Учет операций по расчетным счетам

     Согласно  данным, представленным в аналитическом балансе, общая стоимость имущества ООО «ренг" с 2004 по 2006 г.г. уменьшилась с 12304,4 тыс. руб. до 9652 тыс. руб., что является отрицательной тенденцией в развитии предприятия. При этом внеоборотные активы за этот период так же снизились с 3571,1 тыс. руб. до 2731 тыс. руб. Что касается оборотных средств, то они уменьшились с 8733,3 тыс. руб. до 5979 тыс. руб.

     Таким образом, предварительный обзор  экономического положения ООО «ренг"  показал, что данная организация  на протяжении последних трех лет имеет неплохие показатели, характеризующие его имущественное положение и производственную деятельность, но данные показатели имеют отрицательные тенденции к снижению, что является отрицательным явлением в развитии данного предприятия и говорит о слабой финансовой устойчивости.

     Данные  анализа состава, структуры и  динамики источников образования имущества  ООО «ренг" по форме №1 (см. приложения), приведены в таблице 2.

     Таблица 2

     В ООО «ренг"  в течение 2005 года доля заемного капитала в валюте баланса заметно упала, этот факт объясняется расширением производства и дополнительными затратами, связанными с этим расширением (закупка нового оборудования, строительные работы), по  сравнению с предыдущим 2004 годом. А в 2006г. мы наблюдаем уменьшение заемного капитала на 2542,3 тыс. руб.

     Собственный капитал уменьшился на 110,1 тыс. руб.  по сравнению с 2004г. Источники средств  снизились за счет увеличения заемного капитала, что является положительной тенденцией в развитии предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 

    2.3. Характеристика финансовых  результатов 

     Данные  анализа состава и структуры  финансовых результатов ООО «ренг" по форме №2 (см. приложения), приведены в таблице 3.

     Таблица 3

     Проанализировав данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2004 - 2005гг., мы пришли к  следующему выводу, что снижение основных показателей данного предприятия  является отрицательной тенденцией в хозяйственной деятельности ООО  «ренг», но, несмотря на это, предприятие продолжает оставаться платежеспособным и рентабельным (см. приложение) 
 
 
 

ГЛАВА III. Особенности бухгалтерского учета

фирмы ООО «ренг» 

    3.1.Особенности  аналитического и  синтетического учета  операций по расчетному  счету фирмы «ренг» 

     На  расчетный счет ООО «ренг» поступает  выручка за реализованную  продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

     ООО «ренг» имеет  расчетный счет:

     - №40702810000060000619 в филиале ФЗАО «Газэнергопромбанк» (См. Приложение 2);

     Для учета операций расчетного счета  предусмотрен активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступления средств  на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет различных счетов в  зависимости от вида расходов.

     Данные  бухгалтерской корреспонденции  счетов по счету 51 «Расчетный счет»  приведены в таблице 4.

     Таблица 4

       Бухгалтерские корреспонденции по счету 51 «Расчетный счет»

     Учёт  денежных документов, средств в пути, краткосрочных финансовых вложений. Для учёта указанных объектов предназначены счета 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути», 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

     Денежными документами считаются находящиеся  в кассе предприятия оплаченные путёвки в санатории, пансионаты и дома отдыха, почтовые марки, проездные  билеты и др.

     Приобретённые почтовые марки и проездные билеты (дебет счёта 56, кредит счетов 50, 51, 76-3) списывают по мере их расхода и включают в издержки обращения (дебет счетов 20, 23,25, 26, 29, 43, кредит счёта 56), за счёт специальных фондов (дебет счёта 84), чистой прибыли (дебет субсчета 99), средств целевого финансирования (дебет счёта 96) в зависимости от характера расходов.

     К денежным средствам в пути относится  выручка предприятия, полученная в  кассу от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию (услуги, работы), внесённая в отделение банка, кассу почтового отделения или переданная инкассатору банка для зачисления на расчётный счёт. Суммы сданной наличности (дебет счёта 57, кредит счёта 50) отражают в учёте на основании квитанции на сдачу наличных учреждению банка, почтовому отделению, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору банка. Суммы в пути зачисляют на расчётный счёт предприятия (дебет счёта 51, кредит счёта 57). Движение денежных переводов в иностранной валюте учитывают обособленно на субсчёте счёта 57.

     Счётом 58 «Финансовые вложения» пользуются предприятия, которые вложили  инвестиции на срок не более  года в доходные активы (ценные бумаги) других предприятий  или приобрели процентные облигации  внутренних государственных и местных  займов (дебет счёта 58, кредит счетов  51),  а также предоставили займы другим предприятиям.

     Аналитический учёт краткосрочных финансовых вложений ведут по их видам, а в разрезе  видов - по предприятиям, продавшим  ценные бумаги. Дивиденды, полученные по облигациям и ценным бумагам, предприятие зачисляет как операционные доходы (дебет счетов 51, кредит субсчета 91). Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере №2 (см. приложения).

     Переведённые  средства краткосрочных финансовых вложений, по которым облигации и свидетельства не получены, учитывают на счёте 58 обособлено (по суммам переведённых вкладов). Если ценные бумаги хранятся в отделении банка (депозитарии), то расходы, связанные с хранением, относят за счёт чистой прибыли (дебет субсчёта 91, кредит счета 51).

     Предоставленные другим предприятиям на срок не более  одного года займы в денежной форме (дебет субсчета 58-3, кредит счета 51) числятся до тех пор, пока они не будут погашены (дебет счета 51 кредит субсчета 58-3). Условия погашения  и проценты за пользование заёмными средствами регулируются заключённым договором займа. Проценты по выданным займам зачисляются как операционные доходы предприятия (дебет счета 51,  кредит субсчета 91). С полученных процентов по выданным займам предприятия выплачивают в бюджет НДС.

     По  государственным ценным бумагам  отрицательную разницу между  суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение  срока их обращения разрешается  равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты – внереализационные потери (дебет субсчета 91 кредит счёта 58).

     Расчеты в порядке плановых платежей производятся в тех случаях, когда между  поставщиками и покупателями сложились  устойчивые хозяйственные и расчетные  отношения, а поставки носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленные соглашением между поставщиками и покупателями (как правило, не реже чем через 5 дней). Расчетные документы при  данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные поручения-требования), так и плательщиком (поручения, чеки). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического отпуска товаров производят перерасчет. Расчеты уточняют один раз в 5, 10 или 15 дней, но не реже чем через 30 дней. Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон между организациями и по согласованию с учреждениями банка. 
 
 
 
 
 
 
 

2.   Предложение по совершенствованию

      Совершенствования операций по расчетному счету, серьезные изменения в организации механизма безналичных платежей. Всем известно, что чем выше оборачиваемость денежных средств, тем больше прибыли получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной борьбе за клиентов. Одним из возможных вариантов увеличения оборачиваемости денежных средств является совершенствование платежных технологий.

      Существует  две главные платежные технологии: технология платежных поручений  и технология платежных требований. Юридические лица используют, как  правило, технологию платежных поручений. Она не представляет проблем, банк либо перечисляет деньги с одного счета на другой, если контрагенты находятся в одном банке, либо посылает их в другой банк напрямую или через несколько промежуточных банков.