 N 660, от 25.04.2001 N 218, от 06.06.2001 N 305, от 04.09.2001 N 468, от 28.01.2002 N 61, от 15.07.2002 N 376, от 11.09.2002 N 488, от 10.01.2003 N 14, от 27.01.2003 N 41, от 10.07.2003 N 302, от 30.07.2003 N 339, от 04.09.2003 N 376, от 14.09.2003 N 406, от 23.12.2003 N 565, от 25.08.2005 N 398, от 28.03.2006 N 181, от 24.08.2006 N 518, от 04.09.2006 N 559, от 01.03.2007 N 116, от 26.11.2007 N 602, от 15.05.2008 N 267, от 13.06.2008 N 333, от 30.06.2008 N 359, от 23.07.2008 N 408)
6. Об утверждении Инструкции по использованию чековой книжки для получения наличных денег от 08.04.03г. №72//Главный бухгалтер №19 (301) май 2003г.
7. Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ от 27.06.03г. №125//Главный бухгалтер №17 (299) май 2003г.
8. Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета от 30.05.03г. №89//Главный бухгалтер №35 (317) сентябрь 2003г.
9. Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 27.06.2003 №125.
10. Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 27.06.2002 №119
11. Инструкция по организации кассовой работы в Национальном банке Республики Беларусь, утвержденная постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 28.02.2002 №67, с изменениями от 28.08.2002 №292, 24.06.2003 3199 и 18.11.2003 №336.
12. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных предприятиях. Под общ. ред. А. П. Михалкевич. – Мн.; БГЭУ, 2007г.
13. Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету операций предприятия (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата от 25.2004г. №68//Национальный реестр правовых актов РБ, 8 №10804 апрель 2004г.
14. Бухгалтерский учет: Учебник, 2е изд. испр. и доп./ И.Е. Тишков и др., Под общ. ред. И.Е. Тишкова. – Мн.: Высш.шк., 2005 – 687с.
15. Бухгалтерский учет. Практикум. Под ред. Нестеровой. Мн.: БГЭУ, 2006. – 276с.
16. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. Под ред. Н.И. Ладутько, Мн.: «ФУАИнформ», 2006. – 826с.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / 2е изд. перераб. и доп.; Под ред. Н.П. Кондраков. М.: ИНФРА-М, 2005. – 546с.
18. Пупко Г.М. «Аудит и ревизия», Мн., 2008г.