Организация бухгалтерского учета операций по расчетному счету

а возвращаются:

выручки торговых организаций, предприятий;

выручки предприятий, оказывающих услуги населению и др.

Денежная наличность отражается по своему номиналу, независимо от того, имеется ли она в наличии, вложена в банк или же обращена в ценные бумаги. Денежная наличность представляет собой денежные средства, имеющиеся в наличии для платежей. Все операции по расчетным платежам осуществляются на основании Указа Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. N 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (в ред. Указов Президента Республики Беларусь от 07.12.2000 N 660, от 25.04.2001 N 218, от 06.06.2001 N 305, от 04.09.2001 N 468, от 28.01.2002 N 61, от 15.07.2002 N 376, от 11.09.2002 N 488, от 10.01.2003 N 14, от 27.01.2003 N 41, от 10.07.2003 N 302, от 30.07.2003 N 339, от 04.09.2003 N 376, от 14.09.2003 N 406, от 23.12.2003 N 565, от 25.08.2005 N 398, от 28.03.2006 N 181, от 24.08.2006 N 518, от 04.09.2006 N 559, от 01.03.2007 N 116, от 26.11.2007 N 602, от 15.05.2008 N 267, от 13.06.2008 N 333, от 30.06.2008 N 359, от 23.07.2008 N 408) [5]

Для быстрейшего обращения наличных денег, банки устанавливают своим клиентам предельный остаток денег в кассе. Всю денежную наличность, образующуюся сверх лимита, предприятия обязаны ежедневно сдавать в кассу банка. Лимиты остатка наличных денег в кассах, нормы расходования денег из выручки предприятию и устанавливается ежегодно. При необходимости они могут быть пересмотрены в течение года. [15, стр. 132] 

При помощи банков ведутся расчеты не только с поставщиками за поступившие от них материальные ценности или с покупателями за отгруженную им продукцию (работы, услуги), но и расчеты с бюджетом по налогам и сборам с дебиторами и кредиторами, со своим отраслевым управлением, с профсоюзной организацией по отчислениям на социальное страхование, с работниками и другие расчеты.

Бухгалтерский учет помогает обобщить информацию о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь, а также иностранных валютах и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории РБ и за ее пределами, и ценных бумаг, платежных и денежных документов. В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов Бухгалтерского учета» от 30.05.03г. № 89 [3, стр. 6] для учета всех видов денежных средств выделен пятый раздел «Денежные средства», куда входят счета:

50 «Касса»;

51 «Расчетный счет»;

52 «Валютные счета»;

55 «Специальные счета в банках»;

57 «Переводы в пути»;

58 «Финансовые вложения»;

59 « Резервы под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги».

К ним могут быть открыты дополнительно субсчета. Учет необходим предприятиям, организациям еще и  для того, чтобы установить размер серо накопления денежных средств для осуществления намеченных целей, наращивания собственных оборотных средств для погашения кратко -  срочных займов.

Кредитно-денежная система – это совокупность кредитно-финансовых учреждений, выполняющих специфические функции по аккумуляции и рас- пределению денежных средств.

Основой функционирования кредита выступает движение стоимости в сфере товарного обмена. Кредит возникает из необходимости обеспечения непрерывного кругооборота средств. Закономерностью существования кредита является – временное высвобождение денежных средств и возникновение временной потребности в них в процессе движения производственных фондов. Кредит помогает аккумулировать временно свободные денежные средства и перераспределять их. Таким образом, кредит разрешает противоречия между временным оседанием средств и необходимостью их эффективного использования. Субъектами отношений выступают:

кредитор;

заемщик.

Кредитор выделяет во временное пользование средства, а заемщик их получает. Такие отношения регламентированы правилами предоставления кредитов банками РБ .

Целью предоставления кредита является получение прибыли в виде ссудного процента, поэтому кредитор заинтересован в эффективном использовании ссуды. Заемщик также должен обеспечить эффективное использование средств. В доказательство к этому, он должен предоставить кредитору экономические и юридические  гарантии возврата средств (залог, поручительство, страхование) (Приложение А).

Кредитор и заемщик различаются по их месту в воспроизводственном процессе:

кредитор аккумулирует и размещает в ссуды свободные средства обмена;

заемщик использует полученные средства в процессе обращения и производства товара.

Существенные условия кредитного договора:

сумма кредита с указанием валют его погашения;

процент за пользование кредитом  и порядок их уплаты;

целевое использование кредита;

сроки и порядок предоставления и погашения кредита;

способ обеспечения обязательств по договору;

ответственность сторон за невыполнение условий договора;

иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение;

кредитодатель вправе отказаться от заключения договора, если имеются веские основания сомневаться в возврате кредита.

После заключения кредитного договора кредитополучатель вправе отказаться от получения кредита, уведомив кредитодателя до установленного в договоре срока. Кредитополучатель не в праве использовать кредит для:

покрытия убытков;

уплаты взносов в уставные  фонды юридических лиц;

погашение ранее полученные кредиты;

уплаты налогов и иных платежей бюджету.

Функции кредита:

перераспределение (посредством кредита за счет временно свободных средств одних юридических и физических  лиц удовлетворяются временные потребности в средствах других юридических и физических лиц);

замещение (отражает современную организацию денежного оборота, в частности, его совершение, преимущественно, в безналичной форме. Перечисление денег  банками с одного счета на другой – дает возможность сократить платежи, улучшить структуру денежного оборота.

Кредит бывает:

краткосрочный (до одного года);

долгосрочный (более одного года).

Во главе кредитно-денежной системы стоит Центральный банк (Национальный банк). Он регулирует кредитные отношения и денежное обращение, определяет порядок расчетов.

Национальный банк действует исключительно в интересах Республики Беларусь на основе законодательства страны и подотчетен Президенту. Банк обладает правом эмиссии денег в безналичной и наличной форме. Ежегодно к 1 октября основные направления представляются Президенту. Ежеквартально Национальный банк информирует правительство об объеме эмиссии  денег и выполнении основных направлений денежно-кредитной политики.

Основными функциями Национального банка РБ являются:

проведение единой государственной денежно-кредитной политики, регулирование денежного обращения, расчетов РБ с иностранными государствами;

выполнение функций депозитария: организация  межбанковских расчетов и кассовые обслуживания банков;

консультирование, кредитование и осуществление функций финансового агента Кабинета Министров и местных органов власти, организация совместно с Министерством финансов РБ исполнения республиканских и местных бюджетов, осуществление государственных регистрации банков, кредитных, финансовых и иных учреждений;

надзор за деятельностью банков, филиалов и представительств банков по соблюдению ими безопасного и ликвидного функционирования;

 регулирование внешнеэкономической  банковской деятельности;

регулирование кредитного рынка;

обеспечение единого порядка бухгалтерского учета и отчетности в банковской системе республики: определение и утверждение порядка, форм и правил организации безналичных расчетов в народном хозяйстве РБ и ответственности за их нарушение;

организация кредитно-расчетного обслуживания специально оговоренной клиентуры;

разработка платежного баланса РБ: регистрация эмиссии ценных бумаг банков в порядке, им установленном;

осуществление иных функций в соответствии с законодательством РБ.

Ответственными работниками кредитно-экономической службы банка на основании Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.12.03г. № 226 [7, стр. 42], локальных нормативных актов банка и в соответствии с условиями кредитного договора и договора залога (заключенного в качестве обеспечения исполнения обязательств) проводятся плановые проверки целевого использования кредитных средств, а также наличия заложенного имущества и условий его хранения.

 

 

 

3. Порядок открытия, переоформления и закрытия расчетного счета

 

Для открытия расчетного счета предприятиями в банк предоставляются:

- заявление на открытие расчетного  счета по установленной банком  форме за подписью руководителя  и главного бухгалтера, а при  отсутствии в штате предприятия  главного бухгалтера оно подписывается  с соответствующей оговоркой  только руководителем;

- документ, подтверждающий создание  или реорганизацию предприятия  в форме копии или выписки, заверенной подписью должностного  лица вышестоящего органа с  оттиском печати или нотариально;

- копия устава (положения) с отметкой  о регистрации его в исполнительном комитете;

- документ регистрации в государственной  налоговой инспекции;

- карточка с образцами подписей  должностных лиц, имеющих право  распоряжаться счетом, с оттиском  печати владельца счета.

Кроме того, в учреждение банка представляется оригинал устава, в котором банк делает отметку об открытии расчетного счета в его учреждении.

При этом предприятиям, которые имеют отдельные нехозрасчетные подразделения вне своего места нахождения, по просьбе владельца основного счета могут быть открыты субсчета расчетного счета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения этой единицы. В этом случае необходимо наличие согласия местного органа налоговой инспекции и ходатайства учреждения банка, в котором открыт основной расчетный счет.

В налоговую инспекцию по месту нахождения предприятия представляют свидетельство о регистрации предприятия и копию устава, подтверждающие законность образования предприятия.

На кредитно-расчетное обслуживание между учреждением банка и предприятием заключается договор.

Денежные средства на расчетном счете находятся в полном распоряжении предприятия. Все операции по расчетному счету в пределах имеющегося остатка денежных средств банк производит только по поручению предприятия – владельца счета.

При отсутствии средств на счете и записей по расчетному счету в течение трех месяцев расчетный счет закрывается, но учреждение банка обязано сообщить об этом владельцу счета и вышестоящей организации за 10 дней до закрытия счета.

Также расчетный счет может быть закрыт на основании заявления организации, по решению Инспекции Министерства по налогам и сборам и др.

Право первой подписи на платежных документах и чеках принадлежит руководителю предприятия, а также должностным лицам или уполномоченным. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и уполномоченным на это лицам. Банки присваивают предприятию номер расчетного счета. Он, как правило, тринадцатизначный.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету
1. Документальное оформление движения денежных средств по расчетному счету

 

Безналичное перечисление денег, а также их прием и выдачу банку производит на основании типовых форм документов. К ним относятся:

-платежное поручение;

-платежное требование;

-платежное требование-поручение;

-объявление на взнос наличными;

-расчетный чек;

- выписка банка.

Расчет платежными поручениями – наиболее распространенная форма расчетов. Платежное поручение – это распоряжение владельца расчетного счета обслуживающему банку о перечислении определенной суммы средств в адрес получателя, указанного в поручении (Приложение Б). В нем указывают наименование получателя и адрес банка, сумму перечисленных средств, вид платежа и другую информацию.

Платежное требование – это требование поставщика к получателю об уплате ему определенной суммы денежных средств и зачислении ее на счет получателя средств (Приложение В – 380064 руб. за поставленные овощи). Расчеты платежными требованиями имеют свои особенности: