Учет операций по расчетным счетам

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Курский  государственный университет» 

Факультет экономики и менеджмента 
 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Дисциплина: «Бухгалтерский (финансовый) учет» 
 

Курсовая  работа

на тему: «Учет операций по расчетным счетам» 
 

Выполнила: ст-ка 3 курса заочной формы обучения (5,5лет)

по  специальности: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Нагорная  Елена Игоревна  

Проверила:

к.э.н., доцент

Овчинникова О.А.  
 
 

Курск 2008 
 

Содержание 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение 

      В рыночной экономике руководство  предприятия не сможет добиться стабильного  успеха, если не будет четко и  эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях, без учета денежных средств.

      В процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями, лицами и т.д. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме. 
Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях. 
Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка.

      Банк  хранит денежные средства предприятий  на их счетах, зачисляет поступающие  на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями).

      Это способствует ускорению денежного оборота, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств, поэтому актуальность темы «Учет операций по расчетным счетам» очевидна в нынешних условиях российской действительности. 

       

      Объектом  исследования является ООО «Ренг», а предметом исследования – организация  бухгалтерского учета ООО «Ренг».

      Цель  данной курсовой работы – проанализировать процесс учета операций по расчетному счету фирмы ООО «Ренг».

      В рамках данной цели поставлены следующие задачи:

      - дать экономическую характеристику  ООО «Ренг» за 2004-2006гг.;

      - изучить теоретические основы  учета денежных средств по  расчетному счету;

      - проанализировать организацию синтетического  и аналитического учета по  расчетным счетам фирмы ООО «Ренг».

        Информационной базой данного исследования послужили труды таких ученых и экономистов, как Бабаева Ю.А., Кондракова Н.П., Палия В.Ф., Вещюновой Л.Н., Фоминой Л.Ф. и многих других.

      Работа  состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

      Во  введении отражены цель, задачи, объект исследования, а также актуальность рассматриваемой цели. В первой главе  раскрываются теоретические основы учета денежных средств на расчетном  счете, во второй главе рассматривается технико-экономическая характеристика фирмы ООО «Ренг», в третьей главе изучаются особенности бухгалтерского учета фирмы ООО «Ренг». В заключении делаются основные выводы и предложения по дипломной работе.  
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА I. Теоретические основы учета операций по расчетным счетам

1. История бухгалтерского учета.

 

      Учет  возник одновременно с появлением человеческой цивилизации тысячи лет тому назад. И первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а он в свою очередь стимулировать рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика. Примерно к концу 15 века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время.

      С тех пор сохранились и многие термины: баланс, дебет, кредит, котировка  и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учету была написана в Венеции в 1494 году францисканским монахом Лукой Пачоли (1445 – 1517), в  разделе которой “Трактат о счетах и записях” и был описан способ двойной записи для учета торговых операций. В первой половине 19 века в бухгалтерскую жизнь России вошли идеи, которые обсуждались очень долго, многие из них обсуждаются и сейчас. Три бухгалтера положили начало нашей науки: К.И. Арнольд, И.Ахматов, Э.А. Мудров.

      Арнольд первым различал теорию и практику бухгалтерского учета. Под первой он понимал «способность составлять счета, их вести и пересматривать», а  под второй – «круг всех к счетам принадлежащих дел»; первая выступает как счетная наука, вторая – как счетная часть. 
Ахматов полагал, что эта наука есть самая нужная, важная и полезная. Он утверждал, что бухгалтерский учет должен рассматриваться как часть политической экономики. Мудров смотрел на дело проще: «Счетоводство есть искусство записывать какое-либо имущество так, чтобы, несмотря на происходящие в нем перемены, всегда можно было усмотреть настоящее его положение со значением того, что последовало от перемен, произведенных в нем». Мудров может считаться автором постулата: алгебраическая сумма сальдо вспомогательных счетов равна сумме сальдо имущественных счетов, сложенной с разностью между дебиторской и кредиторской задолженностью по личным счетам. В это время баланс становился объектом экономического анализа. Сама трактовка Арнольдом бухгалтерского учета как науки, занимающейся верным сличением прихода и расхода, подчеркивала роль анализа в управлении финансовыми результатами. Большое внимание уделялось и учетным регистрам, на основе которых делался анализ. Совокупность этих регистров составляла форму счетоводства. Арнольд считал ее методом бухгалтерского учета. В те времена бухгалтера сталкивались и с негативными явлениями.

      Двойная бухгалтерия использовалась как  средство регламентации экономического грабежа и как средство фальсификации данных. Борьба с фальсификацией учетных данных, со злоупотреблениями требовала специальных приемов. Арнольд первым выступил с учением о ревизии и методах ее проведения. Придавая огромное значение такой бухгалтерской категории, как счет, авторы того времени предприняли первые попытки классифицировать счета. Арнольд делил все счета на личные (расчеты) и безличные. Последние делились на имущественные, включая счет капитала, и результатные. Их называли счета приращений и уменьшений.

      Несколько по-иному подходил к проблеме Ахматов. Он выделял три основания для  определения трех классификаций: по степени обобщения: основные (синтетические) и вспомогательные (аналитические); по содержанию фактов хозяйственной  жизни (товаров, личные - дебиторов и кредиторов, счета за границей); по характеру сальдо (дебетовые - активные и кредитовые - пассивные).  Мудров все счета делил на имущественные, личные и вспомогательные, к которым автор относил счета собственных средств и результатов. Счета «Основные средства» в нашем понимании не было. Но можно было встретить счета отдельных видов имущества, например, мебель. Арнольд предлагал купленную мебель записывать в дебет одноименного счета с кредита счета «Касса». Счет «Товары» был центральным как в системе учета материальных ценностей, так и в отражении финансовых результатов. В целом счет «Товары» рассматривался не только как средство для учета движения товарной массы, но и как условие исчисления финансового результата - валовой прибыли или убытка.  По счету «Касса» Ахматов рекомендовал проводить инвентаризацию, а незначительные отклонения сразу относить на счет барышей и убытков. У Арнольда мы уже наблюдаем разрыв между финансовым результатом и состоянием счета «Касса». Так, начисление жалования и резервирование возможных убытков показывалось на счетах затрат, уменьшая прибыль, при этом кассовая наличность оставалась в результате этого неизменной.

      Таким образом, первая половина XIX столетия была временем, когда западная бухгалтерская мысль была окончательно усвоена, переработана и развита. Это было время формирования систематических знаний о бухгалтерском учете, что позволило говорить о рождении новой науки. 
Бухгалтерский учет имеет ряд характерных черт, которые отличают его от других видов учета. В системе бухгалтерского учета отражаются все бес исключения хозяйственные операции, которые производятся на предприятии и которые имеют денежное измерение. Бухгалтерский учет использует свои специфические методы, которые не применяются в других видах учета, или применяются редко. (Например, счета, двойная запись, баланс).  Бухгалтерский учет играет важную роль в управлении предприятием, так как он формирует информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Но центральное место в бухгалтерском учете занимает денежный измеритель. Ведь только с его помощью можно подсчитать общую стоимость разнородного имущества предприятий (зданий, станков, инструментов, инвентаря, материалов и т.д.). 
 
 
 
 
 

1.2 Открытие расчетного  счета   

      Расчетные операции между организациями – юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг, выполнению работ. В соответствии с заключаемыми договорами одна сторона берет на себя обязательства поставить свою продукцию или товары, выполнить определенные работы, оказать услуги, а другая сторона обязуется оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.

      В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают также  обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными органами, связанные с налоговыми платежами и уплатой единого социального налога.

      Поэтому организация системы расчетов, ее бесперебойное функционирование является важнейшим условием, обеспечивающим хозяйственные связи между организациями.

      Вопросами организации расчетов, их нормативным  регулированием занимается Центральный банк Российской Федерации. В соответствии с установленным им порядком расчеты между организациями, как правило, осуществляются путем безналичных платежей через банковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет. На него зачисляются все денежные средства, поступающие в пользу организации. Денег как таковых (денежных купюр) организация не получает, их заменяет расчетный документ, поступивший от должника через банк. Точно также при расчетах по своим обязательствам перед контрагентами организация сдает в банк только расчетные документы, на основании которых банк списывает с ее расчетного счета сумму платежа. Таким образом, наличные деньги (денежные купюры) в расчетах не участвуют, их заменяют платежные документы. Поэтому расчеты и называются безналичными.

    Для открытия расчетного счета необходимо представить следующие документы:

1. копия Устава со всеми изменениями и дополнениями, заверенная Клиентом и оригинал для сличения;
2. копия Учредительного договора со всеми изменениями и дополнениями,  заверенная Клиентом и оригинал для сличения;
3. копия Свидетельства о регистрации, заверенная нотариусом или органом, осуществившим регистрацию;
4. копия Свидетельства о внесении изменений в Единый государственный реестр юридических лиц, заверенная Клиентом и оригинал для сличения (если такие изменения были);
5. копия Свидетельства о постановке на налоговый учет, заверенная нотариусом или налоговым органом;
6. копия решения/протокола о создании юридического лица или выписка из решения/протокола, заверенная Клиентом и оригинал для сличения;
7. копия решения/протокола о назначении на должность руководителя,  заверенная печатью юридического лица, или выписка из решения/протокола, заверенная Клиентом и оригинал для сличения;
8. копии лицензий на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, заверенные Клиентом и оригиналы для сличения;
9. копия приказа о назначении на должность главного бухгалтера или возложении обязанностей главного бухгалтера на руководителя в связи с его отсутствием, заверенная печатью юридического лица;
10. копии приказов о назначении на должность лиц, чьи подписи дополнительно внесены в банковскую карточку помимо руководителя и главного бухгалтера, заверенные печатью юридического лица;
11. копии документов, удостоверяющих личности руководителя, главного бухгалтера и иных лиц, чьи подписи заявлены в карточке, заверенные Клиентом и оригиналы для сличения;
12. банковская карточка (заверенная у нотариуса или в банке). В банке банковская карточка оформляется при условии личного присутствия лиц, чьи подписи удостоверяются, при предъявлении паспорта РФ;
13. копия письма из ГосКомстата о присвоении кода ОКПО, заверенная Клиентом и оригинал для сличения;
14. копия выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, заверенная Клиентом и оригинал для сличения, со сроком не более 1 месяца со дня получения до момента предъявления в банк;
15. заявление на открытие счета на бланке Банка;
16. заявление на выбор обслуживающего отделения банка на бланке Банка;
17. договор банковского счета на бланке Банка;
18. анкета юридического лица на бланке Банка.