Учет операций по расчетным счетам

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Характеристика  предприятия

ООО  «Амбер»

ООО  «Амбер» (Общество с Ограниченной Ответственностью «Амбер»).

ООО  «Амбер» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество имеет фирменное наименование, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием местонахождения.

ООО  «Амбер»  в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый, статистический учет и отчетность и несет ответственность за их достоверность, представляет финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации. 

     Реквизиты: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми  органами, органами социального страхования  и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Эти взаимоотношения  возникают в связи с реализацией  продукции, выдачей заработной платы, осуществлением различных финансовых операций и т.п.

Каждая организация  при этом является с одной стороны --поставщиком для ряда предприятий и, с другой стороны - покупателем для других. Денежные расчеты осуществляются либо в форме безналичных платежей, либо с участием наличных денег. Согласно Указа Президента РФ № 662 предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм должны производить расчеты по своим обязательствам в безналичном порядке.

Для обслуживания предприятий создана система  коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр (РКЦ) ЦБ РФ. Бухгалтерия предприятия  должна вести строгий учет расчетов со сторонними организациями, осуществлять контроль наличия и использования  денежных средств. Таким образом, основными  задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

- учет и контроль  наличия и движения денежных  средств в кассе и на счетах в учреждениях банков;

- своевременное  и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

- контроль правильности  и своевременности перечисления  средств, финансовым органам,  банкам, работникам и другим, физическим  и юридическим лицам;

- контроль соблюдения  форм расчетов, установленных в  договорах;

контроль состояния  дебиторской и кредиторской задолженности 
 
 
 

Основные  нормативные документы:

1. Федеральный закон  «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996г.  №129-Ф3

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации. 

3. Положение о бухгалтерском  учете и отчетности  в Российской Федерации.  Утверждено приказом  Министерства финансов  Российской Федерации  от 26 декабря 1994г.  №170.

4. Инструкция о безналичных  расчетах. Утверждена  Центробанком РФ  от 09 июля 1992г. №14

5 План Счетов Бухгалтерского  Учета и Инструкция  по его применению, утвержденные Приказом  Министерства Финансов  Российской Федерации  от 31.10.2000 г. №94н. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Сущность  расчетного счета.

На расчетном  счете сосредотачиваются свободные  денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета  производятся почти все платежи  предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности  бюджету, соцстраху, получение денег  в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и  т.п. Выдача денег, а также безналичные  перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании  приказа предприятия владельца  расчетного счета или с его  согласия (акцепта).

В особых случаях  банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются  суммы, просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков  и т.п. Банк, кроме того, может списывать  денежные средства с расчетного счета  предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы  по просроченным ссудам, за выполненные  им услуги).

Предприятие вправе открыть расчетный счет в любом  банке для осуществления всех видов расчетных, кредитных и  кассовых операций. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации  от 23.05.94 г. № 1006 (19, п. 2) организация могла  иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления  операций по основной деятельности. Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 г. № 291 п. 2 Указа Президента от 23.05.94 г. № 1006 отменен. Организации снова  получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты  с любого расчетного счета. При этом нужно иметь в виду, что в соответствии с Указом Президента Российской Федерации № 1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1994 г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях

Порядок открытия расчетного счета:

Для открытия расчетного счета организация должна представить  в учреждение выбранного ею банка  следующие документы:

- заявление  на открытие счета установленного  образца;

- нотариально  заверенные копии устава организации,  учредительного договора и регистрационного  свидетельства; 

- справку налогового  органа о регистрации организации  в качестве налогоплательщика;

- копии документов  о регистрации в качестве плательщиков  в Пенсионный фонд Российской  Федерации и в Фонд обязательного  медицинского страхования; 

- карточку с  образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного  бухгалтера с оттиском печати  организации по установленной  форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись  только руководителя организации. В  государственных организациях подписи  руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие  организации.

Иностранным юридическим  лицам (нерезидентам) рублевые счета  могут быть открыты только по месту  нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной  инструкцией.

При временном  отсутствии печати у созданной организации  руководитель банка разрешает в  течение срока, необходимого для  изготовления печати, представлять в  банк документы без оттиска печати.

После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка  на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и  заверяет гербовой печатью. Все документы  хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами  подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у  исполнителя (контролера).

После сдачи  в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

В случае реорганизации  предприятия в результате слияния, присоединения, разделения, выделения  для переоформления расчетного счета  все документы представляются заново. При изменении названия предприятия  или его подчиненности в банк передается новое заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с образцами подписей и оттиском печати. На основании  этих документов производится переоформление счета. При изменении характера  деятельности в банк представляется копия нового устава. Если в течение  трех месяцев на расчетном счете  не было движения денежных средств, то он закрывается. Предприятия, если у  них имеются хозрасчетные подразделения (филиалы, представительства) в других регионах России, могут в банках по месту нахождения филиалов (представительств) открыть расчетные (или текущие) счета. Для этого предприятие  должно представить в банк ходатайство  об открытии субрасчетного или текущего счета с указанием характера совершаемых операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом. Ходатайство подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью. Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена и на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.

На расчетном  счете сосредотачиваются денежные средства, поступившие от покупателей  в оплату продукции, работ и услуг, банковские кредиты и прочие поступления. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам - налоги и сборы, погашаются банковские кредиты, производятся иные платежи. На расчетные  счета организации сдают денежные средства из кассы предприятия, а  в необходимых случаях, для выдачи заработной платы, подотчет на хозяйственные  нужды или командировочные расходы  получают наличные.

Выдачу денежных средств или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца. Без его  согласия могут быть списаны проценты за пользование банковским кредитом, задолженность по кредитам, а также  штрафы, пени, неустойки по решению  суда.

Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам установленной  формы:

Объявление  на взнос наличными  - является основанием для зачисления наличных денежных средств из кассы предприятия на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре, состоит из трех частей:

Объявление;

Талон к объявлению;

Квитанция.

Чек - является основанием для получения с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Хранятся чеки в кассе предприятия в чековых книжках, выписываются в одном экземпляре. Чек состоит из двух частей:

Чек;

Корешок чека.

Чек должен быть подписан руководителем и главным  бухгалтером, заверен печатью организации.

Платежное поручение -это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям). Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления по распоряжениям физических лиц  или в пользу физических лиц (в  том числе без открытия счета);

д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствие с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления  периодических платежей. Платежные  поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и  другие банковские документы, заполняются  на компьютере или пишущей машинке  без исправлений и подчисток, печатаются на бланке ф. 0401060 в количестве от 3 до 5 экземпляров в зависимости от того, в каком банке находится расчетный счет. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит скорость и точность перечисления сумм по назначению). При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно должны указываться идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН). ИНН не указывается в тех случаях, когда получателями или плательщиками являются учреждения ЦБ России, нерезиденты, а также в случаях использования кредитной организацией платежного поручения в качестве сводного для представления расчетных документов своих клиентов в учреждения ЦБ России. При расчетах платежными поручениями в нижней части бланка необходимо четко указывать назначение платежа. В каждом конкретном случае нужно писать «Предоплата» или «Товар получен». При этом следует указывать: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает бухгалтеру для отражения данной операции на предприятии по счету 51.